- •Раздел 1. Введение в управленческий учет
- •1.1. Сущность управленческого учета
- •1.2. Предмет и объект управленческого учета
- •1.3. Характеристика информационной базы управленческого учета
- •Информационная база должна удовлетворять следующим требованиям:
- •1.4. Взаимосвязь и различие между управленческим учетом и финансовым учетом
- •14. Методика расчета финансовых результатов
- •15. Связь с другими дисциплинами
- •1.5. Роль бухгалтера – аналитика в принятии управленческих решений
- •1.6. Классификация методов управленческого учета
- •Раздел 2. Концепции и терминология классификации издержек предприятия
- •2.1. Затраты и расходы предприятия
- •2.2. Характеристика издержек предприятия
- •2.3. Основные признаки классификации затрат предприятия
- •2.4. Классификация производственных затрат предприятия
- •2.5 Организация учета производственных затрат
- •2.6. Аналитический учет внепроизводственных затрат
- •2.7. Затраты на продукт
- •Раздел 3. Классификация расходов для планирования и контроля
- •3. 1. Затраты по отношению к объему производства
- •3.2. Приростные, предельные затраты (доходы) маржинальные затраты
- •3.3. Затраты, принимаемые и не принимаемые в расчет при оценках
- •3.4. Прогнозирование затрат на производство на основе информации за предшествующий период
- •3. 5. Оценка безубыточности производства продукции
- •3.6. Оценка рискованности деятельности предприятия
- •Раздел 4. Учет производственных запасов предприятия
- •4. 1. Характеристика и организация учета производственных запасов в системах управленческого учета
- •Раздел 5. Формирование себестоимости продукции
- •5.1. Структура и виды себестоимости продукции
- •5.2. Подходы к формированию себестоимости в финансовом и управленческом учетах
- •5. 3. Распределение общепроизводственных расходов по продукции
- •5.4. Распределение издержек непроизводственных подразделений между производственными подразделениями
- •Раздел 6. Калькулирование себестоимости продукции
- •6.1. Калькулирование и его экономическая сущность
- •Условно – натуральные единицы применяются при калькулировании промежуточной продукции.
- •6.2. Виды калькуляции
- •6.3. Принципы калькулирования себестоимости
- •6.4. Методы калькулирования
- •Г) используется при исчислении себестоимости услуг вспомогательных и некоторых других производств.
- •6.5. Позаказный метод
- •6. 7. Метод исключения затрат на побочную продукцию
- •6.8. Метод распределения
- •6.9. Метод эквивалентных коэффициентов
- •6. 10. Пропорциональный и комбинированный методы калькулирования
- •6.11 Функционально – процессный метод расчета себестоимости
- •6.12. Оценка затрат с учетом типа производства
- •Методика учета затрат с учетом типа производства
- •Раздел 7. Организация бухгалтерского управленческого учета на предприятии
- •7.1. Характеристика структуры системы управленческого учета предприятия
- •7. 2. Основные виды систем управленческого учета предприятия
- •7.3. Система управления «стандарт кост»
- •7.4. Система учета по полной себестоимости
- •7.5. Система учета по неполной, ограниченной себестоимости - «Директ-костинг».
- •7.6. Система учета фактической себестоимости
- •7. 8. Кадровая политика организации при создании системы управленческого учета
- •Раздел 8. Система нормативного учета затрат на предприятии
- •8.1. Понятие нормативных затрат
- •8.2. Нормативный метод учета себестоимости продукции как инструмент учета, планирования и контроля затрат
- •8. 3. Нормативный метод калькулирования продукции
- •Нормативные затраты на единицу продукции (нЗепр) определяются по формуле:
- •8.4. Отражение хозяйственных операций в системе нормативного метода учета себестоимости продукции
- •8.5. Методика вычисления и анализа отклонений
- •8.6.Отличие отечественной системы нормативного учета от системы «стандарт-кост»
- •Вопросы для самопроверки:
- •Раздел 9. Система управления денежными потоками предприятия и оценки финансовых результатов.
- •9.1. Денежный поток предприятия
- •9.2. Расчет величины денежного потока предприятия
- •9.3. Расчет величины денежного потока по основной (операционной) деятельности
- •9.4. Система управления денежными потоками предприятия
- •9.5. Методы анализа сбалансированности денежных потоков предприятия
- •9.6. Отчет о движении денежных средств предприятия
- •9.7. Прогнозирование денежных потоков предприятия
- •Раздел 10. Бюджетирование деятельности предприятия
- •10. 2. Основные виды классификации бюджетов
- •10.3. Роль бюджета в процессе управления организацией
- •Подготовка оперативного бюджета должна осуществляться на основе цели бюджетирования в следующей последовательности:
- •10.5. Процесс формирования финансового бюджета
- •10. 6. Пример разработки оперативного бюджета предприятия, расширяющего объем продаж
- •10.7. Основные этапы составления бюджета предприятия
- •10.8 Управление процессом бюджетирования предприятия
- •Раздел 11. Ценовая политика предприятия
- •11.1. Факторы, влияющие на цену продукции предприятия
- •11. 2. Методы ценообразования Установление цены на продукцию должно исходить из себестоимости продукции. Основные методы, базирующиеся на затратах на производство продукции:
- •1. Метод переменных затрат
- •2. Метод валовой прибыли
- •3. Метод рентабельности продаж
- •4. Метод рентабельности активов Установление цены на продукцию данным методом основано на знании минимальной желаемой ставки рентабельности активов.
- •5.Трансфертная цена
- •Раздел 12. Оценка эффективности бизнеса
- •12.1. Сегменты бизнеса
- •12.2. Показатели деятельности сегментов предприятия
- •12.3. Отчетность сегментов
- •Раздел 13. Система внутреннего контроля предприятия
- •13.1. Основные типы центров ответственности предприятия и критерии их деятельности
- •13.2. Основные показатели отчетности центров ответственности
- •13.3. Критерии оценки деятельности центров ответственности
- •13.4. Правила включения расходов и активов в отчетность
- •Раздел 14. Оценка инвестиционной деятельности организации
- •14.1. Основные направления инвестиционной деятельности организации
- •Раздел 1
- •Раздел 2.
- •Тест.21
- •И нститут экономики и антикризисного управления
- •Дополнительное образование (повышение квалификации и профпереподготовка):
- •Преимущества обучения в иэау
- •Приемная комиссия:
- •115035, Г. Москва, м. Павелецкая, ул. Садовническая д.77, стр.1, кабинет № 412-514
9.7. Прогнозирование денежных потоков предприятия
Прогнозирование денежных потоков предприятия является необходимым условием в процессе управления финансами, бизнес – планирования, при формировании взаимоотношений с потребителями продукции, поставщиками сырья и материалов, с потенциальными или стратегическими партнерами.
Ритмичность платежно – расчетной дисциплины фирмы зависит от взаимной увязки денежных оттоков и притоков. Увязка представляет собой синхронное движение средств по счетам кредиторов и дебиторов. Денежные средства, поступающие от дебиторов за продукцию, взятую в кредит, с небольшим временным лагом используют для расчетов с кредиторами.
Превышение притоков денежных средств над их оттоками используют для наращивания экономического потенциала фирмы (приобретения основных средств и оборотных активов), а так же для выплаты дивидендов.
При недостаточности денежных средств для покрытия счетов кредиторов используют краткосрочные кредиты, которые являются платными, либо, при наличии, страховой запас денежных средств (как правило, в виде высоколиквидных ценных бумаг).
В условиях рыночной экономики необходимо осуществлять прогнозирование денежных потоков, чтобы сделать денежные потоки предсказуемыми, прозрачными.
Существуют различные методы прогнозирования денежных потоков. Как, правило, они предусматривают построение бюджетов денежных средств в планируемом периоде, учитывая лишь основные составляющие потока: объем реализации, доля выручки за наличный расчет, прогноз кредиторской задолженности и т.п. Прогноз осуществляется на период в разрезе единичных периодов: год в разрезе кварталов, год в разрезе месяцев и т.п.
Процедура методики прогнозирования:
1 этап. Прогнозирование денежных поступлений по единичным периодам.
Основным источником поступления денежных средств является реализация товаров (оказание услуг), которая подразделяется на продажу товаров за наличный расчет и с отсрочкой платежа. Большинство предприятий на практике, как правило, определяют средний период времени, который требуется покупателям для того, чтобы оплатить счета. Исходя из этого, рассчитывают, какая часть выручки за реализованную продукцию поступит в этот единичный период, а какая в следующем. Затем с помощью балансового метода оценивают изменение дебиторской задолженности и рассчитывают денежные поступления.
Базовое балансовое уравнение:
ДП = ДБЗнач +В - ДБЗкон,
где ДСП – денежные средства, поступившие в данный единичный период, ДБЗнач, ДБЗкон – дебиторская задолженность за товары и услуги на начало и конец единичного периода.
При наличии других существенных источников поступления денежных средств (прочая реализация, внереализационные операции) их прогнозная оценка выполняется методом прямого счета; полученная сумма добавляется к сумме денежных поступлений от реализации за данный единичный период.
2 этап. Прогнозирование оттока денежных средств по единичным периодам.
Основными составными элементами являются: погашение кредиторской задолженности, заработная плата персонала, административные и другие расходы, выплата налогов, дивидендов.
При «растягивании» кредиторской задолженности теряются льготы, предоставляемые поставщиками, кредиторская задолженность становится дорогостоящим источником финансирования.
3 этап. Расчет чистого денежного потока (излишек / недостаток) по единичным периодам.
Производится сопоставление прогнозируемых денежных поступлений и выплат, рассчитывается чистый денежный поток:
ЧДП = ДПпос – ДПвып,
Где ДПпос – денежные средства поступившие в течение единичного периода, ДПвып – денежные средства, направленные на выплаты, связанные с деятельностью фирмы.
4. Этап. Определение совокупной потребности в краткосрочном финансировании в разрезе единичных периодов.
На основе результатов 3 этапа определяются размеры краткосрочной банковской ссуды по каждому единичному периоду, необходимой для обеспечения прогнозируемого денежного потока
При расчете учитывают размер денежных средств на начало и конец единичного периода, прогнозируемый минимум размера денежных средств на счете фирмы для осуществления нормальной деятельности, а также для возможных непрогнозируемых заранее выгодных инвестиций.
Остаток денежных средств на конец единичного периода рассчитывают путем суммирования остатка денежных средств на начало единичного периода и чистого денежного потока (сальдо денежного потока) единичного периода:
ДСкон = ДСнач + ЧДП
Прогнозируемый минимум денежных средств (целевое сальдо денежных средств) можно задать исходя из специфики деятельности фирмы, учета потребности в минимуме средств для начало работы (ДСпмин) и прогнозируемого темпа инфляции в единичный период:
ЦДСмин = ДСпмин * Трин
Излишек (недостаток) денежных средств рассчитывается вычитанием из суммы денежных средств на конец единичного периода (ДСкон) величины целевого сальдо (ЦДСмин):
ИНДС = ДСкон – ЦДСмин
Пример. Рассмотрим возможный вариант прогнозирования денежного потока предприятия, используя данные таблицы 9.4..
Таблица 9.4
Прогнозирование денежного потока предприятия |
|||||||||||||||
|
|||||||||||||||
Исходные данные для прогноза |
значение |
|
|||||||||||||
I. Условия реализации: |
|
|
|
|
|
||||||||||
1. Реализация за наличный расчет, % |
40 |
|
|||||||||||||
2. Реализация с отсрочкой платежа, % |
60 |
|
|||||||||||||
3. Предоставляется постоянным покупателям кредит - льгота , дней |
30 |
|
|||||||||||||
4. Статистические данные об оплате платежей покупателями |
|
||||||||||||||
4.1. Своевременно оплачивают кредит, % |
70 |
|
|||||||||||||
4.2. несвоевременно оплачивают кредит (в следующий пер.), % |
30 |
|
|||||||||||||
|
|||||||||||||||
II. При установлении цены на продукцию |
|||||||||||||||
1. Доля расходов в отпускной цене (не более), % |
80 |
|
|||||||||||||
2. Доля затрат на сырье и материалы в цене (не более), % |
65 |
|
|||||||||||||
3. Другие расходы, % |
15 |
|
|||||||||||||
|
|||||||||||||||
III. Расчеты с поставщиками |
|||||||||||||||
1. Сырье и материалы закупаются в размере ежемесячной потребности на следующий период - месяц. |
|||||||||||||||
2. Оплата сырья и материалов с лагом, дней |
|
|
30 |
|
|||||||||||
3.Сразу оплачивается стоимость сырья и материалов, % |
45 |
|
|||||||||||||
4. После первого периода (окончания периода - лага), %остатка |
55 |
|
|||||||||||||
5. После второго периода (остаток), % |
|
|
45 |
|
|||||||||||
IV. Объемы производства |
|||||||||||||||
1. темп роста производства в месяц, % |
2 |
|
|||||||||||||
2. Прогноз изменения цен на сырье и материалы в месяц, % |
5 |
|
|||||||||||||
3. Прогнозируемый уровень инфляции в месяц |
6 |
|
|||||||||||||
V. Остаток средств на счете |
|||||||||||||||
1. Остаток средств на счете на 01. 01, тыс. руб. |
20 |
. |
|||||||||||||
2. Темп роста остатка пропорционально темпу инфляции |
1,06 |
|
|||||||||||||
3. Прогнозируемый остаток средств на счете в конце 01, тыс. руб. |
25 |
. |
|||||||||||||
VI. Доля налогов и прочих отчислений в бюджет, % |
36 |
|
|||||||||||||
(в процентном отношении от валовой прибыли) |
|||||||||||||||
VII. Закупка оборудования, тыс. руб. месяц – март |
25 |
. |
|||||||||||||
Составить помесячный график движения денежных средств. |
|||||||||||||||
Таблица 9.5 Планирование затрат на сырье с учетом темпа роста производства и роста цен на сырье |
|||||||||||||||
(исходим из фактических данных декабря), |
|||||||||||||||
месяц |
Объем продаж в предшествующий месяц текущему |
Темп роста продаж К |
Темп роста цен на сырье Цс |
Стоимость сырья и материалов СМ |
|
||||||||||
январь |
92 |
1,02 |
1,05 |
92* 1,02 * 1,05 = 98,53 |
|||||||||||
февраль |
98,53 |
1,02 |
1,05 |
98,53* 1,02 * 1,05 = 105,53 |
|||||||||||
март |
105,53 |
1,02 |
1,05 |
105,53* 1,02 * 1,05 = 113,02 |
|||||||||||
апрель |
113,02 |
1,02 |
1,05 |
113,02* 1,02 * 1,05 = 121,04 |
|||||||||||
май |
121,04 |
1,02 |
1,05 |
121,04* 1,02 * 1,05 = 129,63 |
|||||||||||
июнь |
129,63 |
1,02 |
1,05 |
129,63* 1,02 * 1,05 = 138,83 |
|||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|||||||||||||||
Таблица 9.6. Оценка потребности в денежных средствах для покрытия прочих затрат предприятия |
|||||||||||||||
месяц |
Прочие затраты в предшествующий месяц |
Темп роста объема К |
темп роста инфляции |
Прочие затраты в текущий месяц, тыс. руб. |
|||||||||||
январь |
25 |
1,02 |
1,06 |
27,03 |
|||||||||||
февраль |
27,03 |
1,02 |
1,06 |
29,22 |
|||||||||||
март |
29,22 |
1,02 |
1,06 |
31,59 |
|||||||||||
апрель |
31,59 |
1,02 |
1,06 |
34,16 |
|||||||||||
май |
34,16 |
1,02 |
1,06 |
36,93 |
|||||||||||
июнь |
36,93 |
1,02 |
1,06 |
39,93 |
|||||||||||
|
|
||||||||||||||
Таблица 9.7 |
|||||||||||||||
Потребность в денежных средствах на производство продукции (тыс. руб.) |
|
||||||||||||||
месяц |
СМ |
ПРЗ |
Общие затраты |
|
|||||||||||
январь |
98,53 |
27,03 |
125,56 134,75 144,61 155,2 166,56 178,76 |
||||||||||||
февраль |
105,53 |
29,22 |
|||||||||||||
март |
113,02 |
31,59 |
|||||||||||||
апрель |
121,04 |
34,16 |
|||||||||||||
май |
129,63 |
36,93 |
|||||||||||||
июнь |
138,83 |
39,93 |
|||||||||||||
Таблица 9.8 |
|||||||||||||||
Планирование выручки с учетом доли затрат в выручке |
|||||||||||||||
|
|||||||||||||||
месяц |
Доля ЗАТ в выручке |
ЗАТ,тыс.руб. |
Выручка по прогнозу |
||||||||||||
январь |
80 |
|
125,56 |
156,95 168,44 180,76 194 208,2 223,45 |
|
||||||||||
февраль |
80 |
|
134,75 |
||||||||||||
март |
80 |
|
144,61 |
||||||||||||
апрель |
80 |
|
155,2 |
||||||||||||
май |
80 |
|
166,56 |
||||||||||||
июнь |
80 |
|
178,76 |
||||||||||||
Таблица 9..9. |
|||||||||||||||
Планирование валовой прибыли и размера налогов (тыс. руб.) |
|
||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
месяц |
В |
ЗАТ |
ВПР |
Ставка Н |
Налог |
ЧПР |
|||||||||
январь |
156,95 |
125,56 |
31,39 |
0,4 |
12,56 |
18,83 |
|||||||||
февраль |
168,44 |
134,75 |
33,69 |
0,4 |
13,48 |
20,21 |
|||||||||
март |
180,76 |
144,61 |
36,15 |
0,4 |
14,46 |
21,69 |
|||||||||
апрель |
194 |
155,2 |
38,8 |
0,4 |
15,52 |
23,28 |
|||||||||
май |
208,2 |
166,56 |
41,64 |
0,4 |
16,66 |
24,98 |
|||||||||
июнь |
223,45 |
178,76 |
44,69 |
0,4 |
17,88 |
26,81 |
|||||||||
итого |
1131,8 |
905,44 |
226,36 |
|
90,56 |
135,8 |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Таблица 9.10 |
|||||||||||||||
Планирование поступление средств от продажи продукции с учетом кредитования покупателей |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
Условия: в первый месяц наличными - |
40 |
%, во второй месяц |
70 |
% остатка |
|||||||||||
в последующий месяц |
30 |
% остатка |
|
|
|
||||||||||
|
расчетные месяцы |
|
|
|
|
|
|
||||||||
Показатель |
декабрь |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
|
|||||||
Продажи |
148 |
156,95 |
168,44 |
180,76 |
194 |
208,2 |
223,45 |
|
|||||||
с нарастанием |
156,95 |
325,39 |
506,15 |
700,15 |
908,35 |
1131,8 |
|
||||||||
Поступление денежных средств за период |
|
|
|
|
|||||||||||
декабрь |
59,2 |
62,16 |
26,64 |
|
|
|
|
|
|||||||
январь |
|
62,78 |
65,92 |
28,25 |
|
|
|
|
|||||||
февраль |
|
|
67,38 |
70,74 |
30,32 |
|
|
|
|||||||
март |
|
|
|
72,3 |
75,92 |
32,54 |
|
|
|||||||
апрель |
|
|
|
|
77,6 |
81,48 |
34,92 |
|
|||||||
май |
|
|
|
|
|
83,28 |
87,44 |
|
|||||||
июнь |
|
|
|
|
|
|
89,38 |
|
|||||||
Итого |
59,2 |
124,94 |
159,94 |
171,29 |
183,84 |
197,3 |
211,74 |
|
|||||||
Итого поступит |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
с нарастанием |
124,94 |
284,88 |
456,17 |
640,01 |
837,31 |
1049,05 |
|
||||||||
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
на конец периода |
32,01 |
40,51 |
49,98 |
60,14 |
71,04 |
82,75 |
|
||||||||
на начало периода |
88,8 |
32,01 |
40,51 |
49,98 |
60,14 |
71,04 |
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Таблица 9.11 Планирование расходов на оплату сырья и материалов |
|||||||||||||||
Условия; |
В первый месяц |
45 |
% от стоимости, во второй |
55 |
% остатка |
||||||||||
в последующий месяц |
45 |
% остатка стоимости |
|
|
|||||||||||
Планирование осуществляется от потребности в сырье и материалах на следующий месяц |
|||||||||||||||
Выплаты денежных средств за приобретенное сырье |
|
|
|
||||||||||||
Показатель |
декабрь |
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
||||||||
Потребность в пер. |
1,02 |
98,53 |
105,53 |
113,02 |
121,04 |
129,63 |
138,83 |
||||||||
C нарастанием |
0 |
98,53 |
204,06 |
317,08 |
438,12 |
567,75 |
706,58 |
||||||||
Оплата сырья |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
Декабрь |
|
44,34 |
29,8 |
24,39 |
|
|
|
|
|||||||
Январь |
|
|
47,49 |
31,92 |
26,12 |
|
|
|
|||||||
Февраль |
|
|
|
50,86 |
34,19 |
27,97 |
|
|
|||||||
Март |
|
|
|
|
54,47 |
36,61 |
29,96 |
|
|||||||
Апрель |
|
|
|
|
|
58,33 |
39,22 |
32,08 |
|||||||
Май |
|
|
|
|
|
|
62,47 |
42 |
|||||||
Июнь |
|
|
|
|
|
|
|
62,47 |
|||||||
итого выплат в месяц |
77,29 |
107,17 |
114,78 |
122,91 |
131,65 |
136,55 |
|||||||||
итого выплат с нарастанием |
77,29 |
184,46 |
299,24 |
422,15 |
553,8 |
690,35 |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Таблица 9.12 . Расчет денежного сальдо |
|||||||||||||||
|
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Показатель |
|
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
Июнь |
||||||||
1. Поступление ДС |
|
124,94 |
159,94 |
171,29 |
183,84 |
197,3 |
211,74 |
||||||||
2. Расход ДС |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
2.1. Сырье и материалы |
77,29 |
107,17 |
114,78 |
122,91 |
131,65 |
136,55 |
|||||||||
2.2.Прочие расходы |
|
27,03 |
29,22 |
31,59 |
34,16 |
36,93 |
39,93 |
||||||||
2.3. Налоги и прочие отчислен. |
12,56 |
13,48 |
14,46 |
15,52 |
16,66 |
17,88 |
|||||||||
2.4.Приобретение оборудования*(вводить) |
25 |
|
|
|
|||||||||||
2.5. Итого расходов |
|
116,88 |
149,87 |
185,83 |
172,59 |
185,24 |
194,36 |
||||||||
3. Сальдо денежного потока |
8,06 |
10,07 |
-14,54 |
11,25 |
12,06 |
17,38 |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|||||||||||||||
Расчет излишка (недостатка) денежных средств на счете |
|
|
|||||||||||||
Определяется остаток денежных средств на конец каждого месяца: |
|
|
|||||||||||||
ОДС = ОДСнач + САЛ |
|||||||||||||||
ОДСнач – остаток денежных средств на начало месяца, САЛ - сальдо денежного потока |
|||||||||||||||
Остаток денежных средств на начало расчетного периода |
20 |
тыс. руб. |
|
||||||||||||
Рассчитывается целевое сальдо денежных средств с учетом условий: |
|
|
|||||||||||||
Прогнозируемый целевой остаток на начало планируемого периода для организации ритмичной работы |
|||||||||||||||
|
01.01. |
25 |
тыс. руб. |
|
|
|
|
||||||||
Темп инфляции в месяц |
1,06 |
|
|
|
|
|
|||||||||
Излишек (недостаток) денежных средств рассчитывается вычитанием целевого сальдо из |
|||||||||||||||
остатка денежных средств на конец месяца. |
|
|
|
|
|||||||||||
Таблица 9.13 Расчет излишка (недостатка) денежных средств на счете
|
|||||||||||||||
Показатель |
|
январь |
февраль |
март |
апрель |
май |
июнь |
||||||||
1. Остаток на начало периода |
20 |
28,06 |
38,13 |
23,59 |
34,84 |
46,9 |
|||||||||
2.Остаток ДС на конец пер. |
28,06 |
38,13 |
23,59 |
34,84 |
46,9 |
64,28 |
|||||||||
(8этап стр.3 + 9этап стр.1) |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
3. Целевое сальдо ДС |
25 |
25,26 |
25,53 |
25,8 |
26,07 |
26,34 |
|||||||||
4.Излишек (недостаток) ДС |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
(стр.2 - стр.3) |
|
3,06 |
12,87 |
-1,94 |
9,04 |
20,83 |
37,94 |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
Вопросы для самоконтроля
Что включает в себя система учета движения денежных средств?
Какие методы используют для определения потоков денежных средств?
Что такое ликвидный денежный поток?
Как происходит прогнозирование денежного потока?