- •Факультет обліку та фінансів Кафедра бухгалтерського обліку навчально-методичний посібник
- •1. Вступ
- •2. Навчальна програма дисципліни
- •2.1. Структура навчальної програми дисципліни для окр «Бакалавр»
- •2.2. Структура навчальної програми дисципліни для окр «Спеціаліст»
- •2.3. Структура навчальної дисципліни для окр «Магістр»
- •2.4. Зміст навчальної програми дисципліни Модуль 1
- •Тема 1.1. Основи побудови і загальні вимоги до звітності підприємства.
- •Тема 1.2. Баланс (звіт про фінансовий стан).
- •Тема 1.3. Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід).
- •Модуль 2
- •Тема 2.1. Звіт про рух грошових коштів.
- •Тема 2.2. Звіт про власний капітал.
- •Тема 2.3. Примітки до річної фінансової звітності та звітність за сегментами.
- •Тема 2.4. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах.
- •Тема 2.5. Зведена і консолідована фінансова звітність.
- •Тема 2.6. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва.
- •Модуль 3.
- •Тема 3.1. Податкова звітність.
- •Тема 3.2. Статистична і спеціалізована звітність.
- •3. Методичні рекомендації до вивчення дисципліни «Звітність підприємств» Модуль 1
- •Тема 1.1. Основи побудови і загальні вимоги до звітності підприємств
- •Перелік питань:
- •Тема 1.2. Баланс (звіт про фінансовий стан)
- •Перелік питань
- •Тема 1.3. Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід)
- •Перелік питань
- •Модуль 2
- •Тема 2.1. Звіт про рух грошових коштів
- •Перелік питань
- •Тема 2.2. Звіт про власний капітал
- •Перелік питань
- •Тема 2.3. Примітки до річної фінансової звітності та звітність за сегментами.
- •Перелік питань
- •Тема 2.4. Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах.
- •Перелік питань
- •Тема 2.5. Зведена і консолідована фінансова звітність
- •Перелік питань
- •Тема 2.6. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •Перелік питань
- •Модуль 3
- •Тема 3.1. Податкова звітність
- •Перелік питань
- •Тема 3.2. Статистична та спеціальна звітність
- •Перелік питань
- •4. Завдання для практичних занять Завдання № 1 Вступні дані
- •Залишки за рахунками бухгалтерського обліку на 1 січня 20__р.
- •Порядок та методика виконання завдання
- •Завдання 2 Вступні дані
- •Господарські операції за _______ р.
- •Порядок та методика виконання завдання
- •5. Завдання для самостійної роботи студента Завдання для самостійної роботи з теми «Баланс (звіт про фінансовий стан)»
- •Завдання для самостійної роботи з теми «Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід)»
- •Завдання для самостійної роботи з теми «Звіт про рух грошових коштів»
- •Завдання для самостійної роботи з теми «Звіт про власний капітал»
- •Завдання для самостійної роботи з теми «Примітки до річної фінансової звітності та звітність за сегментами»
- •Завдання для самостійної роботи з теми «Зведена і консолідована фінансова звітність»
- •Завдання для самостійної роботи з теми «Податкова звітність»
- •Інформаційні джерела
- •6. Індивідуальні завдання та методичні рекомендації до їх виконання
- •Питання для самопідготовки студентів
- •Теми рефератів
- •7. Порядок і критерії оцінювання знань студентів
- •7.1. Поточне оцінювання знань
- •7.2. Підсумкове оцінювання знань студентів
- •7.3. Порядок проведення іспиту. Критерії оцінки знань під час іспиту
- •7.4. Загальна підсумкова оцінка з дисципліни
- •Шкала нарахування підсумкових балів
- •8. Література
- •9. Питання для складання тестів з курсу «Звітність підприємств»:
4. Завдання для практичних занять Завдання № 1 Вступні дані
Об’єктом дослідження є сільськогосподарське товариство з обмеженою відповідальністю «Промінь», яке займається вирощуванням кукурудзи та цукрового буряку. Класифікаційні ознаки підприємства наведено в таблиці 1.
Таблиця 1
Організаційна характеристика підприємства
Ознаки діяльності |
значення |
шифр |
код |
підприємство |
Сільськогосподарське товариство з обмеженою відповідальністю «Промінь» |
ЄДРПОУ |
00378595 |
територія |
Житомирська область, Ємільчинський район, с. Яблунець |
КОАТУУ |
1810136300 |
Організаційно-правова форма |
Товариство з обмеженою відповідальністю |
КОПФГ |
240 |
Вид економічної діяльності |
- вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур; - вирощування овочів і баштанних культур, коренеплодів і бульбоплодів. |
КВЕД |
01.11
01.13 |
Інституційний сектор економіки |
Приватні нефінансові корпорації |
КІСЕ |
S. 11002 |
Підприємство є платником фіксованого сільськогосподарського податку та ПДВ. За результатами господарської діяльності СТОВ «Промінь» складає фінансову звітність у відповідності до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».
Наказом про облікову політику встановлено такі методи обліку для деяких видів активів:
1. Основним засобом визнавати актив, якщо очікуваний термін його корисного використання (експлуатації), установлений засіданням виробничої комісії, більше року (або операційного циклу, якщо він більше року), а вартісна оцінка якого дорівнює сумі, що перевищує 2 500 грн.
2. До малоцінних необоротних матеріальних активів відносити активи, відмінні від основних засобів (на підставі класифікації, поданої в пункті 5 П(С)БО 7 "Основні засоби" і у цьому наказі), вартісна оцінка яких дорівнює сумі, що не перевищує 2 500 грн.
3. Установити такі методи нарахування амортизації для:
- основних засобів – прямолінійний метод;
- інших необоротних матеріальних активів - прямолінійний метод;
- малоцінних необоротних активів - у розмірі 100%-вої їх вартості в першому місяці використання об'єкта.
4. Нарахування амортизації здійснювати з урахуванням мінімально допустимих строків корисного використання основних засобів, встановлених податковим законодавством.
5. Оцінку вибуття сировини, матеріалів, МШП, інших виробничих запасів і готової продукції здійснювати методом середньозваженої собівартості.
6. Оцінку та облік фінансових інвестицій здійснювати виходячи із ступеня контролю над інвестованим підприємством.
Залишки за рахунками СТОВ «Промінь» на початок звітного року наведено в таблиці 2.
Таблиця 2
Залишки за рахунками бухгалтерського обліку на 1 січня 20__р.
Назва рахунку |
Номер рахунку |
Сума, грн. |
Основні засоби |
10 |
1343812 |
Знос основних засобів |
13 |
669746 |
Довгострокові фінансові інвестиції |
14 |
14000 |
Виробничі запаси |
20 |
241660 |
Малоцінні та швидкозношувані предмети |
22 |
15200 |
Продукція сільськогосподарського виробництва |
27 |
4370 |
Каса |
30 |
200 |
Рахунки в банках |
31 |
345420 |
Розрахунки з покупцями та замовниками |
36 |
72415 |
Зареєстрований капітал |
40 |
1100133 |
Резервний капітал |
43 |
12148 |
Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) |
44 |
60991 |
Довгострокові кредити банків |
50 |
142035 |
Розрахунки з постачальниками та підрядниками |
63 |
52024 |
Таблиця 3
Розшифровка по рахунку 14 «Довгострокові фінансові інвестиції»
Назва інвестованого підприємства |
% у статутному капіталі інвестованого підприємства |
Сума фінансової інвестиції |
ПАТ «Андрушівський цукровий завод» |
10 |
14000 |
Таблиця 4
Розшифровка по рахунку 20 «Виробничі запаси»
№ п п |
Види запасів |
Од. ви-міру |
Ціна, грн. |
Кіль-кість |
Сума, грн. |
Субрахунок 203 «Паливо» |
|||||
1 |
Бензин А-95 |
л |
10,40 |
1474 |
15329,60 |
2 |
Дизельне паливо |
л |
9,80 |
2435 |
23863,00 |
|
Разом |
х |
х |
х |
39192,60 |
Субрахунок 205 «будівельні матеріали» |
|||||
1 |
Дошка обрізна соснова 20 мм |
м3 |
1000,00 |
11,8 |
11800,00 |
2 |
Цвяхи будівельні |
кг |
8,00 |
14 |
112,00 |
|
Разом |
х |
х |
х |
11912,00 |
Субрахунок 207 «запасні частини» |
|||||
1 |
Запасні частини до тракторів |
|
|
|
13250,00 |
2 |
Запасні частини до вантажних автомобілів |
|
|
|
10025,00 |
|
Разом |
|
|
|
23275,00 |
Субрахунок 208 «Матеріали сільськогосподарського призначення» |
|||||
1 |
Насіння кукурудзи |
кг |
5,90 |
700 |
4130,00 |
2 |
Насіння цукрового буряку |
кг |
8,00 |
1250 |
10000,00 |
3 |
Аміачна селітра |
кг |
3,00 |
41200 |
123600,00 |
4 |
Органічні добрива |
кг |
1,50 |
19700 |
29550,00 |
|
Разом |
х |
х |
х |
167280,00 |
|
Всього по рахунку 20 |
|
|
|
241659,60 |
Таблиця 5
Розшифровка по рахунку 27 «Готова продукція»
№ з/п |
Вид готової продукції |
Од. виміру |
Собівартість, грн. |
Кількість |
Сума, грн. |
1 |
Кукурудза |
ц |
38 |
115 |
4370 |
|
Разом |
х |
х |
х |
4370 |
Таблиця 6
Розшифровка по рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
Назва дебітора |
Сума дебіторської заборгованості, грн. |
Строк непогашення дебіторської заборгованості |
ПАТ «Андрушівський цукровий завод» |
45727 |
1 місяць |
ТОВ «Чуднівський цукровий завод» |
26688 |
3 місяці |
Разом |
72415 |
х |
Таблиця 7
Розшифровка по рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
Назва кредитора |
Сума кредиторської заборгованості, грн. |
Строк непогашення кредиторської заборгованості |
ТОВ «Альянс Трейд» |
6424 |
2 місяці |
ДП «Коростенський лісгосп» |
45600 |
6 місяців |
Разом |
52024 |
х |
Таблиця 8
Розшифровка по рахунках 10 «Основні засоби» та 131 «Знос основних засобів»
Вид основних засобів |
Первісна вартість, грн. |
Ліквіда-ційна вартість, грн. |
Строк корисного викорис-тання |
Сума зносу на початок звітного року, грн. |
Сума зносу за звітний рік, грн. |
Група 3 «Будинки та споруди» |
|||||
Будівлі загальновиробничого призначення: |
|
|
|
|
|
- склад мінеральних добрив та отруто-хімікатів |
34729 |
875 |
60 |
11280 |
|
- склад готової продукції |
21349 |
244 |
50 |
4221 |
|
Будівлі загальногоспо-дарського призначення (центральна контора) |
648375 |
2200 |
80 |
323088 |
|
Будівлі обслуговуючих виробництв (їдальня) |
87145 |
600 |
80 |
54090,63 |
|
Група 4 «Машини та обладнання» |
|||||
Обладнання |
|
|
|
|
|
Плуг ПЛН-5-35 |
9118 |
218 |
6 |
4450 |
|
Культиватор КСП-4 |
5479 |
200 |
8 |
1979,63 |
|
Борони БДТ-6 |
8615 |
415 |
6 |
4100 |
|
Сівалка СЗ-36 |
14821 |
600 |
6 |
7110,50 |
|
Трактори |
|
|
|
|
|
Трактор МТЗ-80 |
48260 |
500 |
8 |
6560 |
|
Трактор Т-25 |
21100 |
100 |
7 |
18500 |
|
Комбайни |
|
|
|
|
|
Комбайн ДОН-1500 |
64855 |
500 |
8 |
32670 |
|
Кукурудзозбиральний комбайн |
17316 |
213 |
9 |
9501,67 |
|
Бурякозбиральний комбайн |
36000 |
550 |
9 |
23633,33 |
|
Група 5 «транспортні засоби» |
|||||
МАЗ 551605 |
85000 |
1500 |
9 |
55666,67 |
|
ГАЗ - 52 |
80000 |
1200 |
9 |
52533,33 |
|
КАМАЗ |
105000 |
2000 |
12 |
34333,33 |
|
ВАЗ - 21111 |
28000 |
900 |
10 |
13550 |
|
Група 6 «Інструменти, прилади та інвентар» |
|||||
Вимірювальні пристрої загальногосподарського призначення |
12520 |
200 |
10 |
4928 |
|
Меблі центральної контори |
12630 |
90 |
10 |
6270 |
|
Комп’ютер |
3500 |
300 |
10 |
1280 |
|
Всього |
1343812 |
13405 |
х |
669746,09 |
|
За звітний рік у СТОВ «Промінь» було проведено наступні господарські операції:
Журнал реєстрації господарських операцій за 20___ рік
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Підстава для здійснення операції |
Сума, грн. |
Кореспонденція рахунків |
|
дебет |
кредит |
||||
1 |
Придбано насіння: |
|
|
|
|
- цукрового буряку (3250 кг по 7,80 грн./кг) |
Рахунок-фактура, накладна |
|
|
|
|
- кукурудзи (2780 кг по 5,70 грн./кг) |
|
|
|
||
ПДВ |
Податкова накладна |
|
|
|
|
2 |
Списана вартість насіння, використаного на посів: |
Акт на списання насіння та садивного матеріалу |
|
|
|
- цукрового буряку |
26300 |
|
|
||
- кукурудзи |
16200 |
|
|
||
3 |
Списана вартість мінеральних добрив, використаних під посів: |
Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив, пестицидів і гербіцидів |
|
|
|
- цукрового буряку |
8470 |
|
|
||
- кукурудзи |
2580 |
|
|
||
4 |
Списана вартість органічних добрив, внесених під посів: |
Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив, пестицидів і гербіцидів |
|
|
|
- цукрового буряку |
1520 |
|
|
||
- кукурудзи |
680 |
|
|
||
5 |
Списано дизельне пальне на виконання польових робіт по посіву: |
Обліковий лист тракториста-машиніста |
|
|
|
- цукрового буряку |
18925 |
|
|
||
- кукурудзи |
2700 |
|
|
||
6 |
Списано запасні частини на поточний ремонт вантажного автотранспорту, що зайнятий на посіві цукрового буряку |
Накладна внутрішньогоспо-дарського призначення |
1037 |
|
|
7 |
Нарахована амортизація по основних засобах (умовно за рік): |
Розрахунок нарахування амортизаційних відрахувань |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
8 |
Нарахована оплата праці трактористам-машиністам за виконані польові роботи і віднесено на виробництво: |
Обліковий лист тракториста-машиніста |
|
|
|
- цукрового буряку |
75274 |
|
|
||
- кукурудзи |
56254 |
|
|
||
9 |
Нарахована відрядна оплата праці за роботи по догляду за посівами: |
Обліковий листок праці та виконаних робіт |
|
|
|
- цукрового буряку |
12724 |
|
|
||
- кукурудзи |
10217 |
|
|
||
10 |
Нарахована оплата праці загальновиробничому персоналу |
Табель обліку робочого часу |
67214 |
|
|
11 |
Нарахована оплата праці адміністративному персоналу |
Табель обліку робочого часу |
125148 |
|
|
12 |
Нарахована оплата праці працівникам їдальні |
Табель обліку робочого часу |
32920 |
|
|
13 |
Здійснено нарахування єдиного соціального внеску (38,2%) на фонд заробітної плати: |
Зведена відомість нарахування та розподілу заробітної плати |
|
|
|
- працівників, зайнятих на вирощуванні цукрових буряків |
|
|
|
||
- працівників, зайнятих на вирощуванні кукурудзи |
|
|
|
||
- загальновиробничого персоналу |
|
|
|
||
- адміністративного персоналу |
|
|
|
||
- працівників соціальної сфери |
|
|
|
||
14 |
Утримано із заробітної плати працівників: |
Розрахунково-платіжна відомість |
|
|
|
- єдиний соціальний внесок |
13951,44 |
|
|
||
- податок з доходів фізичних осіб |
56038,28 |
|
|
||
15 |
Перерахована заробітна плата на рахунки працівників підприємства |
Платіжна відомість |
300000,00 |
|
|
16 |
Придбано стіл канцелярський |
Накладна |
1200,00 |
|
|
|
ПДВ |
Податкова накладна |
240,00 |
|
|
17 |
Передано придбаний стіл в бухгалтерію підприємства |
Акт введення в експлуатацію |
|
|
|
18 |
Нарахований фіксований сільськогосподарський податок |
Довідка бухгалтерії |
2514 |
|
|
19 |
Здійснено розподіл загальновиробничих витрат та віднесено на виробництво: |
Відомість розподілу загальновиробничих витрат |
|
|
|
- цукрового буряку |
|
|
|
||
- кукурудзи |
|
|
|
||
20 |
Оприбуткована сільськогосподарська продукція: |
Щоденник надходження сільськогоспо-дарської продукції |
|
|
|
- цукровий буряк (3887 ц) |
|
|
|
||
- кукурудза (802 ц) |
|
|
|
||
21 |
Оприбуткована побічна продукція: |
Акт на приймання грубих і соковитих кормів |
|
|
|
- гичка цукрового буряку |
|
|
|
||
- кукурудзиння |
|
|
|
||
22 |
Реалізована продукція покупцям: |
Товарно-транспортна накладна |
|
|
|
- цукровий буряк (3887 ц по 46 грн./ц) |
|
|
|
||
- кукурудза (700 ц по 170 грн./ц) |
|
|
|
||
ПДВ |
Податкова накладна |
|
|
|
|
23 |
Списана собівартість реалізованої продукції |
Розрахунок бухгалтерії |
|
|
|
- цукрового буряку |
|
|
|
||
- кукурудзи |
|
|
|
||
24 |
Віднесено витрати на фінансовий результат: |
Розрахунок бухгалтерії |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
25 |
Віднесено доходи на фінансові результати: |
Розрахунок бухгалтерії |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
|
|
|
|
||
26 |
Визначено чистий прибуток господарської діяльності |
Розрахунок бухгалтерії |
|
|
|
27 |
Надійшли кошти від покупців за реалізовану продукцію: |
Виписка банку |
|
|
|
- цукровий буряк (70% вартості) |
|
|
|
||
- кукурудза (40% вартості) |
|
|
|
||