1. Методические основы учета и анализа кредитных операций банка

1. Экономическая сущность, принципы и классификация кредитных операций банка

Кредит появился на ранних этапах развития человеческой цивилизации. Предпосылки для его развития были созданы в результате имущественного расслоения общества в период разложения первобытнообщинного строя. Первоначально кредит возник как случайное явление, его предоставление и возраст осуществлялись в натуральной форме (зерно, скот и т.д.). С развитием обмена появились его ранние денежные формы, в частности, ростовщический кредит, где в качестве заемщиков выступали рабовладельцы, позднее – феодальная знать, мелкие ремесленники и крестьяне. На данной стадии становления товарных отношений преобладало непроизводительное использование кредита, который лишь изредка включался в кругооборот средств мелких товаропроизводителей.

В практической экономической деятельности кредит представляет собой передачу в пользование материальных ценностей в денежной или товарной форме на условиях возвратности, срочности и платности. При этом кредитные отношения проявляются в виде конкретных кредитных сделок, форме и условиях которых в настоящее время характеризуются значительным многообразием. Сущность же кредита всегда устойчива и неизменна независимо от специфики его проявления, всегда сохраняет черты, присущие экономическим отношениям, лежащим в основе кредита. В связи с этим можно дать следующее определение.

Кредит ­– это экономические отношения между кредиторами и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости в товарной или денежной форме.

В Беларуси растет спрос на кредитные ресурсы. И коммерческие банки с каждым годом выдают все больше кредитов как физическим, так и юридическим лицам. Однако система кредитования в республике имеет ряд недостатков, которые не позволяют отечественному кредитованию выйти на мировой рынок. По мнению автора главенствующими являются следующие недостатки.

Первым недостатком является низкий уровень правовой культуры, а также низкий уровень консультационной и аналитической работы банка в период рассмотрения кредитной заявки. Большинство клиентов, обращающихся в банк с просьбой получить кредит, нуждается в консультациях.

В свою очередь банки должны детально изучить причину потребности клиента в кредитных ресурсах, а также возможность эффективного использования данных ресурсов для создания источников погашения долга. [1, с. 478]

При кредитовании важным является тщательный анализ характера бизнеса заемщика, прочность связей с поставщиками и покупателями, финансовое состояние и перспективы поступления денежной выручки, состояние учета и отчетности. Без проведения тщательного и глубокого анализа моральных и деловых качеств заемщика, его кредитоспособности даже краткосрочный кредит подвержен высокому риску невозврата.

Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке на основании исполнительных документов, определяемых действующим законодательством.

При кредитовании используются различные формы кредита, которые представлены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 – Формы кредита [4, с. 21]

Коммерческий кредит – самая ранняя форма кредита – предоставляется покупателю в товарной форме в виде отсрочки платежа за проданные товары. Цель коммерческого кредита – ускорение движения товаров. Как правило, данный кредит оформляется векселем или открытием счета.

Простое перечисление

После тире с маленькой буквы

Для открытия расчетного счета в банк представляются следующие документы:

• заявление на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банковского счета;

• карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати или иное подтверждение полномочий должностных лиц юридического лица, необходимое для проведения расчетов в безналичной или наличной форме, предусмотренное Инструкцией;

• устав юридического лица и учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом [4].

После простой цифры с Большой буквы

Для открытия расчетного счета в банк представляются следующие документы:

1. Заявление на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банковского счета;

2. Карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати или иное подтверждение полномочий должностных лиц юридического лица, необходимое для проведения расчетов в безналичной или наличной форме, предусмотренное инструкцией;

3. Устав юридического лица и учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом [4].

После цифры со скобочкой буква маленькая

Для открытия расчетного счета в банк представляются следующие документы:

1. заявление на открытие банковского счета, подписанное лицом, имеющим полномочия на открытие банковского счета;

2. карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати или иное подтверждение полномочий должностных лиц юридического лица, необходимое для проведения расчетов в безналичной или наличной форме, предусмотренное инструкцией;

3. устав юридического лица и учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом [4].

Многоуровневое перечисление

Для учета средств по операциям с использованием карточек открываются следующие балансовые счета:

1. для операций с использованием дебетовых карточек:

1. личных дебетовых карточек:

• 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»;

• 3114 «Карт-счета физических лиц»;

2. корпоративных дебетовых карточек:

• 3111 «Карт-счета небанковских финансовых организаций»;

• 3112 «Карт-счета коммерческих организаций»;

• 3113 «Карт-счета индивидуальных предприятий»;

• 3115 «Карт-счета некоммерческих организаций»;

• 1711 «Карт-счета банков-резидентов»;

• 1712 «Карт-счета иностранных банков-нерезидентов»;

2. для операций с использованием кредитных карточек:

1. личных кредитных карточек: 2412 «Краткосрочные кредиты физическим лицам на потребительские нужды»;

2. корпоративных кредитных карточек: соответствующие счета 2-го класса «Кредиты и иные активные операции с клиентами».

Никаких точек после цифр при перечислении. Увижу – убью.

Зачисление денежных средств на карт-счета юридического лица производится с текущего (расчетного) счета, со специального счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты, с иных счетов в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

При эмиссии банковских платежных карточек банк-эмитент может заключить с банком-агентом договор на распространение банковских платежных карточек данного банка-эмитента, согласно которому договоры карт-счета с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами от имени банка-эмитента будут заключаться банком-агентом.

Для взыскания средств в бесспорном порядке взыскатель представляет в ОАО «Технобанк» платежное требование с указанием «Без акцепта» в трех экземплярах с приложением исполнительного документа, на основании которого осуществляется взыскание.

При соблюдении указанных условий на всех экземплярах принятых платежных требований банком проставляются фактическая дата представления и штамп банка, после чего платежные требования вместе с исполнительными документами направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня.