3. Виды и этапы финансового планирования

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (ст. 173, 174, 175) на общегосударственном и территориальном уровне разрабатываются финансовые прогнозы в форме перспективного финансового плана и сводного финансового баланса.

Перспективный финансовый план составляется на основе среднесрочного прогноза социально-экономического развития страны, субъекта РФ, муниципального образования (ст. 173, 174). Он содержит прогнозные данные о формировании доходов по основным источникам и направлениям расходов.

Доходы формируются из:

1. Налоговых доходов;

2. Неналоговых доходов;

3. Безвозмездных поступлений.

Расходы в свою очередь предполагают

1. Процентные расходы

2. Непроцентные расходы

Перспективный финансовый план составляется по укрупненным показателям в соответствии с действующей бюджетной классификацией. Этот план законодательно не утверждается, а его показатели носят прогнозный характер и используются для аналитических целей.

В основе формирования перспективного финансового плана находится методика скользящего планирования сроком не менее, чем на три года: 1-й год – это год, на который составляется бюджет; следующие 2 года – период, на который прогнозируются показатели реализации государственной (региональной, муниципальной) экономической политики. Такой подход позволяет на практике обеспечить устойчивость бюджетного процесса на среднесрочную перспективу.

Сводный финансовый баланс РФ (ст. 175) – это финансовый прогноз по поводу формирования и использования финансовых ресурсов на разных уровнях власти. Он составляется на один календарный год и представляет собой свод всех доходов, которые находятся в распоряжении государственных и местных органов власти и организаций, используемых на капитальные вложения и финансирование социальных программ. В состав баланса финансовых ресурсов входят доходы и расходы консолидированного бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, прибыли и амортизационных отчислений предприятий и организаций на всей территории страны (кроме денежных средств населения).

Сводный финансовый баланс разрабатывается на основе прогноза социально-экономического развития и отчетного баланса за прошедший год, и его назначение состоит в финансовом обеспечении мероприятий, предусмотренных этим прогнозом.

В структуре этого баланса выделяются два раздела, содержащих потоки денежных средств: доходы и расходы; их соотношение показывает либо дополнительные источники финансов (если доходы превышают расходы), либо их недостаток (при превышении расходов над доходами), что требует указания источников его покрытия.

На уровне субъекта РФ (муниципального образования) такой баланс составляется в форме среднесрочного финансового плана.

Основные показатели сводного финансового баланса определяются исходя из необходимости реализации положений, содержащихся в ежегодном Бюджетном послании Президента РФ.

Перечень источников доходов и направлений расходов:

Доходы:

1. Прибыль

2. Амортизация

3. Налоговые доходы

4. Единый социальный доход

5. Неналоговые доходы

6. Средства целевых бюджетныхфондов

7. Безвозмездные перечисления

8. Средства государственных внебюджетных фондов

Расходы:

1. Средства остающиеся в распоряжении организации

2. Затраты на государственные инвестиции

3. Фундаментальные исследования и содействие НТП

4. Расходы на социально-культурные мероприятия

5. Расходы на национальную оборону

6. Расходы на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности страны

7. Расходы на судебную власть

8. Расходы на содержание органов государственной власти и местного самоуправления

9. Расходы по международной деятельности

10. Обслуживание государственногои муниципального долга

11. Финансовая помощь бюджетам другого уровня

12. Целевые бюджетные фонды

13. Прочие расходы

Финансовое прогнозирование служит базой для разработки финансовых планов. Их основными видами на разных уровнях власти являются бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Бюджет – это баланс доходов и расходов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государственной власти и местного самоуправления. Детальная роспись доходов и расходов бюджетов по уровням бюджетной системы страны, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, осуществляется в настоящее время в соответствии с Бюджетным кодексом и бюджетной классификацией, предусмотренными Федеральными законами (26.04.2007 № 63-ФЗ и 26.12.2005 № 183 – ФЗ). Бюджет составляется на один календарный год и плановый период, утверждается соответствующим представительным органом власти и выпускается в виде закона.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов утверждаются аналогичным образом, но составляются они органами управления этими фондами.

Виды финансовых планов, составляемых хозяйствующими субъектами (коммерческими и некоммерческими организациями) определяются их организационно-правовой формой, учредительными (уставными) и распорядительными документами.

В коммерческих организациях формируются планы стратегические, текущие и оперативные.

Стратегические (перспективные) планы – это планы генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры организации. В финансовом аспекте стратегические планы определяют важнейшие финансовые показатели и пропорции воспроизводства, характеризуют инвестиционные стратегии и возможности реинвестирования и накопления.

Текущие (производственные) планы разрабатываются на основе стратегических путем их детализации, как правило, на период один год с разбивкой по кварталам (в соответствии с нормативными требованиями бухгалтерской отчетности). В ходе текущего финансового планирования конкретизируются и уточняются показатели перспективных финансовых планов.

Оперативные планы – это краткосрочные тактические планы, непосредственно связанные с решением конкретных задач фирмы, например, план финансирования закупки материалов, финансового обеспечения своевременного проведения ремонта технологической установки и т.п. Оперативное финансовое планирование осуществляется в целях мониторинга за поступлением выручки на расчетный счет и использованием наличных денег.

Некоммерческие организации финансовое планирование осуществляют с целью определения необходимых финансовых ресурсов, требуемых для решения задач, связанных с предоставлением услуг социально-культурного, научно-технического и иного характера не рыночного (некоммерческого) сектора экономики.

Основным видом финансового планирования некоммерческих организаций различных организационно-правовых форм является смета (баланс) доходов и расходов. В ней предусматриваются общие суммы доходов и расходов с расшифровкой источников формирования финансовых ресурсов и статьи расходования денежных средств.

Финансовое планирование осуществляется в три этапа. На первом этапе проводится анализ предыдущих финансовых планов; на втором – производится расчет финансовых показателей на планируемый период; на третьем – составляется финансовый план как документ.

Порядок и сроки составления финансовых планов, а также методика расчета их показателей определяются:

• для коммерческих и некоммерческих организаций (кроме бюджетных) - нормативными документами, разрабатываемыми и утверждаемыми самими организациями (уставами, приказами, распоряжениями и т.п.);

• для бюджетных учреждений – Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти.