По теме 1. « Теоретические основы анализа налоговых решений»

1. Что изучает влияние налогообложения на предлагаемые налоговым консультантом варианты решений: а) суть анализа; б) объект анализа; в) предмет анализа.

2. Что изучает предмет финансового анализа для целей налогового консультирования: а) влияние налогообложения на деятельность организации; б) взаимосвязи параметров и факторов налогообложения; в) оценку финансово-хозяйственных показателей деятельности организации.

3. Какие ключевые характеристики финансового анализа используются для целей налогового консультирования: а) роль; б) задачи; в) предмет; г) субъект; д) объект.

4. Какие факторы налогообложения влияют на уровень, структуру и динамику показателей: а) рекомендации налогового консультанта; б) внутренние факторы налогообложения; в) показатели финансово-хозяйственной деятельности; г) параметры налогообложения; д) внешняя налоговая среда.

5. На что влияют неналоговые показатели и факторы финансово-хозяйственной деятельности организации налогоплательщика: а) внутренние факторы налогообложения; б) внешние факторы налогообложения; в) параметры налогообложения.

6. Какие показатели налогообложения изменяются по уровню, структуре и динамике: а) налоговые издержки; б) налоговые денежные потоки; в) налоговая база; г) налоговые балансовые остатки; д) налоговая ставка.

7. Что определяет внешняя налоговая среда: а) налоговую базу; б) параметры налогообложения; в) роль налогообложения; г) налоговую ставку; д) объект налогообложения.

8. Что непосредственно влияет на налоговые денежные потоки: а) налоговые балансовые остатки; б) порядок начисления налога; в) состояние и динамика показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика; г) налоговые издержки (начисления); д) порядок и срок уплаты налога.

9. В какой статье налогового кодекса РФ закреплены элементы налогообложения: а) 17 статья НК РФ; б) 8 статья НК РФ; в) 19 статья НК РФ.

10. Каким учетно-аналитическим методом формируются налоговые денежные потоки: а) кассовым; б) начисления; в) балансовым.

11. Какой параметр налогообложения характеризует абсолютное или относительное изменение уровня или структуры: а) уровень; б) динамика; в) структура.

12. Что определяет уровень показателя налогообложения: а) численное выражение абсолютного значения; б) удельный вес частного в общем или соотношение частей целого друг с другом; в) абсолютное или относительное изменение показателя.

13. Какие задачи включает в себя финансовый анализ для целей налогового консультирования: а) анализ и прогнозирование показателей налогообложения; б) взаимосвязь параметров и факторов налогообложения с показателями финансово-хозяйственной деятельности организации; в) оценка взаимного влияния налоговых и неналоговых показателей; г) выбор целесообразных вариантов налоговых решений; д) динамика показателей финансово-хозяйственной деятельности.

14. Какая из перечисленных ключевых характеристик финансового анализа для целей налогового консультирования характеризуется снижением неопределенности информации о параметрах налогообложения и повышением качества налоговых решений: а) роль; б) задача; в) цель.

15. На изучение какого из перечисленных видов деятельности организации направлен финансовый анализ для целей налогового консультирования: а) практической; б) финансовой; в) финансово-хозяйственной.

16. Кто не является пользователем налоговой информации для принятия решений: а) работники и руководители, принимающие налоговые решения; б) налоговые консультанты; в) работники организации, готовящие информацию по налогообложению.

17. Кем, по отношению к аналитической информации является лицо, занимающиеся ее сбором и подготовкой для целей налогового консультирования: а) исполнителем; б) пользователем; в) налоговым консультантом.

18. Кто из перечисленных субъектов, работающих с налоговой информацией является по отношению к ней внутренним исполнителем или пользователем этой информации: а) работники организации, готовящие информацию по налогообложению; б) внутренние налоговые консультанты; в) руководители и работники принимающие налоговые решения; г) работники налоговых органов; д) работники контрагента налогоплательщика.

19. Кто является внешним пользователем налоговой информации по конкретной организации-налогоплательщику: а) руководитель конкретной организации-налогоплательщика; б) работники, занимающиеся налогообложением в КОН; в) налоговый орган.

20. К чему проявляют интерес налоговые органы, в служебные обязанности которых входит конкретная организация-налогоплательщик: а) к документам, подтверждающим полноту и своевременность исполнения обязанностей по уплате налогов; б) к правомерности финансово-хозяйственной деятельности; в) к любой информация, относящаяся к налогообложению.

21. Кто проявляет интерес к налоговой информации по конкретной организации-налогоплательщику: а) внешние пользователи; б) внутренние пользователи; в) контрагенты; г) государство; д) налоговые органы

22. Какие налоговые показатели содержатся в форме №1 «Бухгалтерский баланс»: а) отложенные налоговые активы; б) кредиторская задолженность перед бюджетом по уплате налогов; в) чистый налоговый поток; г) отложенные налоговые обязательства; д) НДС по приобретенным ценностям.

23. Каков механизм формирования остатка на конец периода по статьям актива бухгалтерского баланса: а) сумма остатка на начало периода и образования актива за минусом величины использования актива; б) сумма остатка на начало периода и покрытия задолженности за минусом текущих начислений; в) сумма отложенных налоговых активов и НДС по приобретенным ценностям.

24. Какие налоговые показатели содержатся в форме 2 «Отчет о прибылях и убытках»: а) текущий налог на прибыль; б) чистый налоговый поток; в) постоянные налоговые обязательства; г) НДС по приобретенным ценностям; д) постоянные налоговые активы.

25. Текущий налог на прибыль по отношению к финансовому результату является фактором: а) роста; б) снижения; в) сглаживания.

26. Налоговые показатели, содержащиеся в форме №4 «Отчет о движении денежных средств»: а) постоянные налоговые активы; б) НДС по приобретенным ценностям; в) отрицательный налоговый поток (отток); г) отложенные налоговые обязательства; положительный налоговый поток (приток).

27. Налоговый приток в форме №4 «Отчет о движении денежных средств» отражает: а) изменение суммы налоговых обязательств под влиянием единого и других налогов; б) поступление денежных средств налогоплательщику в качестве возврата ранее переплаченных налогов; в) расходование денежных средств на уплату налогов (ранее начисленных);

28. Погашение налоговых обязательств, по отношению к формированию чистого денежного потока за период является фактором его: а) увеличения; б) уравнивания; в) уменьшения.

29. Укажите, по какому из перечисленных вариантов, представлен перечень факторов, относящихся к механизму образования показателя «чистая налоговая задолженность на конец периода»: а) чистая налоговая задолженность на начало периода; налоговые издержки; б) чистая налоговая задолженность на начало периода; налоговые издержки; совместное влияние результатов; в) чистая налоговая задолженность на начало периода; налоговые издержки; совместное влияние результатов; чистый налоговый поток.

30. Какие виды группировок, используемых в процессе анализа налоговым консультантом, основаны на методическом единстве в формировании показателей: а) структурные; б) аналитические; в) типологические.

31. Укажите, какие из перечисленных виды сравнений используются в процессе аналитической деятельности налогового консультанта: а) сравнение показателей, рассчитанных при разных условиях; б) сравнение текущего и предыдущих периодов; в) сравнение фактических с плановыми или нормативными.

32. Укажите, какой среди названных видов группировок может использоваться налоговым консультантом для определения причинно-следственной взаимосвязи между показателями: а) аналитические; б) типологические; в) структурные.

33. Укажите название вида сравнительного анализа, который используется для составления налоговых решений по одному показателю: а) вертикальный; б) трендовый; в) одномерный.

34. Укажите, какие их перечисленных методов анализа, позволяют выявлять тенденцию увеличения или уменьшения сумм налоговых баз и уплачиваемых налогов: а) однофакторного; б) ретроспективного; в) перспективного (прогнозного).

35. Укажите, на решение какой из перечисленных задач направлены методы оперативного анализа: а) на построение оптимальной учётной налоговой политики организации; б) на выявление тенденции увеличения/уменьшения сумм налоговых баз и уплачиваемых налогов; в) на снижение степени неопределённости информации

36. Какой, из перечисленных методов анализа, использует налоговым консультантом для исследований значений показателей за прошлые периоды (на основе данных учёта и форм отчётности): а) оперативный; б) прогнозный; в) ретроспективный.

37. Какой, из перечисленных параметров налогообложения «результирующие абсолютные показатели»: а) уровень налогообложения; б) структура налогообложения; в) динамика налогообложения.

38. К какому, из перечисленных видов показателей, характеризующих уровень налогообложения хозяйствующего субъекта, относится уплачиваемый налог за текущий период: а) налоговые издержки; б) налоговые денежные потоки; в) налоговые балансовые остатки.

39. Каким методом исчисляются остатки по обязательствам перед государством по уплате налогов: а) методом начисления; б) кассовым методом; в) балансовым методом.

40. Укажите, какие среди перечисленных показателей, характеризуют динамику налогообложения: а) изменение уровня налогообложения; б) изменение структуры налогообложения; в) плановое и фактическое значение показателя налогообложения.

41. Показатель уровня налогообложения «сумма начислений по налогам за текущий период» характеризует: а) совокупность налоговых издержек в текущем периоде; б) совокупность платежей в текущем периоде; в) налоговые балансовые остатки.

42. Показатель «уплаченных налог в базисном периоде» является показателем: а) структуры налогообложения в текущем периоде; б) уровня налогообложения по совокупности издержек в базисном периоде; в) уровня налогообложения по одному виду платежей в базисном периоде.

43. Какое место в механизме налогового факторного анализа занимает результирующий налоговый показатель: а) участвует в формировании факторного и налогового показателя; б) участвует в формировании налогового показателя; в) используются как критерий принятия налоговых решений.

44. Укажите, какие среди перечисленных элементов входят в состав налогового фактора: а) налог; б) элементы налога (ставка, момент уплаты); в) неналоговые и налоговые финансовые показатели, имеющие самостоятельное место в системе аналитических показателей

45. Аддитивная модель взаимосвязи налоговых показателей и факторов, определяющих их значение подразумевает: а) сложение показателей; б) б. умножение показателей; в) деление показателей.

46. Кратная модель взаимосвязи налоговых факторов и определяющих их значение показателей подразумевает: а) сложение показателей; б) умножение показателей; в) деление показателей

47. Мультипликативная модель взаимосвязи налоговых факторов и показателей, определяющих их значение, подразумевает: а) сложение показателей; б) умножение показателей; в) деление показателей.

48. Укажите, какому из перечисленных факторов соответствуют налог и его элементы (ставка, база, моменты начисления и уплаты): а) учётная информация и аналитические расчёты; б) правовая, учётная информация и аналитические расчёты; в) правовая и учётная информация

49. Укажите, какой среди перечисленных элементов участвует в формировании результирующего показателя и одновременно имеет самостоятельное значение: а) налоговый фактор; б) факторный налоговый показатель; в) результирующий налоговый показатель

50. Содержание какого из перечисленных показателей раскрывает это определение: «… - это опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери вследствие негативных отклонений от предполагаемых состояний будущего, из расчета которых принимаются решения в настоящем»: а) налоговые льготы; б) налоговые поступления; в) налоговые риски.

51. Укажите, какие характеристики соответствуют налоговому риску: а) связан с неопределенностью экономической информации; б) имеет негативный характер; в) эффективен при отражении влияния инфляции на неденежные статьи поскольку использует разные цены; г) связан с большой трудоемкостью и субъективностью в подборе частных коэффициентов; д) распространяется на участников налоговых правоотношений.

52. На каких участников налоговых правоотношений распространяется налоговые риски: а) налогоплательщики; б) налоговые агенты; в) различных союзов и ассоциаций; г) коммерческие банки; д) финансовые институты.

53. Определите разновидности налоговых рисков, которые классифицируются «по объекту связи с другими видами рисков»: а) риски, связанные с упущенной выгодой; б) налоговые риски государства; в) допустимые риски; г) внешние риски; д) риски, связанные с неплатежеспособностью.

54. По какому классификационному признаку можно выделить «риски налогового контроля»: а) по субъектам, несущим налоговые риски; б) по объекту связи с другими видами рисков; в) по виду последствий;

55. По какому признаку, налоговый консультант может детализировать, используемые им показатели сравнения на «абсолютные» и «относительные»: а) по виду; б) по экономическому содержанию; в) по методу формирования

56. При многовариантных типах сравнений проводится сопоставление: а) базисного варианта с предлагаемым налоговым решением; б) одного предлагаемого варианта с другим; в) друг с другом предложенных решений.

57. К абсолютным показателям сравнения, используемым налоговым консультантом относится: а) доходность; б) риск; в) налоговые издержки

58. Укажите, что из перечисленного можно отнести к недостаткам «стоимостного» критерия сравнения вариантов налоговой оптимизации: а) возможность использования для одного варианта оптимизации; б) невозможность использования для сравнения двух и более предложенных вариантов в базисном; в) учет стоимости мероприятий по организации оптимизационного воздействия и стоимостного выражения потенциального ущерба; г) отсутствие оценочной величины вероятности риска, с учетом которой анализируют масштабы возможных неблагоприятных последствий; д) индикативный характер – простота расчета и наглядность результата.

59. Выберите тип сравнения, при котором соотносятся базисного варианта налогообложения (в обычном режиме) с предлагаемым (одним оптимизационным решением): а) одновариантное многофакторное сравнение; б) одновариантное двухфакторное сравнение; в) многовариантное однофакторное сравнение.

60. При использовании стоимостного критерия сравнения вариантов налоговой оптимизации сумма показателей (стоимость мероприятий налоговой минимизации, сумма налоговых платежей после оптимизационного воздействия, риски налоговой минимизации в стоимостном выражении) должна быть: а) равна налоговым платежам в обычном режиме; б) больше налоговых платежей в обычном режиме; в) меньше налоговых платежей в обычном режиме.

61. Какой метод определения вероятности неблагоприятных событий налогового характера, основан на вычислении частоты, с которой раньше происходило рисковое событие: а) а) объективный; б) субъективный; в) в) нет правильного ответа.

62. Какой метод определения вероятности неблагоприятных событий налогового характера, основан на использовании предположений, суждений и личного опыта оценивающих экспертов: а) объективный; б) субъективный; в) нет правильного ответа.

63. Определите, на чем основывается субъективный метод оценки: а) на анализе значений налоговых показателей в сопоставимых по условиям прошлых периодов; б) на различных мнениях экспертов о том, насколько вероятно при данных условиях событие; в) на частоте, с которой раньше происходило рисковое событие.

64. Какой метод заключается в сравнении вида, размера и причин возникновения или изменения конкретного налогового риска с аналогичной ситуацией: а) метод построения «дерева решений»; б) метод «Due Diligence» (должное внимание); в) метод аналогии.

65. Укажите, какой методический прием лежит в основе метода «Монте-Карло», применяемого в анализе налоговых рисков: а) сбор и анализ информации об изменениях во внешней среде; б) имитационное моделирование; в) в) определение вероятности их реализации и определения количественных и качественных параметров риска.

66. Укажите, каким их перечисленных показателей может быть дополнена формула коэффициента вариации, используемого для сравнения вариантов рассматриваемых налоговых решений: V =  / … : а) Х_ср ; б) N_i; в) Х_i.

67. Среди перечисленных, определите позицию сравнения агрессивной стратегии управления налоговыми рисками: а) максимизация выгоды без учета риска; б) оптимизация соотношения риска и выгоды (экономии); в) минимизация риска без учета выгоды.

68. Какой показатель характеризует смешанную стратегию управления налоговыми рисками: а) соотношение риска и доходности; б) средняя доходность операции налоговой оптимизации; в) риск операции налоговой оптимизации.

69. При какой степени достаточности исходной информации последствия налоговых решений (событий) могут быть оценены полностью: а) при полной неопределенности; б) при вероятностных условиях; в) при полной определенности.

70. В условиях какой информационной ситуации обычно происходит управление налоговыми рисками: а) полной определенности; б) полной неопределенности; в) при вероятностных условиях.

71. При какой степени достаточности исходной налоговой информации необходим поиск информации для сведения варианта к вероятностному: а) при полной неопределенности; б) при полной неопределенности; в) при вероятностных условиях.

72. От форм управления налоговым риском будет зависеть: а) последовательность этапов управления конкретным налоговым риском; б) специфика прохождения этапов управления; в) в) возможность прохождения этапов.

73. Для какой формы управления налоговыми рисками характерно предотвращение части неблагоприятных последствий: а) активной; б) адаптивной; в) консервативной.

74. Консервативной форме управления налоговыми рисками соответствует следующий оптимизационный критерий «налоговой экономии»: а) максимальный эффект; б) средний эффект; в) минимальный эффект

75. Результатом какой из перечисленных форм управления налоговыми рисками, может быть минимизация налоговых рисков: а) активной; б) адаптивной; в) консервативной.

76. При каком способе управления налоговыми рисками происходит оставление риска на его ответственности налогоплательщика: а) избежание; б) удержание; в) снижение.

77. В рамках какой из форм управления, может применяться такой способ управления налоговыми рисками как передача: а) активной; б) адаптивной; в) консервативной.

78. Какой механизм снижения риска присущ такому способу управления налоговыми рисками как снижение: а) уклонение от мероприятия, связанного с риском; б) оставление риска на его ответственности налогоплательщика; в) сокращение вероятности и объема возможных потерь.

79. Укажите, что чаще всего случается с налогоплательщиками, действия которых по управлению налоговыми рисками слишком агрессивны: а) штрафы; б) потеря прибыли; в) ликвидация (как юридического лица); г) неплатежеспособности; д) банкротство

80. Одной из основных причин образования ПНА является: а) излишняя уплата сумм налога на прибыль в бюджет; б) превышение фактических расходов учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли, над расходами, принимаемыми в целях налогообложения; в) наличие расходов, не признаваемых в целях бухгалтерского учёта, но признаваемых в целях налогообложения.

81. Постоянные налоговые активы: а) увеличивают текущий налог на прибыль отчётного периода относительно условного налога; б) уменьшают текущий налог на прибыль базисного периода относительно условного налога; в) уменьшают текущий налог на прибыль отчётного периода относительно условного налога.

82. Основными причинами формирования ОНО является: а) списание косвенных расходов сразу на финансовые результаты в налоговом учёте; б) проценты, начисленные кредитору по долговым обязательствам; в) расходы на отдельные виды рекламы; г) наличие расходов будущих периодов, которые в налоговом учёте сразу списываются на финансовые результаты; д) признание выручки от продаж продукции и процентных доходов для налогообложения по кассовому методу при последующей оплате.

83. Отложенные налоговые обязательства: а) уменьшают текущий налог на прибыль отчётного периода относительно условного налога; б) увеличивают текущий налог на прибыль отчётного периода относительно условного налога, но приводят к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих периодах; в) уменьшают текущий налог на прибыль отчётного периода относительно условного налога, но приводят к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих периодах.

84. Отложенные налоговые активы: а) увеличивают текущий налог на прибыль отчётного периода относительно условного налога; б) уменьшают текущий налог на прибыль базисного периода относительно условного налога; в) увеличивают текущий налог на прибыль отчётного периода относительно условного налога, но приводят к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в следующих периодах.

85. Представительские расходы обычно являются причиной образования: а) ПНО; б) ПНА в) ОНО.

86. Какие из приведенных показателей отражаются в ф. №1: а)условный доход (расход) по налогу на прибыль; б) ПНО; в) ОНА; г) ОНО; д) Текущий налог на прибыль.

87. Показатель ОНА отражается в: а) Ф. №1; б) Ф.№2; в) Ф. №3; г) Ф. №4; д) не отражается в формах бухгалтерской финансовой отчетности.

88. Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но которые исключатся из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и базисного периодов это: а) Временная разница; б) Отложенный налоговый актив; в) Постоянная разница; г) Отложенное налоговое обязательство.

89. Укажите вид влияния постоянных налоговых активов на сумму текущего налога на прибыль: а) увеличивают текущий налог на прибыль отчетного периода относительно условного налога; б) уменьшают текущий налог на прибыль отчетного периода относительно условного налога; в) не влияют на текущий налог на прибыль.

90. Постоянное налоговое обязательство признается: а) В том отчетном периоде, в котором возникла постоянная разница; б) В отчетном периоде, следующим за периодом возникновения постоянной разницы; в) В том периоде, в котором возникла временная разница.

91. Укажите факторы, положительное изменение которых приводит к уменьшению чистой (нераспределенной) прибыли отчетного периода: а) отложенные налоговые активы; б) операционные расходы; в) коммерческие расходы; г) условный расход по налогу на прибыль; д) постоянные налоговые обязательства.

92. Одной из причин формирования отложенных налоговых активов является убытки от операций по уступке права требования. Укажите, в каком процентном соотношении подлежат принятию в целях налогообложения права требования на дату уступки: а) а) 100% подлежат принятию в целях налогообложения на дату уступки права требования; б) 50% подлежат принятию в целях налогообложения на дату уступки права требования, а 50% по истечении 30 дней с этой даты; в) 50% подлежат принятию в целях налогообложения на дату уступки права требования, а 50% по истечении 45 дней с этой даты.

93. Укажите, в соответствии с каким Положением по бухгалтерскому учету формируются такие показатели, как ПНО, ПНА, ОНО и ОНА: а) ПБУ 10/99; б) ПБУ 18/02; в) ПБУ 19/02.

94. По какой формуле можно рассчитать НДС, подлежащий к уплате в бюджет по упрощенной системе формирования налоговых обязательств: а) НДС_{к упл}= НДС_нач - НДС _выч; б) НДС =18% * выручка от реализации; в) нет верного ответа

95. Какие показатели относятся к показателям налоговой нагрузки, формируемых методом начисления: а) налоговая нагрузка на валовую прибыль; б) налоговая нагрузка поступлений денежных средств; в) общая налоговая нагрузка на чистую прибыль; г) коэффициент налогообложения чистого денежного потока; д) коэффициент доли потенциальных налоговых обязательств государства в структуре активов.

96. 2. Какие показатели относятся к показателям налоговой нагрузки, формируемых кассовым методом: а) коэффициент налогообложения чистого денежного потока; б) коэффициент доли чистой налоговой задолженности в капитал; в) налоговая нагрузка поступлений денежных средств; г) налоговая нагрузка на валовую прибыль; д) все ответы верны.

97. По какой формуле рассчитывается коэффициент доли налоговых платежей в сумме выбытия денежных средств: а) Кнпдп=Нчдп/ПДП; б) Кдодп=Нчдп/ОДП; в) Кподп=Нчдп/Вдс.

98. Что такое чистый налоговый денежный поток: а) разница между поступлением денежных средств и суммой налога, умноженное на 100%; б) чистый денежный поток, деленный на сумму налога; в) уплата налогов за минусом возврата.

99. Какие показатели относятся к показателям налоговой нагрузки, формируемых балансовым методом: а) коэффициент доли налоговых обязательств перед государством в структуре пассивов; б) коэффициент доли потенциальных налоговых обязательств государства в структуре активов; в) коэффициент доли чистой налоговой задолженности в капитале; г) все ответы верны.

100. В каком случае может возникнуть налоговая дебиторская задолженность: а) при доказанной необходимости возврата уплаченных налогов; б) при неуплате налогов в срок; в) нет верного ответа.

101. Как рассчитывается чистая налоговая задолженность: а) ЧНЗ=НП-НА; б) ЧНЗ=КЗнал+ОНО-НДС-ОНА-Дзнал; в) оба варианта верны.

102. По какой формуле рассчитывается темп роста коэффициента налогообложения: а) Тркн% =Кн%отч / Кн%баз; б) Тркн =Кнотч / Кнбаз; в) оба ответа верны.

103. Укажите, в каком случае величина отложенных налоговых активов больше нуля: а) когда использование активов опережает их образование, либо часть ОНА ликвидируется по причине невозможности истечения разрешенных 10-ти лет использования; б) когда сумма образования отложенных налоговых обязательств в течение анализируемого периода опережает его погашение, посредством включения в механизм формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль; в) когда процесс формирования ОНА в течение анализируемого периода опережает его использование на уменьшение налогооблагаемой базы.

104. Укажите, какой метод анализа рекомендуется использовать при необходимости выявления влияния использования на уменьшения налога на величину чистой прибыли, либо на валюту баланса динамики ОНА и ОНО. а) финансовый; б) маржинальный; в) факторный.

105. Для чего используют факторный метод анализа: а) Для выявления влияния использования прав на уменьшение налогооблагаемой базы на сумму налога и чистую (нераспределенную) прибыль; б) Оценить полноту использования ОНА для снижения текущих платежей по налогу на прибыль; в) Для списание косвенных расходов сразу на финансовые результаты в налоговом учета.

106. Когда процесс формирования в течение анализируемого периода опережает его использование на уменьшение налогооблагаемой базы то: а) ОНА < 0; б) ОНА > 0; в) ОНА= 0

107. Когда рекомендуется использовать факторный метод анализа, основанный на приеме элиминирования? а) Когда процесс формирования ОНА в течение анализируемого периода опережает его использование на уменьшение налогооблагаемой базы; б) Когда использование активов опережает их образование, либо часть ОНА ликвидируется по причине невозможности истечения разрешенных 10-ти лет использования; в) При необходимости выявления влияния использования на уменьшения налога на величину чистой прибыли, либо на валюту баланса динамики ОНА и ОНО.

108. Когда ОНО0. это значит, что: а) использование активов опережает их образование, либо часть ОНА ликвидируется по причине невозможности истечения разрешенных 10-ти лет использования; б) сумма его образования в течение анализируемого периода опережает его погашение, посредством включения в механизм формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль; в) процесс формирования ОНА в течение анализируемого периода опережает его использование на уменьшение налогооблагаемой базы.

109. 6) Укажите зависимость, используемую в процессе оценки изменения налога на прибыль под влияние ОНО: а) НПОНА= ОНА; б) НПОНА = 0,24 *  ОНА; в) НПОНА = - 0,24 * ОНА

110. Укажите показатель финансового анализа, образованный методом начисления: а) уплачено налогов; б)возврат налогов; в) начислено налогов.

111. Какие из перечисленных результирующих показателей, используемых налоговым консультантом сформированы кассовым методом: а) прибыль от продаж; б) поступления по инвестиционной деятельности; в) валовая прибыль; г) внереализационные доходы; д) ЧДП по текущей деятельности.

112. Налоговый консультант может воспользоваться показателем рентабельности для характеристики: а) экономического эффекта; б) доходов; в) экономической эффективности.

113. Отношение налоговых издержек к финансово-результативному показателю это: а) показатель оборачиваемости; б) показатель налоговой нагрузки; в) показатель рентабельности.

114. Как налоговые издержки влияют на показатели рентабельности: а) уменьшают; б) увеличивают; в) не влияют.

8.6. СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ И ОПРЕДЕЛЕНИЙ (ГЛОССАРИЙ)

Агрессивная стратегия управления налоговым риском подразумевает максимизацию выгоды от снижения налогов без учета риска.

Адаптивная форма управления налоговыми рисками подразумевает адаптацию налоговых решений к сложившейся обстановке для предотвращения части неблагоприятных последствий в период несения риска.

Активная форма управления налоговыми рисками подразумевает использование всей информации и средств воздействия для минимизации налоговых рисков до возникновения риска.

Амортизируемое имущество в целях налогообложения прибыли - имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), которые используются для извлечения дохода, и их стоимость погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимости более 10 000 рублей.

Анализ непосредственно по балансу – методика финансового анализа, направленная на оценку динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности и принятие решения на перспективу.

Аналитичность - требование к исходной информации, предназначенной для аналитической деятельности налогового консультанта, которое означает, что независимо от источников информация должна соответствовать потребностям, то есть необходимые данные должны поступать во время, с нужной налоговому консультанту детализацией.

Брутто-инвестиции - сумы нетто-инвестиций и реинвестиций.

Венчурные инвестиции — это рисковые вложения в акции новых предприятий или предприятий, осуществляющих свою деятельность в новых сферах бизнеса и связанных с большим уровнем риска.

Вертикальный анализ - вид экономического анализа, который заключается в представлении финансового отчета в виде относительных показателей, раскрывающих структуру статей, их соотношений друг с другом. Такое представление позволяет рассматривать удельный вес каждой статьи баланса в его валюте, соотношение основных статей друг с другом, а также оценивать его динамику

Влияние временных разниц – количественно определяемое влияние временных расхождений в отражении доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете на величину текущего налога на прибыль и чистую (нераспределенную) прибыль текущего периода.

Влияние постоянных разниц – количественно определяемое влияние постоянных расхождений в отражении доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете на величину текущего налога на прибыль и чистую (нераспределенную) прибыль текущего периода.

Внешняя налоговая среда – совокупность внешних факторов, опосредованно влияющих на налоговые показатели, определяемая законодательно закрепленными (в статье 17 НК РФ) элементами налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога

Внутренние факторы налогообложения – совокупность показателей финансово-хозяй­ственной деятельности налогоплательщика, непосредственно влияющих на: «налоговые издержки»; «налоговые денежные потоки» и «налоговые балансовые остатки».

Временные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль или убыток в отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в другом или других отчетных периодах.

Вычитаемые временные разницы – фактор, влияющий на налогооблагаемую прибыль, приводящий к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Горизонтальный анализ – вид экономического анализа, который заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными тепами роста (снижения)

Государственное финансирование инвестиционной деятельности – финансирование, осуществляемое через прямое субсидирование, гарантии, ссуды.

Государственные инвестиции- вложения средств государственных предприятий, а также средств государственного бюджета разных его уровней и государственных внебюджетных фондов, которые направляются в отрасли инфраструктуры, и оборонную промышленность

График гашения задолженности по налогам, - оперативный плановый документ, в котором осуществляется расчет суммы налоговых платежей и всех видов налоговых балансовых остатков (по активу НДС и ОНА, по пассиву – ОНО и кредиторской задолженности перед государством).

Деловая активность организации - совокупность характеристик результативности ее деятельности, позволяющих оценить возможности успешного текущего функционирования и перспективного развития.

Денежные потоки – это совокупность распределенных во времени объемов поступления или выбытия денежных средств, в процессе хозяйственной деятельности организации.

Денежные потоки, возникающие в процессе налогообложения – это совокупность выбытий и поступлений денежных средств, в процессе налоговых расчетов плательщиков с государством.

Денежные средства — это высоколиквидные активы, которые включают в себя денежные средства организации в кассе, на расчетном и валютном счетах

Динамика налогового показателя - изменение уровня или структуры налогового показателя, в соответствующих единицах измерения (рублях или процентах).

Долговое финансирование- кредиты банков, долговые обязательства перед юридическими лицами и частные обязательства.

Доля амортизационных расходов в составе себестоимости – относительный показатель экономического анализа для целей налогового консультирования характеризующий соотношение сумм начисленной за период амортизации к образованной за этот период себестоимости, выраженное в процентах к ее объему.

Доходный подход – метод определения стоимости организации (бизнеса) как функции ее денежных потоков.

Единство - требование к исходной информации, предназначенной для аналитической деятельности налогового консультанта, которое означает, что информация, поступающая из различных источников должна быть едина, но не дублирована.

Затратный подход - метод определения стоимости организации (бизнеса) который, приравнивает стоимость организации к скорректированной стоимости ее чистых активов.

Избежание налогового риска – способ управления налоговыми рисками, заключающийся в уклонение от мероприятия, связанного с риском (применяется в рамках активной формы).

Изменение финансового положения под воздействием налогов – функция от уплаченных налогов, изменения налоговых обязательств и изменения ключевых характеристик деловой активности.

Инвестиции – денежные средства, ценные бумаги, в том числе имущественные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта.

Инвестиционная деятельность организации – вид деятельности, выделяемый в движении денежных средств, связанной с долгосрочным размещением средств в капитальные вложения, приобретение основных средств, создание нематериальных активов и долгосрочных ценных бумаг других организаций, а также с их продажей.

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК) - такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Исполнители налоговой информации- лица, занимающиеся сбором и подготовкой информации для пользователей (работники, готовящие информацию по налогообложению).

Интервал самофинансирования – финансовый показатель, который учитывает возможность самофинансирования (работы без внешнего поступления денежных средств) не только за счет денежных средств, но и за счет краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности.

Консервативная стратегия управления налоговым риском подразумевает минимизацию риска без учета выгоды

Консервативная форма управления налоговыми рисками подразумевает нейтрализацию влияния риска и ущерба на другие события для предотвращения части неблагоприятных последствий для локализации распространения ущерба, начиная с момента рискового события.

Коэффициент выбытия основных средств– показатель финансового анализа, который отражает соотношение выбывшей за период стоимости основных средств и их балансовой стоимости на начало этого периода

Коэффициент доли налоговых обязательств перед государством в  структуре пассивов – один из показателей налоговой нагрузки, формируемых балансовым методом, равный соотношению налоговых пассивов и капитала.

Коэффициент доли налоговых платежей в сумме выбытия денежных средств - один из показателей налоговой нагрузки, формируемых кассовым методом равный соотношению налогового чистого денежного потока и расходования (оттоков) денежных средств за период в целом.

Коэффициент доли потенциальных налоговых обязательств государства в структуре активов – один из показателей налоговой нагрузки, формируемых балансовым методом, равный соотношению налоговых активов и капитала.

Коэффициент доли чистой на­логовой задол­женности в капитале - один из показателей налоговой нагрузки, формируемых балансовым методом, равный соотношению чистой налоговой задолженности и капитала.

Коэффициент закрепления (обратный коэффициент оборачиваемости оборотных активов) показатель финансового анализа, с помощью которого определяют, сколько рублей средней за период стоимости оборотных активов приходится на рубль выручки от реализации (без НДС)

Коэффициент налогообложения выручки и авансовых поступлений от покупателей – один из показателей налогообложения, формируемых на налоговой базе, равный соотношению оборотных налогов (НДС и акцизов) к уплате и выручки брутто.

Коэффициент налогообложения оплаты труда – один из показателей налогообложения, формируемых на налоговой базе, равный соотношению суммы социальных налогов (НДФЛ и отчислений на социальные нужды) и начислений по оплате труда (учетом названных налогов).

Коэффициент налогообложения расчетной прибыли – один из показателей налогообложения, формируемых на налоговой базе, равный соотношению текущего налога на прибыль и суммы налогооблагаемой прибыли.

Коэффициент обновления основных средств – показатель финансового анализа, который отражает, сколько стоимости вновь поступивших основных средств приходится на рубль их балансовой стоимости на конец периода

Коэффициент прироста основных средств показатель финансового анализа, который отражает прирост стоимости основных средств за период, по отношению к их балансовой стоимости на начало периода.

Коэффициент финансовой автономии (независимости, концентрации капитала) - наиболее общий показатель финансовой устойчивости, показывающий долю собственного капитала в составе всех источников финансирования.

Краткосрочные инвестиции – это инвестиции, которые характеризуют вложения капитала на период до одного года. Как правило, это финансовые инвестиции.

Лизинговое финансирование- передача прав собственности на весь проект или его часть некому инвестору, который может получить преимущества от этих прав.

Ликвидность активов - способность ценностей легко превращаться в деньги, то есть абсолютно ликвидные средства. Ликвидность активов можно рассматривать с двух сторон: как время, необходимое для продажи актива, и как сумму, вырученную от продажи.

Ликвидность баланса - степень покрытия обязательств активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. При диагностике ликвидности баланса рассматривается номинальная возможность погашения обязательств за счет превращения активов в деньги в сроки, соответствующие срокам погашения обязательств.

Ликвидность организации - это ее способность превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Максимум прибыли за весь срок использования инвестиционных вложений– статический показатель оценки экономической целесообразности инвестиций, который подразумевает сопоставление различных проектов, но не с точки зрения минимизации затрат, а с точки зрения максимизации прибыли.

Метод аналогии - субъективный метод анализа налоговых рисков, который заключается в сравнении вида, размера и причин возникновения или изменения конкретного анализируемого риска с аналогичной ситуацией

Метод «Due Diligence» (должное внимание) - субъективный метод анализа налоговых рисков который основывается на сборе и анализе информации об изменениях во внешней среде, на основе которых прогнозируются ключевые события варианта развития риска

Метод «Монте-Карло» - субъективный метод анализа налоговых рисков, который является методом формализованного описания неопределенности, применяемым в наиболее сложных для прогнозирования ситуациях и основанным на имитационном моделировании

Метод налоговой корректировки- вспомогательный метод, используемый при прогнозировании потребности организации-налогоплательщика в оборотном капитале в тех случаях, когда по сравнению с базисными условиями происходят изменения налоговых ставок, баз, сроков возникновения обязательств и уплаты налогов.

Метод оптимизации – дополнительный метод, используемый в методике прогнозирования потребности в оборотном капитале организации налогоплательщика, который основывается на выполнении нескольких вариантов расчетов и выборе среди них наилучшего с позиций критерия оптимальности – повышение финансовой устойчивости, либо рост деловой активности.

Метод построения «дерева решений» - субъективный метод анализа налоговых рисков, который предполагает выделение обозримого количества рассматриваемых вариантов ситуации и за­ключается в определении вероятности их реализации и определения количественных и качественных параметров риска

Методы оперативного анализа исследуют значения показателей текущего периода на основе оперативной информации, данных первичных документов и регистров и учетных регистров; используются для ретроспективного анализа, направлены на снижение степени неопределенности информации, используемой при принятии решений о налоговой оптимизации, и являются инструментом повышения экономической эффективности.

Методы прогнозного анализа исследуют значения показателей на основе прогнозных расчетов, например из финансового раздела бизнес-плана; используются для построения оптимальной учетной налоговой политики организации, позволяющей законными способами избегать роста налоговых платежей, опережающего темпы развития фирмы

Методы ретроспективного анализа исследуют значения показателей за прошлые периоды на основе данных учета и форм отчетности; позволяют выявить тенденцию увеличения или уменьшения сумм налоговых баз и уплачиваемых налогов, а также ее взаимосвязь с объемами хозяйственной деятельности и ее эффективностью.

Минимум приведенных затрат – статический показатель оценки экономической целесообразности инвестиций, который заключается в сопоставлении приведенных затрат по различным проектам (наилучшим считается проект приведенные затраты по которому минимальны)

Монетарные налоговые активы - такие налоговые активы, которые перейдут в денежную форму без изменения номинальной стоимости (НДС по приобретенным ценностям, отложенные налоговые активы, налоговая дебиторская задолженность).

Монетарные налоговые обязательства - те обязательства, стоимость которых со временем не меняется (ОНО, кредиторская задолженность перед бюджетом по уплате налогов, задолженности, образуемые вследствие использования права на перенос сроков уплаты налогов на будущее).

Налоговая нагрузка – основной вид финансового обременения бизнеса со стороны государства, характеризуемый показателями налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка на бухгалтерскую прибыль - один из показателей налоговой нагрузки формируемых методом начисления, равный соотношению налогов, участвующих в формировании прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли) и самой этой прибыли.

Налоговая нагрузка на валовую прибыль - один из показателей налоговой нагрузки формируемых методом начисления, равный соотношению налогов, учитываемых при формировании валовой прибыли и самой валовой прибыли.

Налоговая нагрузка на выучку - один из показателей налоговой нагрузки формируемых методом начисления, равный соотношению оборотных налогов (начисленных к уплате) и выручки нетто.

Налоговая нагрузка поступлений денежных средств - один из показателей налоговой нагрузки, формируемых кассовым методом равный соотношению налогового чистого денежного потока и поступления денежных средств (совокупного притока).

Налоговые активы – совокупность налоговых статей актива баланса (представлены отложенными налоговыми активами и НДС по приобретенным ценностям).

Налоговые балансовые остатки – совокупность налоговых статей в активе и пассиве баланса, отражаемые по состоянию на начало и конец рассматриваемого периода.

Налоговые денежные потоки – совокупность денежных потоков организации, обусловленных уплатой налогов (возможно и возвратом денежных средств от ранее переплаченных налогов).

Налоговые издержки – совокупность начисленных за период: налогов, по отношению к которым организация является налогоплательщиком, а не исполняет функции налогового агента, а также возникших в этом периоде штрафов и пени по неисполненным налоговым обязательствам.

Налоговые обязательства – совокупность налоговых статей пассива баланса (представлены отложенными налоговыми обязательствами и кредиторской задолженностью перед бюджетом по уплате налогов).

Налоговый риск - опасность для субъекта налоговых правоотношений понести финансовые и иные потери, связанные с процессом налогообложения, вследствие негативных отклонений для данного субъекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права состояниях будущего, из расчета которых им принимаются решения в настоящем.

Налогооблагаемые временные разницы – фактор, влияющий на сумму налога на прибыль, приводящий к увеличению сумм налога на прибыль в последующих периодах.

Несостоятельность (банкротство) – признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (далее – банкротство

Нетто-инвестиции – инвестиции, которые осуществляются в начале жизненного цикла, при росте продаж и прибылей, высоком риске и низком уровне капиталовложений.

Нефинансовые инвестиции - неденежные инвестиции в форме вложений прав, лицензий, ноу-хау, имущества в проект, в предприятие, в дело(разновидность портфельных инвестиций).

Оборотные налоговые активы – величина НДС по приобретенным ценностям в составе оборотных активов организации, которая показывает, что капитал, авансируется в налоговые расчеты в течение каждого налогового периода.

Оборотный капитал - часть источников финансирования организации, вложенных в оборотные средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции.

Общая налоговая нагрузка на чистую прибыль - один из показателей налоговой нагрузки формируемых методом начисления, равный соотношению совокупных налоговых издержек и чистой (нераспределенной) прибыли отчетного периода.

Общие показатели оборачиваемости: прямой коэффициент оборачиваемости; коэффициент закрепления; период оборачиваемости оборотных средств.

Объект финансового анализа для целей налогового консультирования - влияние налогообложения и предлагаемых налоговым консультантом вариантов решений на деятельность организации-налогоплательщика.

Объективность - требование к исходной информации, предназначенной для аналитической деятельности налогового консультанта, которое означает, что информация должна объективно отражать необходимые для налогового консультанта сведения.

Обязательные платежи – налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

Окончательная стоимость организации - финансовый показатель, который рассчитывается как средневзвешенная оценка трех основных подходов (доходного, рыночного и затратного) весовые коэффициенты по которым можно варьировать.

Оперативность - требование к исходной информации, предназначенной для аналитической деятельности налогового консультанта, которое означает, что информация должна поступать налоговому консультанту как можно быстрее и постоянно обновляться.

Оперативный анализ для целей налогового консультирования – вид анализа, выделяемый по признаку временной детализации, позволяющий оценить последствия запланированных текущих решений и внести надлежащие корректировки в осуществляемые действия в области воздействия на параметры налогообложения.

Основной капитал - источники средств, инвестированные (долгосрочно размещенные) в совокупность внеоборотных активов. Поэтому, анализируя налоговые факторы в основном капитале, нужно иметь ввиду и направления их размещения и источники формирования.

Отложенное налоговое обязательство (ОНО) – произведение налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, то есть сумма налога, подлежащая доплате в последующих периодах.

Отложенный налог на прибыль – сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в следующем, за отчетным периодом или в последующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив (ОНА) – произведение вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль, то есть сумма, снижающая текущий налог на прибыль в последующих периодах.

Передача налогового риска - способ управления налоговыми рисками, заключающийся в переносе риска на другого налогоплательщика (применяется в рамках активной формы управления).

Переменный капитал организации - капитал, образованный в результате хозяйственной деятельности, состоит из добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. Переменным он называется в силу того, что его величина изменяется, в каждом периоде, увеличиваясь, или уменьшаясь в зависимости от результатов хозяйственной деятельности.

Период оборачиваемости оборотных средств (период оборота) - показатель финансового анализа, с помощью которого определяют, время одного оборота капитала, вложенного в оборотные активы, в днях.

Период оборота НДС по приобретенным ценностям - показатель экономического анализа для целей налогового консультирования, показывающий среднее количество дней от момента образования НДС по приобретенным ценностям до момента его возмещения (принятия к вычету).

Пользователи налоговой информации- лица, использующие информацию для принятия решений по налогообложению (работники организации-налогоплательщика, работники налоговых органов).

Показатели налоговой нагрузки – количественные характеристики налогового бремени конкретного налогоплательщика, уровень и динамика которых тесно взаимосвязана с важнейшими неналоговыми финансовыми показателями.

Показатели налоговой нагрузки амортизируемого имущества–это количественные характеристики налогового бремени конкретного налогоплательщика, уровень и динамика которых тесно взаимосвязана с наличием объектов амортизируемого имущества в течение налогового периода.

Показатель достаточности денежного потока по инвестиционной деятельности - финансовый показатель, который количественно определяет то, в какой мере организация может финансировать, свои инвестиционные процессы и насколько она в этом отношении активна.

Показатель достаточности денежного потока по финансовой деятельности - финансовый показатель, который количественно определяет то, в какой мере чистых денежных средств по текущей деятельности достаточно для погашения обязательств по финансовой деятельности.

Показатель обеспеченности денежными средствами - финансово-экономический показатель, который указывает на то, сколько в среднем дней может работать организация без притока денежных средств.

Показатель фондоотдачи основных производственных фондов - показатель финансово-экономического анализа, который указывает, сколько рублей выручки приходится на один рубль их среднегодовой стоимости.

Портфельные инвестиции - долгосрочные и краткосрочные вложения в такие финансовые инструменты как ценные бумаги (акции, облигации, векселя и др.) с целью получения дохода.

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) – сумма налога, которая приводит к увеличению платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.

Постоянные разницы – доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и базисного периодов.

Постоянный капитал организации - это капитал, изначально вложенный в бизнес его собственниками, состоящий из уставного капитала, за исключением ряда случаев неизменный.

Предмет финансового анализа для целей налогового консультирования - взаимосвязи параметров и факторов налогообложения с показателями финансово-хозяйственной деятельности организации-налогоплательщика.

Прогнозный анализ для целей налогового консультирования – вид анализа, выделяемый по признаку временной детализации, являющийся необходимым элементом налогового планирования.

Прямой коэффициент оборачиваемости оборотных активов - показатель финансового анализа, с помощью которого определяют, сколько оборотов совершит оборотный капитал; возвращаясь в составе выручки; его рост свидетельствует о повышении эффективности функционирования оборотного капитала.

Рациональность - требование к исходной информации, предназначенной для аналитической деятельности налогового консультанта, которое означает, что информация, должна быть достаточной для подготовки обоснованного налогового решения, но не излишней.

Реальные (капиталообразующие) инвестиции - долгосрочные капитальные вложения в основные фонды, научно-технические разработки, приобретение земли, направленные на расширение, техническое перевооружение и т.д.

Реинвестиции -это свободные средства направляются на воспроизводство основных фондов, повышение технического уровня, освоение продукции и рынков.

Рентабельность капитала – показатель, используемый для оценки эффективности хозяйственной деятельности, который показывает сколько процентов чистой прибыли текущего периода приходится на рубль средней балансовой стоимости задействованного капитала

Рентабельность оборотных активов - обобщающий показатель эффективности использования оборотного капитала, рассчитываемый как соотношение выручки нетто и средней за анализируемый период балансовой стоимости оборотных активов.

Рентабельность продаж – показатель, используемый для оценки эффективности хозяйственной деятельности, который показывает сколько процентов прибыли от продаж приходится на рубль выручки.

Рентабельность совокупных затрат – показатель, используемый для оценки эффективности хозяйственной деятельности, который показывает сколько процентов прибыли до налогообложения приходится на рубль авансированных за отчетный период расходов.

Ретроспективный анализ для целей налогового консультирования – вид анализа, выделяемый по признаку временной детализации, направленный на выявление факторов, влиявших на параметры налогообложения в прошедшем.

Роль финансового анализа для целей налогового консультирования - служить для повышения обоснованности налоговых рекомендаций и предлагаемых вариантов решений, на основе обработки и оценки экономической информации.

Смешанная стратегия управления налоговым риском подразумевает оптимальное соотношение между риском и экономией от правомерного снижения налогов, состоящее в минимальном риске при максимальной выгоде от снижения налогов.

Снижение налогового риска - способ управления налоговыми рисками, заключающийся в сокращение вероятности и объема возможных потерь (применяется в рамках активной и адаптивной и консервативной форм управления).

Совокупное влияние на налоговую нагрузку наличия объектов амортизируемого имущества - показатель анализа для целей налогового консультирования, который отражает абсолютное изменение коэффициента налогообложения чистой прибыли (равного соотношению совокупных налоговых издержек и чистой прибыли) ввиду наличия у данной организации объектов амортизируемого имущества, являющихся объектами обложения рядом налогов, относимых на расходы.

Совокупное влияние разниц – совместное влияние постоянных и временных расхождений в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, на величину текущего налога на прибыль и чистую (нераспределенную) прибыль текущего периода.

Содержание финансового анализа для целей налогового консультирования - вид и инструмент практической деятельности налогового консультанта; новое научное направление финансового анализа в рамках экономического анализа.

Сравнительный подход - метод определения стоимости организации (бизнеса) мультиплицированием финансово результативных показателей.

Срок окупаемости проекта – статический показатель оценки экономической целесообразности инвестиций, который заключается в сопоставлении фактического и нормативного для данной отрасли сроков окупаемости инвестиционных вложений. Проект считается применимым, если расчетный срок его окупаемости оказывается меньше или равным нормативному сроку.

Стоимость капитала – это требуемая поставщиками капитала ставка доходности для различных типов финансирования (в соответствии с теорией взаимосвязи цены и структуры капитала организации).

Структура налогового показателя – совокупность удельных весов элементных (факторных) показателей налогообложения в комплексном (результирующем) налоговом показателе, в долях или процентах к его величине.

Текущая деятельность организации – вид деятельности, выделяемый в движении денежных средств, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели либо преследующая другие цели, отраженные в уставе.

Теория взаимосвязи структуры капитала организации, его цены и стоимости бизнеса - это концепция основывается на том, что капитал является одним из важных факторов бизнеса, а его цена оказывает влияние на уровень текущих и инвестиционных затрат.

Трендовый анализ — часть перспективного анализа, которая необходима в управлении для оценки возможного развития организации.

Удержание налогового риска - способ управления налоговыми рисками, заключающийся в оставлении риска на ответственности налогоплательщика (применяется в рамках активной и адаптивной форм управления рисками).

Уровень (величина) налогового показателя - абсолютное значение (выражение) этого показателя в соответствующих единицах измерения (рублях или процентах).

Условный доход (расход) по налогу на прибыль – налог на прибыль, рассчитанный на основании бухгалтерской прибыли (убытка), сформированной в отчетном периоде.

Финансовая деятельность организации – вид деятельности, выделяемый в движении денежных средств, связанной с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытие ранее приобретенных ценных бумаг, привлечения и возврата кредитов.

Финансовая устойчивость организации– характеристика ее финансового положения, которая определяет долгосрочную (в отличие от ликвидности) ее стабильность. Она связана с зависимостью от кредиторов и инвесторов и определяется соотношением «собственный капитала - заемные средства».

Финансовые инвестиции - инвестиции в ценные бумаги (разновидность портфельных инвестиций).

Финансовый рычаг – это относительное превышение темпов прироста чистой прибыли над темпами прироста прибыли от продаж, либо приращение к рентабельности собственных средств, получаемое за счет использования заемных средств, несмотря на их платность.

Цена капитала - показатель финансового анализа, который рассчитывается как отношение издержек по обслуживанию капитала к его величине, выраженное в процентах (в соответствии с теорией взаимосвязи цены и структуры капитала организации).

Цена собственного капитала - показатель финансово-экономического анализа, который рассчитывается как соотношение всех видов издержек, связанных с его обслуживанием и средней за анализируемый период величиной собственного капитала.

Чистая налоговая задолженность – финансовый показатель, характеризующий состояние налоговых отношений с государством, определяется как разность суммы налоговых обязательств и налоговых активов.

Чистый налоговый денежный поток – это разность между налоговыми поступлениями и налоговыми платежами. У организаций налогоплательщиков, как правило, чистый налоговый денежный поток является отрицательным.

Чистые денежные средства (чистый денежный поток)– результат движения денежных средств (разность между поступлением и выбытием, также остатком денежных средств на начало и конец периода).