5. Задание на практическую работу по теме: «Показатели налогообложения в управлении оборотным капиталом»

Задача 5.1

Рассмотрим пример в котором, совмещая расчетно-аналитический и коэффициентный методы, спрогнозируем величину потребности организации в оборотном капитале на 2008 год на основании исходных данных, представленных в табл. 8.1. Дополним условия таблицы сведениями о том, что в планируемом 2008 году будет погашена налоговыми органами, признанная в 2007 переплата налога на сумму 30 тыс. руб.

Исходные данные для прогнозирования потребности организации в оборотном капитале

Годы	Запасы, тыс. руб.	НДС тыс. руб.	Дебиторская задолженность, тыс. руб.	Кредиторская задолженность, тыс. руб.	Инфляция в % к предыдущему году
2005	1 260	208	306	453	9%
2006	1 440	225	342	498	10%
2007	1 600	237	364	562	8%

Известно также, что структура и объемы производимой и реализуемой продукции в 2006 году существенно не изменятся

Задача 5.2

Рассмотрим пример применения метода налоговой корректировки, продолжив условия предыдущего примера следующими. В середине 2008 года предполагается приобретение и ввод в эксплуатацию основного средства, стоимостью 1770 000 руб. (с НДС) и амортизационным периодом 5 лет при линейном методе начисления амортизации. Рассчитаем скорректированную с учетом изменений в налоговых издержках величину потребности в оборотном капитале, которая до описанных изменений составляла 1747,2 тыс. руб.

Задача 5.3

Рассмотрим пример, в котором изменение момента возникновения обязательство по НДС на «первое событие в хозяйственной жизни» отразиться на периоде оборота капитала в первом квартале, после закрепления в НК РФ соответствующих изменений. Оценку проведем при условии, что ранее в учетной налоговой политике организации-налогоплательщика, в соответствии со ст. 167 НК РФ было закреплено, что моментом определения налоговой базы по НДС, являлся день отгрузки. Оценку изменения оборачиваемости произведем за первый квартал, в котором были введены вышеуказанные изменения, на основании следующих исходных данных. Организация получает в первом месяце квартала 500 тыс. руб. авансовых платежей, в счет 50% которых отгружает продукцию в течение этого месяца, на следующий месяц производит отгрузку еще 30%, а 20% продукции отгружается только в третьем месяце квартала. Величина других видов оборотных активов, без учета НДС по приобретенным ценностям составляет на начало квартала 37 тыс. руб., на конец квартала 39 тыс. руб. Сумма НДС по приобретенным ценностям на начало квартала составляла 50 тыс. руб. Расчеты по НДС производятся ежемесячно.

Задача 5.4

Рассмотрим пример, в котором определим влияние на рентабельность оборотных активов изменения налоговых факторов: суммы ЕСН, влияющего на величину прибыли от продаж и балансового остатка НДС по приобретенным ценностям.

Исходные данные для оценки влияния налоговых факторов на оборачиваемость оборотных активов

Наименование показателя		Значение показателя, в тыс.руб.
		в отчетном периоде	в базисном периоде
Прибыль от продаж		220 536	207 498
ЕСН, уменьшающий сумму прибыли от продаж		32 175	30 254
Сумма оборотных активов	на начало периода	1 275 890	1 186 523
	на конец периода	1 315 692	1 275 890
НДС по приобретенным ценностям	на начало периода	318 973	305 298
	на конец периода	345 986	318 973

Задача 5.5

Оценим изменение эффективности налоговой политики организации в отношении вычета по НДС. Известно, что налоговая ставка изменилась с 20 до 18 %, величина выручки с учетом НДС в базисном периоде составила 2150 тыс. руб., в отчетном периоде — 2490 тыс. руб., а НДС по приобретенным ценностям на начало базисного периода — 150 тыс. руб., на конец базисного периода (начало отчетного периода) — 170 тыс. руб., на конец отчетного периода — 190 тыс. руб.

Задача5.6.

Необходимо определить потребность в оборотном капитале для ООО «Издательский дом & Со.» (используя совмещение нормативного и коэффициентного методов, а также методы налоговой корректировки). Данные по ее деятельности представлены в таблице.

Элементы оборотных средств	Норматив элемента в днях	Расход i-го элемента оборотных средств планир. период, т.р.
		оптимистический	пессимистический
Запасы сырья	10	120	100
Остатки средств в незаверш. производстве	2	30	25
Готов продукция	3	40	32
ДЗ	15	100	80
Авансы, выдан.	20	60	53
Авансы, получ.	25	70	65
КЗ	10	90	95

Надо также учесть, что запланированное снижение налоговой нагрузки за счет перехода на реализацию товара, НДС, по которому составили не 18%, а 10%. Притом, что налоговая база равна 352751 руб.

Задача 5.7.

Величина выручки ООО «Сфера» в базовом периоде составила 2150 т.р., в отчетном периоде – 2490 т.р. НДС по приобретенным ценностям на начало базового периода равен 150 т.р., на конец базового периода (следовательно, начало отчетного) – 170 т.р., на конец отчетного периода – 190 т.р. Необходимо оценить изменение эффективности налоговой политики данной организации в отношении вычета НДС, с условием, что налоговая ставка по НДС изменилась с 20% до 18%.