Заполнение раздела "Денежные потоки от инвестиционных операций"

В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью - приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов. Этот раздел вряд ли будут заполнять представители малого бизнеса, но мы все равно расскажем о некоторых нюансах.

Порядок расчета его такой же, как и "денежные потоки по текущим операциям".

Примеры денежных потоков от инвестиционных операций:

- платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

- уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;

- поступления от продажи внеоборотных активов;

- платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

- поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

- предоставление займов другим лицам;

- возврат займов, предоставленных другим лицам;

- платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

- поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

- дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;

- поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

Раздела "Денежные потоки от финансовых операций"

В этом разделе отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:

- капитала организации;

- заемных средств организации.

Примеры денежных потоков от финансовых операций:

- денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;

- платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;

- уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);

- поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

- платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

- получение кредитов и займов от других лиц;

- возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

Результаты

Сальдо денежных потоков за отчетный период (строка 4400, ячейка с меткой "Л") - указывается сумма, полученная путем сложения:

Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100, ячейка с меткой "З");

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200, ячейка с меткой "И");

Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300, ячейка с меткой "К");

Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300. Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

В нашем примере в 2012 году он отрицателен (-298), а в 2011 году - положителен (434).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) - указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года. Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения. Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) - указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю(строка 4490) - указывается "свернуто" итоговая сумма курсовых разниц, возникших в связи с пересчетом в рубли валютных денежных средств и эквивалентов.

В нашем примере значение строки "Л" равно значение по строке "З", т.к. у нас не было инвестиционных и финансовых операций. Далее мы указываем остатки денежных средств на начало и на конец года и проверяем контрольные соотношения. Остаток денежных средств по строке "М" на начало 2012 года равен остатку денежных средств на конец 2011 года, то есть значению по строке "Н" в столбце 2011 года. А остаток денежных средств на начало 2011 года указывается в соответствующем столбце по строке "М". В нашем примере это 24.

Остаток денежных средств на конец года 2012 года указывается по строке "Н" в соответствующем столбце.

Теперь проверяем контрольные соотношения. Остаток на начало года + сальдо денежных потоков (с плюсом или минусом) = остаток денежных средств на конец года.

Получается, что значение по строке "М" плюс значение по строке "Л" должно быть равно значению по строке "Н" соответствующего столбца

А они, в свою очередь, должны совпадать со строкой "денежные средства" в балансе. Если эти контрольные соотношения выполняются, то отчет мы заполнили верно. Его можно сдавать.

Для того чтобы заполнить отчет, советуем вам распечатать из бухгалтерской программы анализ счетов 50, 51 и 52 - ведь именно отсюда и "тянутся" цифры. Эти счета и отражают движение денежных средств. А по анализу этих счетов видно, куда ушли деньги. Собственно, об этом и форма.