МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Байкальский государственный университет экономики и права

Факультет налогов и таможенного дела

Кафедра «Налоги и таможенное дело»

Специальность 080107.65 «Налоги и налогообложение»

Доклад

по дисциплине: Налоговые системы зарубежных стран

на тему: Австрия

Руководитель: Ярунина Анна Германовна

Исполнитель: Дамбаева Долгор Сандановна

Студентка группы Н-12-1

Иркутск,2014 год

I. Государственное устройство и бюджетная система Австрии

А́встрия, полная официальная форма — Австри́йская Респу́блика— государство в Центральной Европе. Население 8,46 миллионов человек. Столица — Вена. Государственный язык — немецкий.

Австрия - парламентская республика с федеративным государственным устройством. Она объединяет 9 самостоятельных земель . Бургенланд, Каринтия, Нижняя Австрия, Верхняя Австрия, Зальцбург, Штирия, Тироль, Форарльберг, Столичный город Вена.

Главой государства является Федеральный президент, избираемый на 6 лет. Правительство возглавляет Федеральный канцлер. Члены правительства назначаются президентом. Парламент Австрии — двухпалатное Федеральное собрание, которое состоит из Федерального совета и Национального совета.

Бюджетная система Австрии имеет три уровня: федерация, земли и муниципалитеты. Распределение расходных полномочий между всеми уровнями влечет соответствующее распределение налоговых доходов между ними. Достигается это тем, что практически все налоги являются разделяемыми на долевой основе, что фактически исключает возможность влияния субнациональных органов власти на порядок исчисления и уплаты налогов, хотя и земли, и муниципалитеты могут вводить свои собственные налоги. 

II. Структура доходов бюджета

Доходы консолидированного бюджета за 2012 год составили:

-налоговые поступления составили 56%

- взносы на социальное страхование 33,4%

- официальные трансферты 1%

- прочие доходы 9,6%

III.Налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка - величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика. Как правило, налоговая нагрузка выражается относительной величиной. На 2011 год, налоговая нагрузка в Австрии составила 47,4%.

IV. Основные налоги

1) Подоходный налог Австрии

Обложение осуществляется по прогрессивной шкале: минимальная ставка — 10%, максимальная — 50% (при уровне дохода свыше 700 тыс. шил.). Налог взимается с фи­зических лиц — резидентов со всех доходов, полученных ими в Австрии и за границей. Обложению подлежит промышленная, коммерческая, сельскохозяйственная и лесозаготовительная дея­тельность, предоставление профессиональных и других услуг, доход от работы по найму и некоторые другие источники дохода (от дивидендов по акциям, паям, сертификатам и подобным цен­ным бумагам и т. д.). Из налогооблагаемой суммы вычитаются расходы на страхование жизни, приобретение жилья, покупку акций, обучение детей за границей и др. Нерезиденты уплачивают налог только с некоторых доходов, полученных в Австрии. Сис­тема вычетов применяется к ним с рядом исключений.

Расчет подоходного налога в Австрии происходит после заполнения и передачи декларации о доходах в налоговый орган.

Перечисленные ниже виды доходов подлежат обложению подоходным налогом:

- доходы от сельского и лесного хозяйства. Сюда же относятся виноградарство, животноводство, разведение животных и рыб, прудовое рыбное хозяйство и сопутствующие сельскому и лесному хозяйству предприятия;

- доходы от самостоятельного индивидуального труда. В эту категорию входят также заработки лиц свободных профессий (например, адвокатов, доверенных лиц-экономистов, переводчиков, лиц, занимающихся научной и творческой деятельностью), доходы от управления имуществом и от премий, получаемых членами компаний от предприятии, в которых доля их участия превышает 25%;

- доходы от промышленных предприятий. Сюда относятся доходы всех видов самостоятельной, направленной на постоянное получение доходов деятельности, не указанные в первых двух пунктах;

- доходы от несамостоятельного труда. Сюда же относятся все виды заработной платы от работы по найму;

- доходы с капитала. К данной категории относятся проценты, дивиденды и прочие доходы от участия в компаниях, от займов, банковских вкладов и т.д.;

- доходы от сдачи в наем и аренду. Помимо сдачи в наем и аренду недвижимостей, здесь следует иметь в виду также доходы от передачи права пользования предприятием, а также доходы от льгот, предоставляемых для стимулирования промышленности;

- все прочие доходы. Здесь имеются в виду, в основном, доходы от спекулятивных сделок, т.е. сделок между частными лицами, которые облагаются налогом только с позиций отсчета времени от покупки до продажи, а также доходы от продажи долевых участий в компаниях.

Стандартная налоговая ставка составляет 20%.

Ставки подоходного налога, (австрийские шиллинги)

Сумма подлежащего налогообложению дохода	Налоговая ставка %,	Корректирующая сумма
До 56`800	0	0
От 56`900 до 63`600	10	25`000
От 63`700 до 150`000	22	11`000
От 150`100 до 300`000	32	26`000
От 300`001 до 700`000	42	56`000
Свыше 700`000	50	112`000