Часть 5. Планирование себестоимости, прибыли и рентабельности
Дополнительные исходные данные
1. расчетная среднегодовая стоимость основных фондов и оборотных средств составляют соответственно 195200 и 100800 тысяч рублей.
Требуется:
1. Рассчитать плановые калькуляции технологической, цеховой, производственной и полной себестоимости изделий А, Б и В. в разрезе цехов и в целом по предприятию, распределив косвенные затраты пропорционально заработной платы основных рабочих.
2. Рассчитать плановую калькуляцию себестоимости производства всей продукции на предприятии.
3. Рассчитать коэффициенты, связывающие статьи, отражающие косвенные затраты со статьей «Заработная плата основных рабочих».
4. Определить плановую прибыль, рентабельность продукции и общую рентабельность производства.
Решение:
1. Определим затраты по заработной плате основных рабочих на одно рассматриваемое изделие в рассматриваемом цехе по существующей норме.
Заготовительный цех
Механообрабатывающий цех
Сборочный цех
2. Среднегодовые затраты на материалы и комплектующие, а также заработная плата основных рабочих, налоговые отчисления в определенном цехе и на одно изделие, могут быть рассчитаны, в общем случае, по формуле:
где
- затраты на одно рассматриваемое изделие
в рассматриваемом цехе по существующей
норме;
-
изменение затрат на одно рассматриваемое
изделие в рассматриваемом цехе в связи
с выполнением, мероприятия 1, мероприятия
2 и др., если они попали в технический
план и изменяют расход материалов и
комплектующих на рассматриваемом
изделии в рассматриваемом цехе;
-
срок (квартал) выполнения мероприятия
1, мероприятия 2 и др.
Изделие А
Заготовительный цех
Зм=324-11=313 руб
Ззп=47,56+(-0,3*0,3*18)=45,94руб
Зн=45,94*0,29=13,32 руб
Механообрабатывающий цех
Зм=168 руб
Ззп=87,82
Зн=87,82*0,29=25,47
Сборочный цех
Зм=1348 руб
Ззп=64,96
Зн=64,96*0,29=18,84
Изделие Б
Заготовительный цех
Зм=454 руб
Ззп=47,056 руб
Зн=47,056*0,29=13,64 руб
Механообрабатывающий цех
Зм=254,8 руб
Ззп=128,16 руб
Зн=128,16*0,29=37,16 руб
Сборочный цех
Зм=1926-20=1906 руб
Ззп=52,48 руб
Зн=52,48*0,29=15,21
Изделие В
Заготовительный цех
Зм=346 руб
Ззп=39,92 руб
Зн=39,92*0,29=11,58 руб
Механообрабатывающий цех
Зм=131,2 руб
Ззп=115,8 руб
Зн=115,8*0,29=33,58 руб
Сборочный цех
Зм=1026 руб
Ззп=59,52 руб
Зн=59,52*0,29=17,26 руб
3. Рассчитаем ставку распределения показывающую какая доля затрат на содержание и эксплуатацию оборудования приходится на один рубль заработной платы:
Заготовительный цех: 4799648/Зпа*Qn+Зпб*Qn+Зпв*Qn=1,61
Механообрабатывающий цех: 6818752/Зпа*Qn+Зпб*Qn+Зпв*Qn=0,97
Сборочный цех:1321600/Зпа*Qn+Зпб*Qn+Зпв*Qn=0,35
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на единицу продукции
Изделие А
Заготовительный цех: 45,94*1,61=73,96
Механообрабатывающий цех: 87,82*0,97=85,18
Сборочный цех: 64,96*0,35=22,73
Изделие Б
Заготовительный цех: 47,056*1,61=75,76
Механообрабатывающий цех: 128,16*0,97=124,31
Сборочный цех: 52,48*0,35=18,36
Изделие В
Заготовительный цех: 39,92*1,61=64,27
Механообрабатывающий цех: 115,8*0,97=112,32
Сборочный цех: 59,52*0,35=20,83
4. Определим ставку распределения цеховых затрат, приходящихся на какое-либо изделие Сумма косвенных затрат определяется путем умножения суммы заработной платы, приходящуюся на это изделие в цехе, на ставку распределения.
Ставка распределения на общецеховые расходы
Заготовительный цех: 3288832/Зпа*Qn+Зпб*Qn+Зпв*Qn=1,1
Механообрабатывающий цех: 4649728/Зпа*Qn+Зпб*Qn+Зпв*Qn=0,66
Сборочный цех: : 3402240/Зпа*Qn+Зпб*Qn+Зпв*Qn=0,89
Общецеховые расходы на единицу продукции
Изделие А
Заготовительный цех: 45,94*1,1=50,5
Механообрабатывающий цех: 87,82*0,66=57,96
Сборочный цех: 64,96*0,89=57,81
Изделие Б
Заготовительный цех: 47,056*1,1=51,76
Механообрабатывающий цех: 128,16*0,66=84,58
Сборочный цех: 52,48*0,89=46,7
Изделие В
Заготовительный цех: 39,92*1,1=43,91
Механообрабатывающий цех: 115,8*0,66=76,42
Сборочный цех: 59,52*0,89=52,97
5. Для того, чтобы рассчитать общезаводские и внепроизводственные расходы определим доли, пропорционально которым распределяются эти расходы:
Общая ЗП=(45,94+87,82+64,96)*29349+(47,056+128,16+52,48)*29349+(39,92+115,8+59,52)*5870=5832233,3+6682649,9+1263458,8=13778342
Доля затрат изделий по ЗП в общем объеме затрат на ЗП
Изд.А=(45,94+87,82+64,96)*29349/13778342=0,42
Изд.Б=(47,05+128,16+52,48)*29349/13778342=0,48
Изд.В=(39,92+115,8+59,52)*5870/13778342=0,1
Общезаводские расходы на единицу продукции
Изд.А=7290000*0,42/29349=104,32
Изд.Б=7290000*0,48/29349=119,22
Изд.В=7290000*0,1/5870=24,83
Внепроизводственные расходы на единицу продукции
Изд.А=29160000*0,42/29349=417,29
Изд.Б=29160000*0,48/29349=476,9
Изд.В=29160000*0,1/5870=496,76
Полученные данные занесем в таблицу.
Таблица: Калькуляция среднегодовой себестоимости единицы продукции
№ |
Наименование статьи |
Сумм, тыс. руб. |
|||
п/п |
Всего |
По изделиям |
|||
|
А |
Б |
В |
||
1 |
Материалы и комплектующие |
5978 |
1840 |
2634,8 |
1503,2 |
2 |
Заработная плата основных рабочих |
641,65 |
198,72 |
227,69 |
215,24 |
3 |
Налоги на заработную плату основных рабочих |
186,06 |
57,63 |
66,01 |
62,42 |
4 |
Износ спец. инструмента и оснастки |
285,6 |
100,8 |
90 |
94,8 |
5 |
Содержание и эксплуатация оборудования |
597,72 |
181,87 |
218,43 |
197,42 |
6 |
Технологическая себестоимость |
7689,03 |
2379,02 |
3236,93 |
2073,08 |
7 |
Общецеховые расходы |
522,61 |
166,27 |
183,04 |
173,3 |
8 |
Цеховая себестоимость |
8211,64 |
2545,29 |
3419,97 |
2246,38 |
9 |
Общезаводские расходы |
248,37 |
104,32 |
119,22 |
24,83 |
10 |
Производственная себестоимость |
8460,01 |
2649,61 |
3539,19 |
2271,21 |
11 |
Внепроизводственные расходы |
1390,95 |
417,29 |
476,9 |
496,76 |
12 |
Полная себестоимость |
9850,96 |
3066,9 |
4016,09 |
2767,97 |
13 |
Прибыль |
2910,03 |
570,1 |
1187,9 |
1152,03 |
14 |
Рентабельность продукции |
|
0,18 |
0,29 |
0,41 |
Далее составим таблицу калькуляции себестоимости всей продукции, для этого необходимо затраты, приходящиеся на единицу продукции умножить на количество изделий в плане:
№ |
Наименование статьи |
Сумм, тыс. руб. |
|||
п/п |
Всего |
По изделиям |
|||
|
А |
Б |
В |
||
1 |
Материалы и комплектующие |
146749,78 |
54325 |
76741 |
8822,6 |
2 |
Заработная плата основных рабочих |
13778 |
5832,2 |
6682,4 |
1263,4 |
3 |
Налоги на заработную плату основных рабочих |
3995 |
1691,3 |
1937,3 |
366,4 |
4 |
Износ спец. инструмента и оснастки |
6156,1 |
2958,3 |
2641,4 |
556,4 |
5 |
Содержание и эксплуатация оборудования |
12907,5 |
5337,8 |
6410,8 |
1158,9 |
6 |
Технологическая себестоимость |
176726,5 |
70144,6 |
94413 |
12168,9 |
7 |
Общецеховые расходы |
11368,1 |
4978,9 |
5372 |
1017,2 |
8 |
Цеховая себестоимость |
187995,9 |
75024 |
99785,7 |
13186,2 |
9 |
Общезаводские расходы |
6706,2 |
3061,6 |
3498,9 |
145,7 |
10 |
Производственная себестоимость |
194702,7 |
78086 |
103284,7 |
13332 |
11 |
Внепроизводственные расходы |
29159,4 |
12247 |
13996,5 |
2915,9 |
12 |
Полная себестоимость |
223862,1 |
90333 |
117281,2 |
16247,9 |
13 |
Прибыль |
58357,8 |
16732 |
34863,6 |
6762,4 |
14 |
Рентабельность продукции |
|
0,18 |
0,29 |
0,41 |
Для определения прибыли в планируемом году и уровня рентабельности продукции составим таблицу отчет о прибылях и убытках:
Наименование статьи |
1 способ |
2 способ |
Выручка от реализации |
282220,76 |
282220,76 |
Себестоимость реализованной |
223862,5 |
188260,66 |
Валовая прибыль |
- |
93960,1
|
Административно-коммерческие расходы |
- |
35865,6 |
Прибыль отчетного периода |
58358,26 |
58094,5
|
Налог на прибыль |
11671,6 |
11618,9 |
Чистая прибыль |
46686,66 |
46475,6
|
Рентабельность продукции |
0,2 |
0,24 |
Рентабельность продаж |
0,16 |
0,16 |
Выручка: 29349*3648+29349*5184+5870*3920=282220,768 тыс.руб.
Общая себестоимость:
29349*3077,9+29349*3996,09+5870*2767,97=223862,5 тыс. руб
Цеховая себестоимость:
2545,29*29349+3419,97*29349+2246,38*5870=188260,66 тыс. руб
Административно-коммерческие расходы:
6706,2+29159,4=35865,6 тыс. руб.