3. Задание на практическую работу по теме: «Взаимосвязь налогообложения и деловой активности организации»

Задача 3.1

Оценим влияние на рентабельность продаж снижения налоговых издержек, входящих в состав себестоимости проданных товаров, а также коммерческих и управленческих расходов, связанных с их реализацией для организации-налогоплательщика.

Налоговые издержки организации составляли 7005 тыс. руб. и снизились за анализируемый период на 756 тыс. руб.

Выручка (нетто) от продажи товаров за анализируемый период у этой организации составляет 54 678 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров без названных налогов составляет 23 349 тыс. руб., величина коммерческих и управленческих расходов (также без налогов) — 3608 тыс. руб.

Пример 3.2

Произведем оценку влияния на значение показателя рентабельности затрат изменения порядка формирования налоговой базы и ставки налога на имущество в 2004 году.

Налоговая база по налогу на имущество составила в базисном периоде — 156 тыс. руб., в отчетном периоде — 74 тыс. руб. Значение ставки изменилось с 2 % в базисном периоде до 2,2 % в отчетном периоде. Величина расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли, изменилась с 357 тыс. руб. в базисном периоде до 425 тыс. руб. в отчетном периоде, а величина прибыли до налогообложения с 71 тыс. руб. до 92 тыс. руб.

Задача 3.3

Проанализируем, какое влияние на величину показателя рентабельности капитала окажет изменение величины налога на прибыль.

Величина прибыли до налогообложения составляет по плану и фактически 987 тыс. руб. Плановое значение налогооблагаемой прибыли составляет 991 тыс. руб., фактическое — 1032 тыс. руб. Плановое значение величины капитала в среднем за период составляет 5502 тыс. руб. Ставка по налогу на прибыль — 24 % .

Пример 3.4

Используя коэффициент устойчивости экономического роста, проанализируем как влияет на потенциальные темпы развития организации уменьшение величины налогооблагаемой прибыли на 5 % по сравнению с ее исходной величиной (без изменения прибыли до налогообложения).

Налогооблагаемая прибыль (без учета изменений) составляла 156 тыс. руб., прибыль до налогообложения — 147 тыс. руб. Собственный капитал организации — 1670 тыс. руб., сумма дивидендов, начисленных акционерам из прибыли этого периода, — 34 тыс. руб.

Задача 3.5

Необходимо определить: при каком минимальном уровне цены организация будет покрывать свои затраты и иметь по ним рентабельность в размере 30 %, а также сохранит способность к полной и своевременной уплате налогов.

Ситуация, в которой принимается ценовое решение, характеризуется следующими данными.

В начале 2005 года организация назначила цену на свою продукцию — 180 руб. за штуку (с учетом НДС), после чего ее сбыт ухудшился. Организация реализует 10 тыс. штук продукции в месяц, расходы организации в бухгалтерском учете 980 тыс. руб., в налоговом учете — 1050 тыс. руб., сумма расходов, осуществляемых за счет чистой прибыли — 50 тыс. руб., сумма НДС, подлежащего налоговому вычету, на единицу изделия — 15 руб.

Задача 3.6

При использовании ценовых методов стимулирования продаж необходимо учитывать последствия налогового контроля за ценами.

Производственная организация производит электроплиты, реализуя 400 плит в месяц по цене 25 тыс. руб. (без НДС) за штуку. При этом переменные издержки составляют 15 тыс. руб./шт., постоянные — 3,5 млн. руб. В целях увеличения прибыли до налогообложения на 300 тыс. руб. рассматривается возможность продать еще 150 плит по более низкой цене, которую необходимо рассчитать. Проанализируем такое решение с учетом налоговых последствий, если рыночная цена на идентичный товар для данного региона составляет 24 тыс. руб.

Задача 3.7.

Сопоставьте два варианта мероприятий по налоговому планированию на основе оценки их экономического эффекта и эффективности с точки зрения связанных с ними затрат, при следующих условиях. Налоговые издержки составляли 125 тыс. руб., в результате налогового планирования они могут быть снижены в 1-ом случае на 5%, во 2-м на 7%. Затраты, связанные с проведением налогового планирования для 1-ого случая составят 2 тыс. руб., для 2-го 4, 5 тыс. руб.