4. Задание на практическую работу по темам: «Налоговая нагрузка и методы ее оценки» и «Маржинальный анализ и влияние инфляции в оценке вариантов налоговых решений»

Задача 4.1.

Необходимо оценить изменение налогообложения выручки организации-налогоплательщика в связи со снижением ставки НДС с 20 % в базисном периоде до 18 % в отчетном периоде и изменений в условиях налогообложения, обусловленных изменениями в деятельности налогоплательщика.

Выручка налогоплательщика с учетом НДС в базисном периоде составляла 15 млн руб. (в том числе 1 млн руб. — по ставке 10 % ), в отчетном периоде — 19 млн. руб. (основания для обложения по ставке 10 % отсутствовали).

Задача 4.2.

Необходимо выбрать наиболее целесообразный вариант налоговой политики при формировании бухгалтерской прибыли до обложения налогом на прибыль, воспользовавшись при этом коэффициентом налогообложения бухгалтерской прибыли.

Условия реализации рассматриваемых вариантов приведены в табл. 

Исходные данные для сравнения налоговой политики при формировании бухгалтерской прибыли

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.
	вариант I	вариант II
Выручка (нетто) от продажи продукции	4796	4851
Себестоимость проданной продукции	3756	3767
Коммерческие и управленческие расходы	598	604
Сальдо прочих доходов и расходов	–12	–15
Налоговые издержки, относимые на прибыль до налогообложения	533	571

Задача 4.3.

Проиллюстрируем способ применения коэффициента налогообложения чистой прибыли при выборе оптимального варианта налоговой политики на основании исходных данных, представленных в табл.

Исходные данные для сравнения налоговой политики при формировании чистой прибыли

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.
	вариант I	вариант II
Налоговые издержки, относимые на прибыль до налогообложения	34	38
Прибыль (убыток) до налогообложения	100	110
Налоговая база по налогу на прибыль	105	107

Задача 4.4.

Рассмотрим, каким образом могут использоваться показатели, начисленные кассовым методом.

Проанализируем, в каком случае меньший объем денежных средств будет потрачен на налоговые расчеты с бюджетом по сравнению с результатами деятельности организации.

Исходные данные для расчетов представлены в табл. 

Исходные данные для сравнения показателей, начисленных кассовым методом

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.
	вариант I	вариант II
Значение поступлений денежных средств за период	270	295
Величина расходования денежных средств на погашение неналоговых обязательств	185	200
Совокупность налоговых издержек, возникших в течение периода	62	66
Остаток кредиторской задолженности перед бюджетом по уплате налогов на начало периода	60	60
Остаток кредиторской задолженности перед бюджетом по уплате налогов на конец периода	61	64

Задача 4.5.

Произведем оценку степени независимости структуры капитала организации от налоговых расчетов, использовав при этом коэффициент доли чистой налоговой задолженности перед государством в составе капитала организации. Исходные данные приведены в табл. 

Исходные данные для сравнения показателей, начисленных методом балансовых остатков

Наименование показателя	Значение показателя, тыс. руб.
	на начало периода	на конец периода
Кредиторская задолженность перед бюджетом по уплате налогов	150	170
НДС по приобретенным ценностям	42	49
Величина капитала организации (валюта баланса)	892	928

Задача 4.6

Организация-налогоплательщик рассматривает два варианта налоговой политики, при которых общая сумма неналоговых и налоговых издержек организации будет различна. Предстоит выбрать из них обоснованный вариант налоговой оптимизации, то есть имеющий больший запас финансовой прочности. Исходные данные и расчеты для осуществления такой оценки представлены в табл. 

Оценка степени безопасности налоговой политики на основе критериев «точка безубыточности» и «запас финансовой прочности»

Наименование показателя	Величина показателя, тыс. руб.:
	вариант I	вариант II
Исходные данные для расчета
Выручка от продаж	9000	10 000
Налоговые издержки организации — всего	1800	2000
в том числе: постоянные	400	500
переменные	1400	1500
Затраты организации (без учета налогов) — всего,	5800	6500
в том числе: постоянные	1300	1300
переменные	4500	5200
Расчет
Постоянные затраты, включая налоговые
Переменные затраты, включая налоговые
Маржинальный доход
Уровень безубыточной выручки (порог рентабель­ности), тыс. руб.
Запас финансовой прочности, тыс. руб.

Задача 4.7.

Наряду с применением факторного метода анализа используем индекс цен при проведении оценки влияния инфляции на изменение величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Известно, что величина прибыли до налогообложения по плану составляет 880 тыс. руб., а налогооблагаемой прибыли — 900 тыс. руб. В результате инфляции произошло изменение цен на продукцию и на потребляемое организацией сырье, вследствие чего прибыль до налогообложения превысила плановое значение на 12 % , а налогооблагаемая прибыль — на 10 % .