Решение
1. Начисленный износ за два месяца минувшего года:
2. Восстановительная стоимость данного оборудования после переоценки (используется для целей бухгалтерского учета и расчета налога на имущество):
300 × 1,8 = 540 млн руб.
3. Начисленный износ оборудования для целей налогообложения за три месяца текущего года:
4. Остаточная стоимость единицы оборудования на момент его реализации:
300 – 7,5 – 11,25 = 281,25 млн руб.
5. Сумма НДС в составе цены реализации единицы оборудования:
700 × 15,25/100 = 106,75 млн руб.
6. Прибыль от реализации единицы высвободившегося оборудования для целей налогообложения:
700 – 106,75 – 281,25 = 312 млн руб.
7. Сумма НДС, уплаченная поставщикам оборудования и отнесенная на расчеты с бюджетом за 5 месяцев (из 6 по норме) эксплуатации оборудования:
8. Сумма НДС, не отнесенная на расчеты с бюджетом на момент продажи оборудования:
300 × (20/100) — 50 = 10 млн руб.
9. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет от реализации единицы выбывающего оборудования:
116,69 — 10 = 106,69 млн руб.
Задача 8. На основе исходных данных, представленных в
табл. 2.1, определите среднегодовую стоимость основных произ-
водственных фондов, годовую сумму амортизационных отчисле-
ний по всем ОПФ, среднюю норму амортизации всех ОПФ, сред-
ний амортизационный период.
1
1
2
Решение
1. Среднегодовая стоимость основных фондов (Фср.г), млн.
руб.:
18 800 + 500 × 6/12 – 100 × 4/12 = 19 017;
1 200 + 200 × 10/12 – 100 × 8/12 = 1 300;
25 600 + 500/12 – 600/12 = 25 592;
800 + 200 × 4/12 – 80 × 7/12 = 820;
500 + 40 × 6/12 – 20 × 7/12 = 508;
750 + 150 × 9/12 – 40 × 6/12 = 843;
Сср.г = 19 017 + 1700 + 1850 + 1300 + 25 592 + 820 + 508 + 843 =
= 51 630 млн руб.
2. Годовая сумма амортизации, млн руб.:
19 017 × 2,8/100 = 532;
1 700 × 5,0/100 = 85;
1 850 × 6,0/100 = 111;
1 300 × 8,2/100 = 107;
25 592 × 12,0 × 2/100 = 6142;
820 × 10,7/100 = 88;
508 × 14,0/100 = 71;
843 × 12,0/100 = 101.
Итого – 7237 млн руб.
3. Средняя годовая норма амортизации всех ОПФ определяется
как среднее взвешенное значений средней годовой нормы амортизации:
7 237 / 51 630 × 100 = 14,0 %.
4. Средний амортизационный период:
51 630 / 7 237 = 7,13 года.
Задача 9. Определите среднегодовую стоимость основных фондов, основных производственных фондов и годовой амортизационный фонд завода, если известно, что:
1) балансовая суммарная стоимость основных производственных фондов и непроизводственных фондов 350 млн руб. на 1 января планируемого года, в том числе балансовая стоимость жилых
зданий — 44 млн руб.;
2) по плану капитального строительства вводятся в плановом году,млн руб:
а) производственные мощности на сумму:
в марте — 47;
в июле — 56;
в октябре — 74;
б) жилье в сентябре — 37;
3) выводятся основные фонды в связи с окончанием нормативных сроков службы, млн руб.:
а) производственные мощности на сумму:
в апреле — 17;
в августе — 34;
б) жилье в сентябре — 4;
4) структура и нормы амортизации основных фондов в плановом году приведены в табл. 2.2.
4,5
5. Амортизационный фонд машиностроительного завода в плановом году:
406,5 × 9,0/100 = 36,6 млн руб.
Задача 10. На основе исходных данных, представленных в табл. 2.3, определите:
1) относительное изменение фондоотдачи в отчетном году по сравнению с базовым;
2) относительное изменение рентабельности основных фондов;
3) экономию основных фондов в результате изменения фондоотдачи (в рублях и в процентах к стоимости основных фондов в отчетном году);
4) изменение выпуска продукции в результате изменения фондоотдачи (в рублях и в процентах к общему изменению выпуска продукции).
