9. Задание на практическую работу по теме: «Использование дисконтированных показателей в принятии налоговых решений»

Задача 9.1

Рассчитаем, как изменение срока уплаты налогов на 6 месяцев, на условиях, представленных в табл. на при инфляции 1% в месяц, повлияет на дисконтированную сумму чистого налогового потока организации- налогоплательщика за год. Отсрочка беспроцентно предоставлена по региональным налогам, ввиду задержки этому лицу финансирования из бюджета, выполненного им регионального заказа.

Налоговые платежи организации

Месяцы года	Налоговые платежи организации, в тыс. руб.:
	без переноса	суммы переноса	с учетом переноса
Январь	325	-120	205
Февраль	121	-	121
Март	125	-	125
Апрель	364	-	364
Май	133	-	133
Июнь	142	-	142
Июль	320	+20	340
Август	130	+20	150
сентябрь	126	+20	146
Октябрь	330	+20	350
Ноябрь	141	+20	161
Декабрь	153	+20	173
ИТОГО	2 410	0	2410

Задача 9.2.

Организация-налогоплательщик может воспользоваться по одному из региональных налогов инвестиционным налоговым кредитом (ИНК). Основанием его получения является выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона. Сумма регионального налога превышает сумму испрашиваемого ИНК более чем в два раза. Процент за пользование ИНК составит ¹/₂ ставки рефинансирования ЦБ РФ. При этом ставка рефинансирования ЦБ РФ в первом году использования ИНК — 16 % годовых, во втором — 15 % годовых, в третьем — 14 % годовых (процентные ставки взяты условно). В течение этих трех лет кредит должен погашаться равными долями.

Прогнозный уровень инфляции составляет 12 % в первом году пользования ИНК, 11 % — во втором году, 10 % — в третьем году. Сумма предоставляемого ИНК — 60 тыс. руб.

Задача 9.3

Рассчитаем эффективность использования рассрочки на основе выражений (12.11)-(12.18) на основании следующих условий. Налогоплательщику может быть предоставлена рассрочка по уплате налога на 6 месяцев на сумму 50 000 руб. в связи с сезонностью производства и реализации продукции. Проценты по сумме задолженности налога исчисляются исходя из ¹/₂ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка рефинансирования ЦБ РФ во время использования рассрочки составляла 120 дней 15%, 63 дня– 13%. Собственный капитал — 190 тыс. руб. Чистая прибыль за год составила 20 тыс. руб.

Задача 9.4.

Основываясь на теории «временной ценности денег» спрогнозируйте финансовые последствия для наследника следующей цепочки событий. По завещанию 1 ноября 2004 года ему должна была отойти сумма банковского вклада (в отношении которого было сделано завещательное распоряжение) на 2 млн. руб., что превышало 850-кратный МРОТ на дату вскрытия наследства. По заявлению Правительства с 1 сентября 2005 года должен быть установлен МРОТ в 1500 руб., а оценочный уровень инфляции не превышает одного процента в месяц. В момент вскрытия наследства возникло лицо, утверждавшее, что является сыном умершего (то есть наследником первой очереди), в связи с чем был назначен суд не признавший его претензий, после которого дата вскрытия наследства была перенесена на 10 января 2005 года. Ставка налога в 2004 году по банковскому вкладу, превышающему 850 МРОТ для наследников второй очереди составляет 10% от суммы его превышения. С 1-го января 2005 года для случаев наследования налог был отменен.

10. Задание на практическую работу по темам: «Характеристики финансового состояния в гармонизации параметров налогообложения», «Анализ ликвидности при гармонизации параметров налогообложения», «Анализ финансовой устойчивости при гармонизации параметров налогообложения», «Анализ неплатежеспособных организаций и методы прогнозирования банкротства в гармонизации налогообложения»

Задача 10.1.

Используя методы группировки, горизонтального и вертикального анализа, по представленным в таблице исходным данным, исследуйте структуру актива баланса организации-налогоплательщика и ответьте на вопрос: каким образом измениться сумма и удельный вес статьей, возникающих вследствие налогообложения (каждой и в совокупности)? Сформулируйте выводы, полезные для налогового консультанта.

Исходные данные

Наименование статьи актива баланса	Сумма на начало периода, тыс. руб.	Сумма на конец периода, тыс. руб.
Внеоборотные активы:	240	235
Основные средства	160	145
Капитальные вложения	50	70
Отложенные налоговые активы	30	20
Оборотные активы:	280	405
Запасы	200	280
Дебиторская задолженность до 12 месяцев	40	50
НДС по приобретенным ценностям	20	45
Денежные средства	20	30
ВАЛЮТА БАЛАНСА	520	640

Задача 10.2.

При помощи методов группировки, горизонтального и вертикального анализа, по представленным в таблице исходным данным, исследуйте структуру пассива баланса организации-налогоплательщика и ответьте на вопрос: каким образом измениться сумма и удельный вес статьей, возникающих вследствие налогообложения (каждой и в совокупности) и статей неналогового характера (в целом). Что интересного в сложившейся картине с позиции налогового консультанта?

Исходные данные

Наименование статьи пассива баланса	Сумма, тыс. руб. на:
	начало периода	конец периода
Собственный капитал	258	305
Долгосрочные заемные пассивы – всего	86	97
в том числе: Отложенные налоговые обязательства	35	24
Краткосрочные заемные пассивы - всего	132	185
в том числе: КЗ перед государством по налогам	64	76

Задача 10.3.

По содержащимся в таблице исходным данным сравните динамику сумм балансовых остатков организации-налогоплательщика по активу и пассиву с динамикой содержащихся в них статей, отражающих налоговые показатели. Для анализа динамики используйте показатели абсолютное отклонение и темп роста. Сформулируйте выводы, полезные для налогового консультанта.

Исходные данные

Наименование показателей	Величина показателей, тыс. руб. на:
	начало периода	конец периода
Отложенные налоговые активы	68	61
НДС по приобретенным ценностям	165	227
Отложенные налоговые обязательства	24	12
Кредиторская задолженность по налогам	93	84
ВАЛЮТА БАЛАНСА	1269	1690

Задача 10.4.

Используя коэффициент текущей ликвидности проанализируйте, каким образом на текущей платежеспособности организации-налогоплательщика отразится изменений значений по статьям, в том числе характеризующим налоговые отношения с государством. Возросло значение следующих балансовых статей: НДС по приобретенным ценностям на 20 тыс. руб., кредиторская задолженность перед государством по уплате налогов на 15 тыс. руб., общая величина кредиторской задолженности на 25 тыс. руб. До описанных изменений сумма текущих активов составляла 280 тыс. руб., текущих пассивов 150 тыс. руб.

Задача 11.4.

На основании исходных данных представленных в таблице рассчитайте абсолютный показатель текущей ликвидности на начало и конец периода, проанализируйте его уровень и динамику и сделайте вывод о текущей платежеспособности организации, в том числе по налоговым расчетам с государством

Исходные данные

Наименование показателя	Значение показателей (тыс. руб.)
	На начало года	На конец года
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	120	135
Краткосрочные финансовые вложения	30	40
Денежные средства	200	270
Займы и кредиты (краткосрочные)	310	400
Кредиторская задолженность	220	250

Задача 11.5

При помощи коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами проанализируйте как отразиться на финансовом положении организации-налогоплательщика совокупность следующих изменений в финансовых показателях: формирование бухгалтерской прибыли в сумме 50 тыс. руб. и налоговых активов на 4 тыс. руб. До рассматриваемых изменений величина собственного капитала организации составляла 250 тыс.руб.; стоимость внеоборотных активов 200 тыс. руб., оборотных активов 550 тыс. руб.

Задача 11.6

Рассмотрим применение представленной модели трехкомпонентного показателя класса финансовой устойчивости для анализа финансовой устойчивости организации-налогоплательщика и оценки ее способности отвечать наряду с другими по своим налоговым обязательствам.

Данные для оценки финансовой устойчивости организации приведены в табл. 

Исходные данные для оценки финансовой устойчивости

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.
Итог по разделу «Внеоборотные активы»	1510
Запасы	940
НДС по приобретенным ценностям	125
Итог по разделу «Капитал и резервы»	2250
Долгосрочные обязательства	300
Краткосрочные заемные средства	200

Задача 11.7.

Используя коэффициент текущей ликвидности, проанализируйте каким образом на текущей платежеспособности организации-налогоплательщика отразиться изменение значений по статьям, характеризующим налоговые отношения с государством и по остальным. Возросло значение следующих балансовых статей: НДС по приобретенным ценностям на 20 тыс. руб., кредиторская задолженность перед государством по уплате налогов на 25 тыс. руб., общая величина кредиторской задолженности только на 15 тыс. руб. До описанных изменений сумма текущих активов составляла 280 тыс. руб., текущих пассивов 150 тыс. руб.

0. Темы рефератов

1. Финансово-экономический анализ для целей гармонизации налогообложения: содержание, объект, предмет, цель, задачи и роль.

2. Информационное и нормативно-правовое обеспечение аналитической деятельности в процессе подготовки налоговых решений.

3. Субъекты, работающие с налоговой информацией и система их интересов.

4. Методические приемы и методы анализа в процессе гармонизации налогообложения.

5. Применение различных методов анализа к решению прикладных задач налогового консультирования.

6. Организация аналитической работы налогового консультанта.

7. Особенности использования факторного анализа в процессе гармонизации налогообложения.

8. Налоговые показатели в формах бухгалтерской финансовой отчетности.

9. Взаимосвязь налоговых показателей с показателями финансово-хозяйственной деятельности.

10. Налоговые показатели в факторных моделях.

11. Содержание и виды налогового риска.

12. Методические основы анализа налоговых рисков.

13. Показатели анализа налоговых рисков.

14. Управление налоговыми рисками на основе анализа.

15. Формирование финансового результата с учетом налоговых издержек.

16. Влияние на величину чистой прибыли расхождений в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов.

17. Анализ изменения финансовых результатов под влиянием налоговых факторов.

18. Влияние показателей налогообложения на показатели экономической эффективности.

19. Использование показателей деловой активности в качестве индикаторов целесообразности принятия налоговых решений.

20. Влияние деловой активности организации на расчетно-платежную дисциплину.

21. Аналитические зависимости, используемые для принятия ценовых решений.

22. Система показателей налоговой нагрузки организации-налогоплательщика.

23. Зависимости, используемые при анализе показателей налоговой нагрузки.

24. Анализ налоговой нагрузки при различных системах налогообложения.

25. Сравнительный анализ формирования доходов при общеустановленной и упрощенной системах налогообложения.

26. Возможности использования маржинального анализа для оценки целесообразности налоговых решений.

27. Механизм использования маржинального анализа для выбора наиболее безопасного варианта налоговой политики.

28. Направления анализа влияния инфляции на показатели финансовых результатов и налогообложение.

29. Налоговые издержки фактор потребности в оборотном капитале.

30. Использование метода налоговой корректировки в прогнозировании потребности организации в оборотном капитале.

31. Влияние балансовых остатков НДС по приобретенным ценностям на показатели оборачиваемости.

32. Использование показателей оборачиваемости для оценки возмещения НДС.

33. Особенности налоговых денежных потоков как объекта управления.

34. Планово-учетные инструменты и аналитические методы управления денежными средствами, для гармонизации налогообложения.

35. Использование прямого метода анализа движения денежных средств в процессе гармонизации налогообложения.

36. Возможности косвенного метода анализа, интересные для налогового консультанта.

37. Налоговые факторы в анализе структуры элементов основного капитала.

38. Расчет показателей налоговой нагрузки амортизируемого имущества.

39. Анализ влияния движения основных средств на показатели налогообложения.

40. Цена источников собственного капитала с учетом налоговых издержек.

41. Цена источников долгосрочных и краткосрочных обязательств, с учетом налоговых издержек.

42. Влияние показателей налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость бизнеса.

43. Содержание дисконтирования и его роль в принятии налоговых решений.

44. Показатели налогообложения в расчетах критериев эффективности инвестиций.

45. Дисконтированный эффект от использования инвестиционного налогового кредита.

46. Финансовый рычаг в оценке переноса сроков уплаты налогов. Особенности расчета ЭФР, связанные с налогообложением прибыли.

47. Факторы, определяющие финансовое состояние организации и платежеспособность по налоговым расчетам с государством.

48. Анализ влияния политики управления имуществом и капиталом организации на величину налоговых платежей.

49. Основные направления анализа финансового состояния организации для гармонизации налогообложения.

50. Анализ влияния налоговых элементов баланса на финансовое состояние организации.

51. Роль оценки ликвидности в гармонизации параметров налогообложения.

52. Использование результатов анализа баланса для принятия налоговых решений.

53. Оценка влияния статей, характеризующих налоговые отношения с государством на показатели ликвидности баланса.

54. Влияние на коэффициенты ликвидности налоговых статей баланса.

55. Анализ финансовой устойчивости как основа выявления долгосрочной налоговой платежеспособности..

56. Влияние налоговых статей баланса на значение коэффициентов финансовой устойчивости.

57. Влияние налоговых статей баланса на трехкомпонентный показатель класса финансовой устойчивости

58. Значение и основные направления анализа финансового положения неплатежеспособных организаций в гармонизации налогообложения.

59. Российские методики оценки уровня платежеспособности в гармонизации налогообложения.

60. Зарубежные методики оценки платежеспособности У. Бивера., Э.Альтмана и Таффлера в гармонизации налогообложения.

0. Вопросы к экзамену

1. Содержание и роль финансового анализа для целей налогового консультирования.

2. Особенности объекта и предмета финансового анализа, проводимого налоговым консультантом. Параметры налогообложения.

3. Классификация видов экономической информации, используемой для целей налогового консультирования.

4. Информационные источники аналитических процедур налогового консультанта. Критерии качества аналитической информации.

5. Нормативно-правовое обеспечение аналитической деятельности в налоговом консультировании.

6. Субъекты, работающие с налоговой информацией и интерес к ней со стороны внешних и внутренних пользователей. Субъективные сложности проведения анализа налоговыми консультантами и рекомендации по их преодолению.

7. Сравнение и группировка как методические приемы анализа в налоговом консультировании.

8. Классификация методов анализа, используемых в налоговом консультировании.

9. Применение различных методов анализа к решению прикладных задач налогового консультирования.

10. Основные принципы аналитической работы налогового консультанта.

11. Содержание этапов аналитической работы налогового консультанта и особенности технологии ее ведения.

12. Сущность факторного анализа и его специфика в налоговом консультировании.

13. Параметры показателей налогообложения: уровень, структура и динамика.

14. Факторные и результирующие, абсолютные и относительные показатели налогообложения.

15. Налоговые показатели «Бухгалтерского баланса»; «Отчета о прибылях и убытках» «Отчета о движении денежных средств».

16. Абсолютные показатели налогообложения, определяемые на основе использования форм финансовой бухгалтерской отчетности.

17. Показатели уровня, структуры, динамики и структурной динамики показателей налогообложения.

18. Разновидности механизма взаимосвязи налоговых показателей с показателями финансово-хозяйственной деятельности.

19. Основные факторные модели показателей уровня и динамики налогообложения.

20. Особенности факторных моделей НДС.

21. Содержание понятия налогового риска и его характеристика налогового риска.

22. Классификация видов налоговых рисков.

23. Анализируемые составляющие налоговых рисков.

24. Субъективные методы анализа налоговых рисков.

25. Этапы сравнительного анализа вариантов налоговых решений.

26. Вероятностные показатели анализа налоговых рисков.

27. Использование вероятностных показателей в различных стратегиях управления налоговыми рисками.

28. Сравнение вариантов налоговых решений на основе стоимостных показателей.

29. Информационные ситуации принятия налоговых решений.

30. Этапы анализа налоговых рисков.

31. Способы и принципы управления налоговыми рисками.

32. Виды бухгалтерской прибыли как обобщающие характеристики финансового результата.

33. Механизм формирования финансового результата в форме 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».

34. Влияние на финансовые результаты налоговых и неналоговых факторов.

35. Постоянные и временные разницы как причины отклонений между значениями показателей бухгалтерской прибыли и прибыли до налогообложения.

36. Факторы формирования отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств.

37. Факторы формирования постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств.

38. Случаи, оправдывающие неприменение организацией ПБУ 18/2002.

39. Методические основы анализа изменения финансовых результатов под влиянием налоговых факторов.

40. Механизм анализа динамики финансово-результативных показателей на основе группировки строк формы 2 «Отчет о прибылях и убытках».

41. Механизм анализа динамики финансово-результативных показателей по основным видам деятельности.

42. Аналитические зависимости, отражающие влияние налоговых и неналоговых факторов на изменение показателей текущий налога на прибыль и чистая прибыль.

43. Совокупность показателей экономической эффективности, используемых в отечественной и зарубежной аналитической практике.

44. Способы расчета показателей рентабельности продаж, рентабельности затрат и рентабельности капитала и логическая увязка их с налоговыми факторами.

45. Схема взаимосвязи показателей экономической эффективности с показателями налогообложения.

46. Аналитическое выражение показателей рентабельности продаж (общего, под влиянием изменения выручки и прибыли от продаж).

47. Механизм анализа влияния налогов, включаемых в расходы при расчете прибыли до налогообложения (бухгалтерской) на рентабельность совокупных затрат.

48. Анализа влияния показателей налогообложения прибыли на рентабельность капитала.

49. Современные направлений анализа деловой активности в процессе гармонизации налогообложения.

50. Использование показателей деловой активности в качестве индикаторов целесообразности принятия налоговых решений.

51. Противоречивая взаимосвязь между деловой активностью и способностью к полной и своевременной уплате налогов.

52. Аналитические зависимости, используемые для принятия ценовых решений.

53. Содержание понятий: налоговая нагрузка, показатели налоговой нагрузки. Схема совокупности показателей налоговой нагрузки налогоплательщика.

54. Абсолютные и относительные показатели налоговой нагрузки. Зависимость сферы применения показателей налоговой нагрузки от механизма их формирования.

55. Показатели налогообложения, формируемые на налоговой базе.

56. Показатели налоговой нагрузки, формируемые методом начисления.

57. Показатели налоговой нагрузки, формируемые кассовым методом. Показатели налоговой нагрузки, формируемые балансовым методом.

58. Показатели сравнения налоговой нагрузки.

59. Показатели начисленных налогов при разных системах налогообложения.

60. Сравнительный анализ формирования доходов при общеустановленной и упрощенной системах налогообложения.

61. Содержание маржинального анализа и возможности его адаптации для оценки целесообразности налоговых решений.

62. Механизм использования маржинального анализа для выбора наиболее безопасного варианта налоговой политики.

63. Влияние инфляции на финансовые показатели организации и методы оценки ее влияния на налоговые показатели.

64. Содержание прямого метода анализа влияния инфляции на налоги.

65. Показатели анализа влияния инфляции на выручку и валовую прибыль.

66. Показатели анализа влияния инфляции на НДС.

67. Теоретические основы определения косвенного дохода (убытка) от инфляции при оценке налоговых решений.

68. Механизм применения метода «общего уровня цен» для расчета косвенных доходов (убытков) от инфляции.

69. Налоговые издержки – фактор потребности в оборотном капитале. Налоговые факторы в использовании методов определения потребности в оборотном капитале.

70. Налоговые статьи в балансе оборотных активов и их источников. Метод налоговой корректировки в прогнозировании потребности организации в оборотном капитале.

71. Влияние балансовых остатков НДС по приобретенным ценностям на показатели оборачиваемости.

72. Показатели, используемые для оценки возмещения НДС.

73. Особенности налоговых денежных потоков и категории, используемые для их характеристики.

74. Планово-учетные инструменты и аналитические методы управления денежными средствами, полезные для гармонизации параметров налогообложения.

75. Налоговые денежные потоки в механизме прямого метода анализа движения денежных средств.

76. Использование аналитических возможностей прямого метода анализа денежных потоков для гармонизации налогообложения.

77. Использование косвенного метода анализа движения денежных средств для гармонизации налогообложения.

78. Содержание основного капитала, состав его элементов и направления анализа по отношению к налогообложению.

79. Направления анализа структуры элементов основного капитала.

80. Предмет анализа налоговых факторов внеоборотных активов и их источников.

81. Понятие амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли.

82. Содержание и механизм расчета показателей налоговой нагрузки амортизируемого имущества.

83. Показатели эффективности использования амортизируемого имущества.

84. Показатели динамики эффективности использования амортизируемого имущества.

85. Направления оценки и механизм принятия управленческих решений о поступлении (формировании) и выбытии основных средств.

86. Цена источников собственного капитала с учетом налоговых издержек.

87. Цена источников долгосрочных обязательств, с учетом налоговых издержек.

88. Цена источников краткосрочных обязательств, с учетом налоговых издержек.

89. Место налоговых издержек в оценке стоимости организации.

90. Содержание дисконтирования и его роль в принятии налоговых решений.

91. Показатели налогообложения в расчетах критериев оценки инвестиций.

92. Налоговые аспекты инвестиционной деятельности

93. Кредитная природа ИНК и возможности использования дисконтированных показателей для его оценки.

94. Механизм расчета дисконтированного эффекта от использования ИНК.

95. Финансовый рычаг в оценке переноса сроков уплаты налогов.

96. Механизм использования ЭФР в оценке переноса сроков уплаты налогов.

97. Особенности расчета ЭФР, связанные с налогообложением прибыли.

98. Сущность финансового состояния организации и влияние определяющих его факторов на налоговые решения.

99. Взаимосвязь политики управления имуществом и капиталом организации с ее способностью к погашению налоговых обязательств.

100. Влияние на финансовое положение организации налоговых факторов.

101. Использование ретроспективного, оперативного и прогнозного анализа финансового состояния в оценке налоговых решений.

102. Задачи налогового консультирования, эффективное решение которых позитивно влияет на финансовое состояние.

103. Виды налоговых статей баланса.

104. Направления анализа влияние уровня и динамики налоговых активов на финансовое состояние.

105. Оценка налоговых обязательств баланса.

106. Необходимость оценки ликвидности для гармонизации параметров налогообложения.

107. Использование результатов анализа баланса для принятия налоговых решений.

108. Этапы анализа финансового состояния организации-налогоплательщика.

109. Налоговые статьи группировки активов по степени ликвидности и пассивов по степени срочности их погашения.

110. Механизм количественного влияния налоговых статей на финансовые показатели.

111. Влияние налоговых статей баланса на коэффициенты ликвидности: общий показатель ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент «критической оценки», коэффициент текущей ликвидности.

112. Влияние налоговых статей баланса на показатели: коэффициент маневренности функционирующего капитала; доля оборотных средств в активах; коэффициент обеспеченности собственными средствами.

113. Влияние налоговых статей баланса на показатели восстановления и утраты платежеспособности.

114. Способы оценки финансовой устойчивости с учетом налоговых показателей баланса.

115. Влияние налоговых статей баланса на значение коэффициентов финансовой устойчивости.

116. Влияние на значение трехкомпонентного показателя класса финансовой устойчивости налоговых показателей баланса.

117. Значение анализа финансового положения неплатежеспособных организаций для гармонизации налогообложения.

118. Официальная система российских критериев неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций.

119. Российские методики оценки уровня платежеспособности в гармонизации налогообложения.

120. Зарубежные методики оценки платежеспособности в гармонизации налогообложения.

0. Варианты экзаменационных тестов

ФИО студента	№ группы	Дата проведения	Кол-во баллов

Для организации самоконтроля по темам курса рекомендуется использовать следующие тестовые задания.