50. Правовое регулирование налогообложения сельскохозяйственных производителей.

Возможны 3 варианта налогообложения субъектов с/х деятельности:

1. Общий порядок налогообложения предусматривает предоставление льгот, в т.ч. и освобождение (рыболовство, растениеводство, животноводство, пчеловодство). Освобождаются от уплаты чрезвычайного налога, от отчислений в республиканский фонд поддержки сельхозпроизводителей, от уплаты налога на прибыль. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на сумму прибыли, полученной сельхозпредприятиями от реализации плодовой продукции, произведенной в подсобных предприятиях и цехах в сельской местности на землях сельхозпредприятий. Освобождаются от налога на недвижимость (облагаются лишь основные производственные фонды с/х назначения).

За пользование природными ресурсами, за забираемую воду уплачивается налог в размере 4% от основной ставки налога. НДС – 10% (общая ставка – 20%). Ст.16 Закона «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» – 3 года не платят налоги, за исключением налогов на доходы от несельскохозяйственной деятельности.

2. Уплата единого сельскохозяйственного налога.

Субъектам сельскохозяйственной деятельности предоставлено право уплаты единого налога для производителей с/х продукции (декрет от 13.07.1999 г.) Он заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и другие внебюджетные фонды за исключением акцизов, налогов от доходы на дивиденды, государственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты, в фонд содействия занятости, таможенных платежей при ввозе товаров, при выплате зарплаты физическим лицам.

Под производителями сельхозпродукции понимаются юридические лица, которые занимаются производством сельхозпродукции, созданные в форме коммерческой организации. Право перейти на уплату единого налога имеют те предприятия, у которых выручка от реализации производимой продукции, растениеводства (кроме декоративных растений), животноводства (кроме пушного), рыболовства, пчеловодства составляет не менее 70% общей выручки за предыдущий финансовый год. Объект обложения – валовая выручка (сумма средств от реализации продукции, товаров, работ, услуг и доходов от нереализационных операций). Для крестьянского (фермерского) хозяйства в течение 3-х лет с момента регистрации не учитывается выручка от растениеводства, животноводства, рыболовства.

Ставка налога – 1%.

Прекращение применения налога: в случае несоблюдения условий; по собственному желанию (в этом же году не может вернуться к единому налогу).

3. УСН (Закон «Об УСН для субъектов малого предпринимательства») – применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9 000 000 000 белорусских рублей. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах: 5% процентов – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость; 3 % – для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость.

Для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих налог на добавленную стоимость организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4 100 000 000 белорусских рублей, ставка налога при упрощенной системе устанавливается в размере 3% в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.

Вопрос № 51. Правовое регулирование страхования в сельском хозяйстве.

Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530.

Также предусмотрено обязательное страхование с государственной поддержкой урожая сельхозкультур, скота и птицы (обязательное страхование сельхозпродукции).

Перечень сельскохозяйственных культур, скота и птицы, подлежащих обязательному страхованию, ежегодно утверждается Президентом Республики Беларусь.

Обязательное страхование сельскохозяйственных культур, скота и птицы (сельскохозяйственной продукции) введено с 1 января 2008 года Указом Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2006 г. № 764 в целях обеспечения экономической и продовольственной безопасности государства, создания благоприятных условий для развития аграрного сектора экономики, защиты имущественных интересов производителей сельскохозяйственной продукции. Данный вид обязательного страхования регулируется Главой 17 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, которое утверждено Указом Президента Республики Беларусь «О страховой деятельности» от 25 августа 2006 года № 530 и другими нормативными правовыми актами.

Обязательное страхование применяется для основных отраслей сельскохозяйственного производства.

Страховщиком по обязательному страхованию сельскохозяйственной продукции является Белгосстрах.

Страхователями являются юридические лица, основной вид деятельности которых – выращивание сельскохозяйственных культур, производство скота и птицы, а также юридические лица, обособленные подразделения которых осуществляют эту деятельность, и имеют для этого обособленный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет.

В качестве объекта обязательного страхования выступают имущественные интересы страхователя, связанные с гибелью сельскохозяйственных культур, гибелью (падежом), вынужденным убоем (уничтожением) скота и птицы. Перечень объектов, подлежащих обязательному страхованию, ежегодно утверждается Президентом Республики Беларусь. Условия, при которых сельскохозяйственные культуры, скот и птица не подлежат обязательному страхованию, утверждены Положением о страховой деятельности.

Страховыми случаями по обязательному страхованию сельскохозяйственной продукции являются:

по страхованию урожая сельскохозяйственных культур – гибель сельскохозяйственных культур в результате опасных гидрометеорологических явлений;

по страхованию скота и птицы – гибель (падеж), вынужденный убой (уничтожение) в результате инфекционных заболеваний, перечень которых утверждается Минсельхозпродом, пожара, взрыва, опасных гидрометеорологических явлений; разрушения (повреждения) мест содержания скота и птицы; вынужденный убой (уничтожение) скота и птицы по распоряжению специалиста ветеринарной службы в связи с проведением мероприятий по борьбе с эпизоотией, за исключением гриппа птиц.

Страховая сумма по договору обязательного страхования сельскохозяйственной продукции устанавливается в размере страховой стоимости урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы отдельно по каждому виду сельскохозяйственных культур, скота и птицы. Страховой взнос рассчитывается страховщиком по каждому виду сельскохозяйственной культуры, скота и птицы отдельно путем умножения страховой суммы по этому виду сельскохозяйственной продукции на страховой тариф. Страховые тарифы по обязательному страхованию сельскохозяйственной продукции ежегодно утверждаются Президентом Республики Беларусь.

Особенность обязательного страхования сельскохозяйственной продукции заключается в применении механизма государственной поддержки расходов по данному виду страхования, который направлен на снижение рисков в сельскохозяйственных организациях. Этот механизм предусматривает особый порядок уплаты страховых взносов:

5 % рассчитанного страхового взноса уплачивается страхователем единовременно при заключении договора обязательного страхования сельскохозяйственной продукции;

95 % рассчитанного страхового взноса уплачивается страховщику в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, за счет средств Республиканского фонда поддекржки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, предусмотренных на эти цели (постановление Совета Министров Республики Беларусь от30 августа 2007 г. № 1118).

Для уплаты 95 % страховых взносов по договорам обязательного страхования сельскохозяйственной продукции ежегодно открывается финансирование в порядке, определяемом Минсельхозпродом по согласованию с Министерством финансов (постановление Минсельхозпрода от 31 октября 2007 г. № 74).

Договор обязательного страхования сельскохозяйственной продукции заключается на основании заявления об обязательном страховании сельскохозяйственной продукции по форме, утверждаемой Министерством финансов. Договор вступает в силу со дня, следующего за днем уплаты страхователем 5 % страхового взноса.

Положением о страховой деятельности в республике Беларусь предусмотрено образование Фонда предупредительных (превентивных) мероприятий, который формируется страховщиком в белорусских рублях за счет ежемесячных отчислений в размере 5 % от поступивших страховых взносов по обязательному страхованию сельскохозяйственной продукции. Поступление и использование средств указанного фонда учитывается в доходной и расходной части республиканского бюджета согласно закону о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год. Выделение средств этого фонда из республиканского бюджета осуществляется по решению Президента Республики Беларусь. Средства фонда предупредительных (превентивных) мероприятий, не использованные в течение финансового года, в установленном порядке зачисляются в такой фонд в очередном финансовом году.