7. Задание на практическую работу по теме: «Анализ основного капитала и его элементов в налоговом консультировании»

Задача 7.1

Приведем пример аналитической таблицы, составленной на основании регистров бухгалтерского финансового учета и форм бухгалтерской финансовой и налоговой отчетности, позволяющей проанализировать каким образом изменения в структуре внеоборотных активов могли повлиять на налогообложение организации.

Таблица 10.1

Показатели структуры внеоборотных активов организации

Анализ элементов основного капитала по отношению к налогообложению
№ п/п	Показатель		Начало года		Конец года		Изменение за год
			Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, в %	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес, в %	Сумма, тыс. руб.	Темп роста, %	в структуре %
1.	Нематериальные активы		180		120
2.	Основные средства		145 029		172 536
3.	Незавершенное строительство		-		-
4.	Доходные вложения в материальные ценности		-		-
5.	Долгосрочные финансовые вложения		2 569		3 264
6.	Отложенные налоговые активы		20		27
7	Прочие внеоборотные активы		3		5
8.	Итого внеоборотные активы		147 801		175 952
в том числе
8.1.		Амортизируемых объектов (по НП)	132 960		161 517
8.2.		Имущества, признаваемого объектом налогообложения (по НИ)	145 029		172 536
8.3.		Транспортных средств, признаваемых объектом (по ТН)	72 510		59 531
8.4.		Объектов, налогообложения на игорный бизнес (по НИБ)	-		-

Задача 7.2

Рассмотрим влияние на изменение совокупной налоговой нагрузки на чистую прибыль, увеличения стоимости амортизируемого имущества организации с начала января, в налоговом учете на 15 000 руб., в бухгалтерском учете на 20 000 руб. При этом, амортизация начисляется в бухгалтерском и налоговом учете линейным методом на 60 месяцев.

Задача 7.3

Рассмотрим влияние рассматриваемых налоговых решений, на изменение двух показателей, характеризующих эффективность использования амортизируемого имущества: удельного веса амортизационной составляющей в составе себестоимости и рентабельности амортизационных затрат. В результате рассматриваемых налоговых решений, должны произойти следующие изменения:

- увеличился на 5 789 руб. единый социальный налог,. входящий в состав себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. составив в рассматриваемом варианте 12 384 руб.;

-уменьшился на 3 575 руб. налог на имущество, составив в рассматриваемом варианте 52 460 руб.

- увеличился на 1 200 руб. – транспортный налог, составив 25 500 руб.

Амортизация для целей бухгалтерского учета, по условиям рассматриваемых вариантов не изменялась, составляя 125 560 руб. Удельный вес амортизационной составляющей в составе себестоимости в базисном варианте составлял 60 %.

Задача 7.4

В качестве примера принятия решения о поступлении и выбытии внеоборотных активов рассмотрим механизм принятия управленческого решения о лизинге оборудования. Проанализируем последствия поступления оборудования на основании договора лизинга, условиями которого предусмотрен учет лизингового оборудования на балансе лизингополучателя. Дадим оценку влияния на финансовое состояние организации — лизингополучателя, деловую активность и динамику налоговых издержек по наиболее значительным для организации налоговым платежам.