2. Задание на практическую работу по теме: «Формирование финансовых результатов с учетом налоговых факторов»

Задача 2.1

Необходимо проанализировать количественное влияние совокупности факторов на изменение валовой прибыли, прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли на основании данных формы № 2. Для проведения анализа необходимо дополнить исходную таблицу (форму № 2) столб­цом «Абсолютное отклонение» и строкой «Налогооблагаемая прибыль»

Анализ факторов формирования финансового результата

№ п/п	Показатели	За базо­вый год, тыс. руб.	За отчет­ный год, тыс. руб.	Абсолют­ное откло­нение, тыс. руб.
1	Выручка	1934	2398
2	Себестоимость продаж	1484	1878
3	Валовая прибыль (с. 1 – с. 2)	450	520
4	Управленческие, коммерческие расходы	248	304
5	Прибыль (убыток) от продаж (с. 3 – с. 4)	202	216
6	Сальдо прочих доходов и рас­ходов	–34	–29
7	Прибыль (убыток) до налого­обло­жения (с. 5 + с. 6)	168	187
8	Отложенные налоговые активы	10	16
9	Отложенные налоговые обязательства	15	14
10	Налогооблагаемая прибыль	196	250
11	Текущий налог на прибыль	47	60
12	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	116	129
13	Постоянные налоговые обяза­тель­ства (активы), справочно	12	13

Задача 2.2

Определите суммарное количественное влияние факторов на величину налога на прибыль, рассчитываемого по правилам бухгалтерского и налогового учета по данным таблицы. Ставка налога на прибыль к уплате по дивидендам, полученным от долевого участия российских участников фондового рынка 9% (НК РФ с. 284 п. 3)

Исходные данные

Виды доходов и расходов	Величина показателя, в тыс. руб.
	бухгалтерском учете	в налоговом учете
Представительские расходы	15	12
Командировочные расходы	20	18
Амортизация на амортизируемое имущество	4	2
Начисленные, но не полученные от долевого участия дивиденды	2,5	0

Задача 2.3.

За полугодие текущего года бухгалтерская прибыль составила 50 000 руб., налог на прибыль - 16 000 руб. За аналогичный период прошлого года, при величине бухгалтерской прибыли -40 000 руб., налог на прибыль составлял 10 000 руб. Используя факторный метод анализа дайте количественную оценку влияния на величину двух показателей: налога на прибыль и чистую прибыль двух факторов, участвующих в их формировании – бухгалтерской прибыли и разниц (постоянных и временных), обусловливающих ее отклонение от налогооблагаемой прибыли. Расчеты представьте в виде аналитической таблицы.

Задача 2.4

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом № 58- ФЗ от 06.06.2005. у организации-налогоплательщика произошел ряд изменений в расходах, признаваемых для целей налогообложения. По используемому валютному кредиту произошло снижения норматива отнесения на расходы процентов по его оплате, с прежнего уровня 15%, до уровня текущей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1. раза. Организация использует кредит в 50 000 EUR, уплачивая 20% в год банку за его использование. На момент уплаты процентов курс ЦБ РФ составил 35 руб/ EUR, ставка рефинансирования ЦБ РФ 12%. Определите, какое влияние окажут приведенные в условиях задачи изменения в налоговом законодательстве на величину налога на прибыль и чистую прибыль организации после уплаты из нее сверхнормативных процентов за кредит описанных в условиях задачи изменений в налоговом законодательстве.

Задача 2.5.

В целях технического перевооружения производства организация- налогоплательщик в ноябре месяце приобрела и планирует введение в эксплуатацию объекта нового производственного оборудования. Первоначальная стоимость этого оборудования 150 тыс. руб., срок полезного использования - 96 месяцев (пятая амортизационная группа). Рассматривается два варианте введения его в эксплуатацию: первый с ноября 2005; второй с декабря 2006 года. В учетной политике организации в 2005 и 2006 года закреплен линейный метод начисления амортизации. С 2006 года предприятия могут единовременно списать на расходы 10 % стоимости основного средства исключительно в первый месяц начисления амортизации, начисляя с этого же месяца амортизацию. Определите, какой из вариантов ввода в эксплуатацию влечет за собой большую сумму расходов на амортизацию, а следовательно и большее снижение суммы налога на прибыль за период 2005-2006 г.

Задача 2.6.

Коммерческая организация рассматривает варианты аренды 100 кв.метров площади сроком на 5 лет: первый - у федерального государственного унитарного предприятия по цене 1300 руб. за кв.метр в год; второй у муниципального унитарного предприятия - по цене 900 руб. за кв.метр, при котором по требованию санитарно-эпидемиологической службы для ведения образовательной деятельности необходимо установить систему вентиляции, стоимостью 200 тыс. руб. Арендодатель, не возражает против введения неотделимых улучшений, но не готов компенсировать расходы по ним. Здание, к которому установлена вентиляция, относится к десятой амортизационной группе, поэтому срок полезного использования системы вентиляции равен 361 месяцу. Рассчитайте величину расходов по обеим вариантам и сопоставьте влияние выбранного варианта аренды на величину чистой прибыли, с учетом ее использования на проведение улучшающих изменений.

Задача 2.7.

На начало периода остаток кредиторской задолженности перед государством по уплате налогов составлял 230 тыс. руб., в том числе не подлежащих по срокам к уплате в течение следующего за отчетным периода составлял 12 тыс.руб. Сумма отложенных налоговых обязательств, составлявшая на начало периода 500 тыс.руб. к его концу должна уменьшиться на 20%. За период начислено налогов 2960 тыс.руб. (из них часть была уплачена в течение периода, а 260 тыс.руб. подлежат перечислению за его пределами по срокам) Отложенные налоговые активы отсутствовали в начале периода, а в его течении не было оснований для их возникновения. Рассчитайте величину следующих показателей организации-налогоплательщика: подлежащих перечислению в бюджеты за представленный период налогов (в том числе в счет оплаты текущей налоговой задолженности и погашения отложенных налоговых обязательств); сумму балансовых остатков на конец периода по статьям: кредиторская задолженность перед государством по уплате налогов и отложенные налоговые обязательства.