Тема 1.2. Баланс (звіт про фінансовий стан)

Ключові слова та поняття: Баланс, структура балансу, визнання та оцінка статей, активи, зобов’язання, капітал, власний капітал

Перелік питань

1.2.1. Загальні поняття про бухгалтерський баланс.

1.2.2. Структура балансу та вимоги до нього.

1.2.3. Визнання та оцінка статей балансу.

1.2.4. Зміст статей балансу та методика його складання.

Для забезпечення оперативного керівництва діяльністю підприємства необхідна достовірна інформація про наявні у господарстві ресурси, їхній склад і розміщення, а також про джерела їх формування і цільове призначення. Таку інформацію, узагальнену і згруповану у відповідному порядку, одержують за допомогою бухгалтерського балансу.

Існує два визначення балансу: економічне, згідно з яким це спосіб економічного групування та узагальненого відображення у грошовій оцінці стану господарських засобів і джерел їх утворення на певну дату, і бухгалтерське, згідно з яким це двобічна таблиця, ліва частина якої (актив) призначена для відображення засобів підприємства, права (пасив) — для відображення джерел їх формування.

Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату для прийняття ефективних економічних рішень.

Складові елементи Балансу мають зв'язок, який зображується за наступною формулою:

Активи (А) = Зобов'язання (3) + Капітал (К)

Активи — це ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.

Зобов'язання — це заборгованість підприємства, яка виникла в наслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Власний капітал — це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування зобов'язань.

Зміст, форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей визначаються Методичними рекомендаціями з формування фінансової звітності, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 28 березня 2013 р. № 433.

З метою отримання узагальненої інформації за видами активів і пасивів, вони в Балансі об’єднуються в розділи за їх економічним змістом.

У першому розділі активу Балансу «Необоротні активи» відображається вартість необоротних активів, а саме: нематеріальних активів, основних засобів, незавершеного будівництва, довгострокових фінансових інвестицій, довгострокових біологічних активів, довгострокової дебіторської заборгованості, відстрочених податкових активів та інших необоротних активів.

Другий розділ активу «Оборотні активи» містить інформацію про запаси ( незавершене виробництво; готову продукцію; товари), одержані векселі, дебіторську заборгованість, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти, інші оборотні активи, витрати майбутніх періодів.

У третьому розділі «Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття» відображається вартість необоротних активів та груп вибуття, утримуваних для продажу, що визначається відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07 листопада 2003 року № 617.

У першому розділі пасиву «Власний капітал» наводяться дані про зареєстрований капітал, капітал у дооцінках, додатковий та резервний капітал, нерозподілений прибуток (непокритий збиток), неоплачений і вилучений капітал.

У другому розділі пасиву «Довгострокові зобов’язання і забезпечення» відображаються відстрочені податкові зобов’язання, довгострокові кредити банків, інші довгострокові зобов’язання, довгострокові забезпечення та цільове фінансування.

Третій розділ пасиву Балансу «Поточні зобов’язання і забезпечення» містить дані про короткострокові кредити банків, поточну заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями, видані векселі, кредиторську заборгованість за товари, роботи й послуги, поточні зобов'язання за розрахунками.

У четвертому розділі «Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття» відображаються зобов’язання, що визначаються відповідно до Положення (стандарту) 27.

У додатковому п’ятому розділі «Чиста вартість активів недержавного пенсійного фонду» недержавні пенсійні фонди наводять різницю між вартістю активів пенсійного фонду на звітну дату та сумою зобов’язань пенсійного фонду, що підлягають виконанню на звітну дату. Інформація щодо зазначеної вартості активів включається до підсумку балансу.

Основним елементом Балансу є балансова стаття, яка є неподільним показником в Балансі і характеризує окремий вид або групу активів (активна стаття) або вид зобов'язань чи капіталу (пасивна стаття).

Стаття — це елемент фінансового звіту, який відповідає критеріям, встановленим НП(С)БО 1, тобто визначенню активів, зобов 'язань і власного капіталу. Стаття наводиться у Балансі, якщо відповідає двом критеріям: існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов'язаних з цією статтею; оцінка статті може бути достовірно визначена.