139

Ю.А.Ткаченко

УЧЕТ НА ПРЕДПРИТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА

(специальность 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», специализация 060501 «Бухгалтерский учет, анализ аудит в коммерческих организациях»)

УДК 657.1 (07)

ББК 65.052 я 7

Т 48

Ткаченко Ю.А.

Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие /

Ю.А. Ткаченко.- Белгород: Изд-во БГТУ им. В.Г. Шухова,

2006. - 135 стр.

Данный методический комплекс предназначен для специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», специализации 060501 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях».

Освоение курса «Учет на предприятиях малого бизнеса» позволит овладеть основными приемами, постановкой и организацией налогообложения и бухгалтерского учета на малых предприятиях, а также техникой составления финансовой, налоговой и статистической отчетности.

Оглавление

Введение 5

1. Организация бухгалтерского учета,

отчетности и налогообложения малыми предприятиями

1. Системы налогообложения для предприятий малого бизнеса 8

2. Общий режим налогообложения 8

3. Упрощенная система налогообложения 11

4. Единый налог на вмененный доход 12

5. Статистическая отчетность малых предприятий 14

6. Режимы налогообложения и организация бухгалтерского учета для индивидуальных предпринимателей 15

7. Совмещение нескольких налоговых режимов субъектами малого бизнеса 17

2. Организация бухгалтерского учета, отчетность малых предприятий при общем режиме налогообложения

1. Льготы по организации бухгалтерского учета 18

2. Упрощенный план счетов малого предприятия 20

3. Простая форма бухгалтерского учета 24

4. Форма бухгалтерского учета с применением регистров 28

5. Бухгалтерская отчетность малого предприятия 34

6. Статистическая отчетность малого предприятия 40

3. Особенности налогообложения и организация бухгалтерского учета индивидуальных предпринимателей при общем режиме налогообложения

1. Организация бухгалтерского учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя 47

2. Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций 50

4. Упрощенная система налогообложения

1. Критерии перехода на упрощенную систему налогообложения для юридических лиц 58

2. Критерии перехода на упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей 63

3. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения 64

4. Порядок применения упрощенной системы налогообложения 66

5. Объекты налогообложения при упрощенной системе налогообложения 70

6. Определение суммы минимального налога 91

7. Отчетность при упрощенной системе налогообложения 95

8. Учет основных средств и нематериальных активов при упрощенной системе налогообложения 98

9. Статическая отчетность малого предприятия при упрощенной системе налогообложения 100

5. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

1. Порядок перехода на уплату единого налога на вмененный доход 101

2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход 110

3. Уплата единого налога на вмененный доход 115

4. Бухгалтерский учет и отчетность 115

6. Выбор системы налогообложения и бухгалтерского учета предприятиями малого бизнеса 117

Тесты по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» 119

Задания по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса» 130

Перечень расчетно-графических заданий 132

Перечень вопросов к экзамену 134

Список рекомендуемой литературы 135

Введение

Международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики.

Субъекты малого бизнеса имеют выбор и систем налогообложения, и систем бухгалтерского учета, и состава отчетности.

В 1995 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации", определяющий критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства юридических и физических лиц, а также регламентирующий их деятельность.

Согласно этому документу под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, а именно:

в уставном капитале, которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%,

в уставном капитале, которых доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%

средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

в промышленности - 100 человек;

в строительстве - 100 человек;

на транспорте - 100 человек;

в сельском хозяйстве - 60 человек;

в научно - технической сфере - 60 человек;

в оптовой торговле - 50 человек;

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица.

В разных странах в настоящий момент используются различные критерии при отнесении организаций к предприятиям малого бизнеса. В Четвертой директиве Совета Европы выделено четыре основных критерия для признания организаций в качестве малых предприятий:

1. Котировка акций на бирже. Акции малого предприятия не могут котироваться на бирже. В противном случае такое предприятие относится к крупным вне зависимости от того, удовлетворяет ли оно критериям приведенным ниже.

2. Валюта баланса не более 2,5 млн. евро.

3. Выручка от реализации не более 5 млн. евро.

4. Среднее число занятых не более 50 человек.

Те же самые критерии установлены в Великобритании и Австралии. Исключения составляют Канада (где определение малого предприятия отсутствует) и США. В США критерии отнесения к малым предприятиям следующие:

1. Выручка от продаж мене 25 млн. долл. США.

2. Предприятие зарегистрировано в США или Канаде.

3. Предприятие не является инвестиционной компанией.

4. Имеется дочернее предприятие, большая часть капитала которого принадлежит материнской компании.

Как видно из приведенных данных, Россия является единственной из рассматриваемых стран, где отсутствуют стоимостные критерии отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса.

В пособии рассмотрена специфика налогообложения малых предприятий и индивидуальных предпринимателей при:

общеустановленной системе налогообложения;

упрощенной системе налогообложения;

уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Все рассматриваемые системы налогообложения увязаны с системами бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для малых предприятий. Для индивидуальных предпринимателей также даны рекомендации по организации учета доходов и расходов и отчетности при различных системах налогообложения.

Данное учебное пособие предназначено для использования студентами специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», специализации 060501 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях » дистанционной формы обучения.