Тема 14. Государственные финансы

27.1. Государственные расходы и доходы

Государственные финансы — область экономической науки, ко­торая изучает государственные расходы и доходы, бюджетный де­фицит и государственный долг.

Государственные расходы — те, что производятся государством с целью создания нормальных условий для повседневного прожива­ния населения и частной предпринимательской деятельности.

Государственные расходы по назначению можно разделить на не­сколько больших групп:

1. национальная оборона — расходы на содержание армии;

2. внутренняя безопасность — полиция, судебно-правовая систе­ма и пожарная охрана;

3. социальные выплаты — образование, пенсии и пособия по бо­лезням и безработице;

4. экономическая политика — субсидии убыточным предприяти­ям, подготовка кадров и государственное предпринимательство;

5. выплата процента по государственному долгу, а также расходы на содержание дипломатических служб.

Такова структура государственных расходов в целом. В то же вре­мя исходя из деления государственного бюджета на три составные ча­сти (федеральный, республиканский и муниципальных образований) государственные расходы можно разделить на бюджетные группы:

1. федеральные;

2. республиканские;

3. муниципальных образований.

Доходы государства — та часть национального дохода, или ЧНП, которая сосредоточивается в руках государства за счет налогов (на 75% и более) и неналоговых поступлений (доходы от государственных пред­приятий, проценты по выданным кредитам, рентные платежи, займы, лотереи и т.д.). Заметим: в России с 1992 г. часть доходов бюджета со­ставляют поступления от приватизации — продажи активов, находив­шихся в собственности государства.

С помощью налогов государство получает в свое распоряжение основную массу средств, необходимых для выполнения экономических и социальных функций, или прямого и косвенного регулирования эко­номики. Через механизм налоговой политики государство может регулировать уровень экономической и социальной активности.

27.2. Налоги и их структура

Налоги — основной источник формирования государственного бюджета на всех уровнях: федеральном, республиканском и мест­ных органов власти (округа, муниципалитеты, районы, города и т.д.). В зависимости от методов сбора налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги — те, что плательщик непосредственно (прямо) выплачивает из своего дохода налоговой службе или местным орга­нам власти.

Перечислим их.

1. Личный подоходный налог взимается с личных доходов домохозяйств и предприятий, не входящих в корпорации; является основ­ным элементом налоговой системы в рыночной экономике.

2. Налог на заработную плату взимается как с работодателей, так и с лиц наемного труда. Он представляет собой страховой взнос, вы­плачиваемый в рамках планов обязательного страхования, например страхования старости, государственной программы бесплатной меди­цинской помощи, предусмотренных существующим законодатель­ством о социальном обеспечении. Размер облагаемого дохода опреде­ляется правительством. Так, в России установлен размер налога в 13%. Надо отметить, что по сравнению с другими развитыми странами — это самая низкая ставка налогов. Например, в Великобритании он составляет 25%.

3. Налог на прибыль корпораций. Вся величина прибыли облага­ется по одной и той же ставке. Так, в Великобритании она составляет 33%.

4. Налог на наследство и прочие налоги.

Прямые налоги дают большую часть налоговых поступлений.

Основной недостаток прямых налогов заключается в том, что они парализуют стимулы и инициативу экономических агентов, если став­ки налогообложения слишком велики. Высокие ставки подоходного налога могут побудить налогоплательщика искать разные способы уклонения от их уплаты.

Косвенные налоги — те, что плательщик опосредованно (не пря­мо) выплачивает из своего дохода налоговой службе или местным орга­нам власти.

Перечислим их.

1. Налоги с продаж.

2. Акцизные сборы на продукты. Различие между налогами с про­даж и акцизными налогами заключается в сфере действия налога: на­логи с продаж распространяются на широкий диапазон продукции, в то время как акцизные сборы охватывают избранный перечень това­ров (например, спиртные напитки, сигареты, услуги игорных домов).

3. Таможенные сборы, взимаемые с импортных товаров.

4. Специальные косвенные налоги. Они постоянны по величине и независимы от цены блага или пропорциональны его стоимости — это налог на добавленную стоимость (НДС).

Косвенные налоги обеспечивают устойчивые и оперативные по­ступления в бюджет. К тому же их можно быстро менять в соответ­ствии с требованиями государственной политики. Вместе с тем ре­грессивный характер косвенных налогов частично нейтрализует эф­фект перераспределения доходов при помощи прямых налогов.

Заметим: если большую часть доходов федерального бюджета со­ставляют прямые налоги, то косвенные налоги составляют значитель­ную часть доходов местных органов власти.

Косвенные налоги включаются в розничную цену и, соответствен­но увеличивая ее, перекладываются на плечи конечного потребителя.