Выбор системы налогообложения и бухгалтерского учета предприятиями малого бизнеса

Существует несколько общих правил, которые могут помочь налогоплательщикам при выборе системы налогообложения и организации учета (см. таблицу 5).

Таблица 5

Общие правила выбора системы налогообложения и организации бухгалтерского учета

Общий режим налогообложения. Бухгалтерский учет у юридических лиц по традиционной системе учета, простой системе, в регистрах учета имущества
Достоинства	Недостатки
Возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от вида деятельности. Создание филиалов, представительств и других обособленных подразделений Сокращений объем бухгалтерской и статистической отчетности для малых предприятий	Высокие затраты на ведение бухгалтерского учета Большой объем налоговой отчетности Обязанность вести налоговый учет
Упрощенная система налогообложения
Маленький объем налоговой отчетности Низкие затраты на ведение учета доходов и расходов Отсутствие обязанности составлять бухгалтерскую отчетность Сокращенный объем статистической отчетности	Необходимость отслеживать соблюдение показателей критериев, дающих право применять упрощенный режим налогообложения Отсутствие возможности открывать филиалы, представительства и осуществлять торговую деятельность
Вмененная система налогообложения
Низкие затраты на составление налоговой отчетности Сокращенный объем статистической отчетности	Несовпадение фактически полученных доходов и расходов с фактически уплаченным ЕНВД Увеличение затрат на ведение бухгалтерского учета

Общий режим налогообложения применяется чаще всего.

Как правило, это связано с тем, что налогоплательщики общеустановленной системы налогообложения являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Наличие этого налога при общем режиме налогообложения отличает его от специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы в виде упрощенной системы налогообложения или единого налога на вмененный доход в основном выгодны тем налогоплательщикам, покупатели продукции, работ, услуг которых не являются плательщиками НДС. Например, реализация товаров, работ, услуг физическим лицам, а также юридическим лицам (индивидуальным предпринимателям), не являющимся плательщиками НДС или получившим освобождение от уплаты НДС.

Тесты по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса»

1. В уставном капитале малого предприятия доля участия общественных организаций не должна превышать:

А) 25 %

Б) 50 %

В) 10 %

2. Средняя численность работников малого строительного предприятия за отчетный период не должна превышать:

А) 60 человек

Б) 100 человек

В) 50 человек

3. Средняя численность работников малого предприятия бытового обслуживания за отчетный период не должна превышать:

А) 60 человек

Б) 50 человек

В) 30 человек

4. Средняя численность работников малого предприятия оптовой торговли за отчетный период не должна превышать:

А) 60 человек

Б) 50 человек

В) 30 человек

5. Малые предприятия не применяют следующую систему налогообложения:

А) упрощенную

Б) вмененную

В) сокращенную

6. Вариант системы бухгалтерского учета малого предприятия зависит от:

А) состава статистической отчетности

Б) количества хозяйственных операций за месяц

В) системы налогообложения

7. При общем режиме налогообложения малое предприятие может использовать систему бухгалтерского учета:

А) упрощенную

Б) сокращенную

В) простую

8. При традиционной системе бухгалтерского учета не используется форма учета:

А) журнально-ордерная

Б) мемориально-ордерная

В) вмененная

9. В простую форму бухгалтерского учета малого предприятия включается:

А) книга учета фактов хозяйственной деятельности

Б) регистры бухгалтерского учета

В) книга учета фактов хозяйственной деятельности и ведомость по учету заработной платы

10. Форма бухгалтерского учета с использованием бухгалтерских регистров включает:

А) книгу учета хозяйственных операций

Б) набор журналов-ордеров

В) ведомости по учету имущества, обязательств, капитала

11. Сокращенный план счетов может использоваться при:

А) общем режиме налогообложения

Б) упрощенной системе налогообложения

В) вмененной системе налогообложения

12. Могут ли малые предприятия при общем режиме налогообложения предоставлять сокращенный объем бухгалтерской отчетности:

А) да

Б) нет

13. Применяется ли способ двойной записи при упрощенной системе налогообложения:

А) да

Б) нет

14. Малые предприятия, работающие по упрощенной системе налогообложения обязаны вести учет в:

А) оборотной ведомости

Б) Книге учета доходов и расходов

В) шахматной ведомости

15. При упрощенной системе налогообложения малые предприятия предоставляют бухгалтерскую отчетность в виде:

А) бухгалтерского баланса и приложений к нему

Б) бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

В) не предоставляют

16. Книга учета доходов и расходов является регистром:

А) бухгалтерского учета

Б) статистической отчетностью

В) налогового учета

17. Вмененная система налогообложения применяется малыми предприятиями в добровольном порядке:

А) да

Б) нет

18. Обязанность ведения бухгалтерского учета не сохраняется для малых предприятий, использующих:

А) общий режим налогообложения

Б) вмененную систему налогообложения

В) упрощенную систему налогообложения

19. Статистическую отчетность обязаны предоставлять все малые предприятии независимо от выбранной системы налогообложения:

А) да

Б) нет

20. При применении сокращенного плана счетов бухгалтерского учета готовая продукция на малом предприятии учитывается на счете:

А) 43

Б) 20

В) 41

21. При применении сокращенного плана счетов бухгалтерского учета производственные запасы на малом предприятии учитываются на счете:

А) 10

Б) 11

В) 15

22. При применении сокращенного плана счетов бухгалтерского учета текущие затраты на малом торговом предприятии учитываются на счете:

А) 20

Б) 26

В) 44

23. При применении сокращенного плана счетов бухгалтерского учета расчеты по социальному обеспечению на малом предприятии учитываются на счете:

А) 68

Б) 69

В) 76

24. При применении сокращенного плана счетов бухгалтерского учета авансовые расчеты на малом предприятии учитываются на счете:

А) 71

Б) 73

В) 76

25. При применении сокращенного плана счетов бухгалтерского учета выбытие прочего имущества малого предприятия учитывается на счете:

А) 90

Б) 91

В) 99

26. Индивидуальные предприниматели, работающие по общему режиму налогообложения должны вести учет в:

А) шахматной ведомости

Б) Книге учета доходов и расходов

В)Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций

27. Учет доходов и расходов ведется индивидуальным предпринимателем:

А) методом начисления

Б) кассовым методом

В) не ведется

28. На основании Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальные предприниматели рассчитывают:

А) налог на прибыль

Б) единый налог

В) налог на доходы физических лиц

29. Упрощенная система налогообложения может применяться малыми предприятиями в:

А) обязательном порядке

Б) добровольном порядке

30. Для перехода на упрощенную систему налогообложения по итогам девяти месяцев доход от реализации не должен превышать:

А) 9 млн. руб.

Б) 11 млн. руб.

В) 15 млн. руб.

31. В доход от реализации не включается:

А) доход от реализации продукции

Б) доход от реализации иного имущества

В) полученный штраф от должника за нарушение договорных обязательств по решению суда

32. Для перехода на упрощенную систему налогообложения по итогам девяти месяцев средняя численность работников не должна превышать:

А) 50 чел.

Б) 70 чел.

В) 100 чел.

33. Для перехода на упрощенную систему налогообложения по итогам девяти месяцев остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать:

А) 10 млн. руб.

Б) 50 млн. руб.

В) 100 млн. руб.

34. Не в праве использовать упрощенную систему налогообложения:

А) строительные организации

Б) промышленные организации

В) страховые организации

35. Не в праве использовать упрощенную систему налогообложения:

А) транспортные организации

Б) оптовые торговые организации

В) организации, имеющие филиалы и представительства

36. На упрощенную систему налогообложения могут перейти организации:

А) переведенные на уплату ЕНВД

Б) переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога

В) применяющие общий режим налогообложения

37. При упрощенной системе налогообложения уплачивается:

А) налог на доход

Б) налог на прибыль

В) единый налог

38. Не относятся к объекту налогообложения при упрощенной системе:

А) доходы

Б) доходы, уменьшенные на величину расходов

В) операционные доходы

39. Ставка единого налога не может составлять:

А) 6 %

Б) 15 %

В) 9 %

40. В состав доходов при упрощенной системе налогообложения не включается:

А) доходы, полученные от реализации продукции

Б) доходы от сдачи имущества в аренду

В) имущество, полученное в форме залога

41. Исчисленную сумму единого налога (6%) можно уменьшить на:

А) сумму выплаченной заработной платы

Б) сумму закупленных материальных ресурсов

В) сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

42. Сумма минимального налога составляет:

А) 3 % с доходов

Б) 2 % с доходов

В) 1 % с доходов

43. В состав расходов при упрощенной системе налогообложения не включается:

А) расходы на приобретение основных средств

Б) расходы на приобретение материалов

В) материальная помощь сотрудникам

44. Основные средства при упрощенной системе налогообложения подразделяются:

А) производственные и непроизводственные

Б) не подразделяются

В) по группам, в зависимости от срока полезного использования

45. При упрощенной системе налогообложения основные средства со сроком полезного использования до трех лет будут списаны в следующем порядке:

А) в течение одного года

Б) в течение первого года – 50 % стоимости, второго года -30 % и третьего года – 20 %

В) в течение 10 лет

46. При упрощенной системе налогообложения основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет будут списаны в следующем порядке:

А) в течение одного года

Б) в течение первого года – 50 % стоимости, второго года -30 % и третьего года – 20 %

В) в течение 10 лет

47. При упрощенной системе налогообложения основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет будут списаны в следующем порядке:

А) в течение одного года

Б) в течение первого года – 50 % стоимости, второго года -30 % и третьего года – 20 %

В) в течение 10 лет

48. Сумма полученного убытка при упрощенной системе налогообложения может уменьшать:

А) сумму единого налога

Б) сумму доходов

В) объект налогообложения

49. Убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на:

А) 50 %

Б) 25 %

В) 30 %

50. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена:

А) на расходы

Б) уменьшение доходов

В) на следующие налоговые периоды

51. По итогам налогового периода налогоплательщик определили сумму: единого налога – 12 000 руб., минимального налога – 15 000 руб. В бюджет необходимо уплатить:

А) 12 000 руб.

Б) 13 500 руб.

В) 15 000 руб.

52. Книга учета доходов и расходов является регистром:

А) бухгалтерского учета

Б) налогового учета

53. Книга учета доходов и расходов открывается на:

А) месяц

Б) квартал

В) календарный год

54. Налогоплательщики упрощенного режима налогообложения обязаны вести:

А) учет материалов

Б) учет заработной платы

В) учет основных средств и нематериальных активов

55. Книга учета доходов и расходов содержит:

А) четыре раздела

Б) пять разделов

В) три раздела

56. Единый налог на вмененный доход(ЕНВД) для отдельных видов деятельности является:

А) федеральным налогом

Б) местным налогом

В) региональным налогом

57. На уплату ЕНВД можно перейти в:

А) добровольном порядке

Б) обязательном порядке

58. Не попадает под уплату ЕНВД:

А) оказание бытовых услуг

Б) оказание услуг общественного питания

В) оказание строительных услуг

59. Ставка ЕНВД составляет:

А) 5 %

Б) 10 %

В) 15 %

60. Базовая доходность налогоплательщика в месяц утверждена:

А) Министерством финансов

Б) органами статистики

В) Налоговым кодексом

61. Налоговая ставка ЕНВД установлена для:

А) каждого вида деятельности

Б) единая для всех видов деятельности

62. Сумму ЕНВД можно уменьшить на:

А) сумму выплаченной заработной платы

Б) сумму начисленной заработной платы

В) сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных за счет средств налогоплательщика

63. Переход на уплату ЕНВД не освобождает от ответственности:

А) уплачивать налог на прибыль

Б) уплачивать налог на имущество

В) вести учет расчетных и кассовых операций

64. Единый налог при упрощенной системе налогообложения начисляется проводкой:

А) Д99 К68

Б) Д90 К68

В) проводка не составляется

65. ЕНВД начисляется проводкой:

А) Д99 К68

Б) Д90 К68

В) проводка не составляется

66. При упрощенной системе налогообложения бухгалтерская отчетность:

А) предоставляется в полном объеме

Б) предоставляется в сокращенном объеме

В) не предоставляется

67. При вмененной системе налогообложения бухгалтерская отчетность:

А) предоставляется в полном объеме

Б) предоставляется в сокращенном объеме

В) не предоставляется

68. При общем режиме налогообложения бухгалтерская отчетность:

А) предоставляется в полном объеме

Б) предоставляется в сокращенном объеме

В) не предоставляется

69. Регистром налогового учета является:

А) шахматная ведомость

Б) Книга учета фактов хозяйственной деятельности

В) Книга учета доходов и расходов

70. Предоставляются ли малым предприятиям льготы по составу бухгалтерской отчетности:

А) да

Б) не предоставляются

Задания по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса»

Задание 1

Фирма начала свою деятельность в сентябре 200Х г. Согласно уставу фирма осуществляет услуги по укладке тротуарной плитки. Устав фирмы составляет 156 000 руб. и является полностью оплаченным. Штат фирмы составляет 50 человек. Планируется приобретение специализированной техники. Фирма арендует офис и складское помещение. Фирма является субъектом малого предпринимательства и применяет общий режим налогообложения.

В сентябре фирма произвела следующие операции:

Приобрела специальную технику на сумму 120 000 руб. с учетом НДС. Счет поставщика оплачен.

Закупила тротуарную плитку для укладки на сумму 20 000 руб. с учетом НДС. Счет поставщика оплачен.

Оказаны услуги по укладке тротуарной плитки юридическому лицу на сумму 17 000 руб.:

стоимость израсходованной плитки 2 000 руб.

оплата труда рабочих 6 500 руб.

Начислена оплата труда управленческому персоналу 4 000 руб.

Начислена и уплачена арендная плата в сумме 2 300 руб.

Определен финансовый результат от оказания услуги