Финансовый план - план образования и распределения прибыли, а также планы денежных поступлений и выплат, ликвидности, расчетов и т.д.
Систематизация финансовых планов может проводиться по различным признакам. Так в зависимости от уровня управления соответствующим субъектом, различают:
первичные финансовые планы;
сводные финансовые планы.
Первичные:
Финансовые планы коммерческих организаций:
финансовые планы организаций реального сектора экономики;
финансовые планы коммерческих организаций непроизводственной сферы.
Основная форма финансовых планов реального сектора экономики - расчетные балансы доходов и расходов (годовые финансовые планы). Данный документ обычно включает следующие разделы:
доходы и поступления, в котором отражаются источники и виды финансовых ресурсов организаций:
собственные финансовые ресурсы (амортизационные отчисления);
заемные финансовые ресурсы (долгосрочные кредиты и займы, привлеченные средства).
Расходы и отчисления - отражаются направления и формы использования финансовых ресурсов организаций, например инвестирование в основной и оборотный капитал, уплата процентов по кредитам, возврат кредитов, приобретение ценных бумаг, выплата дивидендов, расходы на материальное стимулирование формирование резервов и др.
Взаимоотношения с бюджетом могут отражаться в отдельном разделе или в доходах и расходах в зависимости от того, формирование этих финансовых ресурсов или их расходование. Особенность этого планового документа - в нем отражаются не все виды доходов предприятия и не все направления расходования финансовых ресурсов.
Не отражается весь объем выручки от реализации продукции, краткосрочные кредиты, расходы, связанные с производством и реализацией продукции и оказанием услуг, налоги, уплачиваемые из выручки и относимые на себестоимость.
В современных условиях составляются и другие формы плановых документов:
план движения денежных средств предприятия;
кредитные планы;
кассовые планы;
валютные планы;
инвестиционные планы.
Кроме того, в рамках бизнес-плана существуют разделы:
Баланс денежных расходов и поступлений предприятия;
Прогноз баланса актива и пассива.
Составляются системы бюджетов на предприятии.
В организациях непроизводственной сферы, осуществляющих коммерческую деятельность, могут составляться такие же финансовые планы, как и в реальном секторе, но с учетом специфики деятельности.
В группе первичных финансовых планов выделяют так же финансовые планы организаций непроизводственной сферы, финансируемых из бюджета.
Основная форма планового документа - смета.
Виды смет:
смета расходов на содержание организации, финансирование из бюджета - отражается сумма предусмотренных данной организацией бюджетных ассигнований по соответствующему бюджету. Эти бюджетные ассигнования распространяются по строго целевому направлению в соответствии с бюджетной классификации.
В смете отражаются следующие группы расходов:
текущие расходы - заработная плата, начисления на зарплату, приобретение предметов снабжения и расходных материалов, командировочные и служебные разъезды, оплата услуг транспорта, связи, коммуникационных услуг;
субсидии и текущие трансферты - отражаются субсидии государственным органам выплаты стипендий, пособий, пенсий;
капитальные расходы - капитальные вложения в основные средства, приобретение оборудования, предметов длительно пользования и расходы на капитальный ремонт.
Это форма сметы установлена соответственными нормативными актами.
Смета доходов и расходов по внебюджетной деятельности - составляется, если бюджетная организация осуществляет определенные услуги за плату. Составляется на каждый вид бюджетной деятельности организации и включает разделы:
доходы, в которых отражаются поступления внебюджетных средств;
направления расходования этих средств, но обязательно в соответствии с бюджетной классификацией.
Налоги и отчисления.
Кроме того, в смете отражается превышение доходов над расходами, которые остаются в распоряжении предприятия и направляются на формирование фонда материального поощрения - 40%, и фондов производственного и социально развития - 60%
Сводные финансовые планы:
Общегосударственные финансовые планы - относятся государственный бюджет. Он является основным финансовым планом государства и в его составе различают и другие финансовые планы этого уровня:
сметы доходов и расходов целевых бюджетных фондов;
бюджет ФСЗН;
сметы доходов и расходов инновационных фондов;
финансовые планы СЭЗ.
Территориальные финансовые планы: местные бюджеты (городские, сельские, поселковые и т.п.).
Отраслевые финансовые планы:
финансовые планы отраслей реального сектора экономики;
сводные сметы отраслей не производственной сферы.
В зависимости от состава финансовой системы РБ выделят группы финансовых планов:
финансовые планы хозяйствующих субъектов или децентрализованные финансовые планы;
общегосударственные или централизованные финансовые планы.
В зависимости от периода, на который составляется финансовые планы, различают:
перспективные финансовые планы на 5 и более лет;
текущие или годовые финансовые планы на 1 год с разбивкой по кварталам;
оперативные финансовые планы на 1 месяц с разбивкой по декадам или неделям месяца.
Взаимосвязь и взаимодействие финансовых планов проявляется в том, что первичные финансовые планы являются базой для составления сводных финансовых планов на отраслевом и общегосударственном уровне.
Центральное место в системе финансовых планов занимает государственный бюджет, в процессе составления которого, а затем и исполнения, наиболее четко проявляется взаимосвязь всех финансовых планов, составляемых в финансовой системе страны.
2.Налоговое планирование
Налоговые платежи составляют значительную долю финансовых потоков хозяйствующих субъектов. Поэтому управление налогообложением, как вид деятельности на предприятии, входит в практику хозяйственной жизни. Среди способов управления налогообложением важное место занимает налоговое планирование.
Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законом средства, приемы и способы (в т.ч. и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Таким образом, налоговое планирование — это законный способ уменьшения сумм налоговых платежей с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.
Налоговое планирование подразделяется на 2 вида: корпоративное и личное. Корпоративное налоговое планирование предусматривает выработку и оценку управленческих решений исходя из целевых установок организации с учетом величины возможных налоговых последствий. Организации стремятся максимизировать свой доход и прибыль, а потому основной задачей налогового планирования является выбор такой системы уплаты налогов, которая позволяет их оптимизировать. Это означает не только снижение налогового бремени по отдельным налогам и в целом по организации, но и оптимальное распределение налоговых платежей по времени.
Цели налогового планирования:
соблюдение налогового законодательства;
сведение до минимума излишних налоговых выплат;
максимальное увеличение прибыли;
разработка структуры взаимовыгодных сделок;
управление потоками денежных средств;
эффективное сотрудничество с участниками налогового планирования;
влияние на законодательные органы власти, налоговые и финансовые органы, суды.
Таким образом, налоговое планирование — это комплексное и целенаправленное применение налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации.
Налоговое планирование может использовать юридические пробелы в законодательстве, а также толкования норм налогового права в пользу налогоплательщика. Но данный метод носит нерегулярный и рискованный характер, поскольку прогнозировать направление судебной практики по тому или иному вопросу невозможно. http://peomag.by/number/2004/11/126/