- •Налоговые расчеты в бухгалтерском учете по страховым взносам
- •Отражение операций в расчетах по страховым взносам в пенсионный фонд:
- •Налоговые расчеты в бухгалтерском учете по налогу на имущество предприятий
- •1 Квартал 20__ года
- •Налоговые расчеты в бухгалтерском учете по налогу на прибыль предприятий
- •Отчет о прибылях и убытках
Налоговые расчеты в бухгалтерском учете по налогу на имущество предприятий
Согласно данных бухгалтерского учета предприятие ООО «Кедр» имеет следующие остатки по счетам по состоянию на 01.04.2014 г. (основные средства приняты на учет до 01.01.2013 г.):
Таблица 9
Руб.
Наименование счета |
на 01.01. |
на 01.02. |
на 01.03. |
на 01.04. |
Основные средства (01) в том числе: |
248 000,0 |
265 500,0 |
266 000,0 |
225 500,0 |
Здания, сооружения |
100 000,0 |
102 500,0 |
102 000,0 |
104 000,0 |
Машины, оборудование |
45 000,0 |
68 000,0 |
75 000,0 |
34 000,0 |
Транспортные средства |
23 000,0 |
15 000,0 |
9 000,0 |
7 500,0 |
Земельные участки |
80 000,0 |
80 000,0 |
80 000,0 |
80 000,0 |
Амортизация основных средств (02) в том числе: |
6 100,0 |
6 400,0 |
6 800,0 |
4 800,0 |
Здания, сооружения |
3 200,0 |
3 250,0 |
3 150,0 |
3 300,0 |
Машины, оборудование |
1 800,0 |
2 450,0 |
3 150,0 |
1 200,0 |
Транспортные средства |
1 100,0 |
700,0 |
500,0 |
300,0 |
Вложения во внеобортные активы (08) (строительство нового цеха) |
50 000,0 |
60 000,0 |
65 000,0 |
85 000,0 |
Расчет среднегодовой стоимости имущества организации за
1 Квартал 20__ года
Таблица 10
Руб.
По состоянию на |
01.01.__ г. |
01.02.__ г. |
01.03.__ г. |
01.04.__ г. |
Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения |
|
|
|
|
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период |
|
|||
Сумма авансового платежа |
|
|||
Бухгалтерская проводка: начислен налог на имущество за 1 квартал 20__ года
Налоговые расчеты в бухгалтерском учете по налогу на прибыль предприятий
Таблица 12
Хозяйственные операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Получены безвозмездно материалы |
|
|
800,00 |
Начислена амортизация по основным средствам для целей бухгалтерского учета |
|
|
2 000,0 |
Начислены и выплачены компенсационные выплаты за использование личного легкового автомобиля |
|
|
4 000,0 |
Отражена выручка от продажи продукции покупателям |
|
|
141 600,0 |
Начислен НДС по реализованной продукции |
|
|
21 600,0 |
Списана себестоимость реализованной готовой продукции |
|
|
55 000,0 |
Списаны расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции |
|
|
6 000,0 |
Отражена прибыль от реализации готовой продукции |
|
|
|
Отражена продажа основных средств покупателям |
|
|
23 600,0 |
Начислен НДС по реализованным основным средствам |
|
|
3 600,0 |
Списывается остаточная стоимость основных средств (оставшийся срок службы на момент продажи в налоговом учете 10 месяцев) |
|
|
25 000,0 |
Начислен налог на имущество |
|
|
909,00 |
Начислены дивиденды от долевого участия в деятельности другой организации |
|
|
4 000,0 |
Выявлен финансовый результат по прочим доходам и расходам |
|
|
|
Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка)
Таблица 13
Статья дохода и расхода |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Разница |
Налог |
Показатель |
Получены безвозмездно материалы |
|
|
|
|
|
Начислены компенсационные выплаты за использование личного легкового автомобиля |
|
1 200,00 |
|
|
|
Амортизация |
|
1 500,00 |
|
|
|
Убыток от продажи основных средств |
|
|
|
|
|
Начисленные, но не полученные дивиденды |
|
|
|
|
|
Расчет налога на прибыль в налоговом учете
Таблица 14
Показатель |
Сумма |
Условный расход по налогу на прибыль |
|
Постоянное налоговое обязательство |
|
Отложенный налоговый актив |
|
Отложенное налоговое обязательство |
|
Текущий налог на прибыль |
|
Проверка правильности расчетов исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведена в таблице.
Таблица 15
руб.
1. |
Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) |
|
2. |
Увеличивается на: в т.ч. статьи |
|
2.1. |
расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством |
|
2.2. |
суммы амортизационных отчислений (из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации) |
|
2.3. |
полученные безвозмездно ценности |
|
2.4. |
убыток от продажи основных средств |
|
3. |
Уменьшается на: в т.ч. статьи |
|
|
на сумму неполученных дивидендов |
|
4. |
Итого налогооблагаемая прибыль |
|
5. |
Налог на прибыль |
|
Таблица 16
Бухгалтерский баланс на 01.04.20__ года
(в части по расчету налога на прибыль)
Руб.
Актив |
Пассив |
||
Показатель |
Сумма |
Показатель |
Сумма |
Отложенный налоговый актив |
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
Задолженность в бюджет по налогу на прибыль |
|
Таблица 17