Лекция по Аудиту
от 25.10.2014г.
1. История возникновения аудита.
Профессия бухгалтера аудита появилась в прошлом веке в акционерных компаниях Европы, когда акционеры кредитные и налоговые службы вынуждены были искать стороннего независимого специалиста, который мог бы дать объективное заключение финансовым состояниям предприятия.
В Англии закон об обязательном аудите был принят в 1862 году, во Франции в 1867 году, в США в 1934 году.
В России предпринимались попытки создания института бухгалтера-инспектора.
В 1891 году – институт присяжных бухгалтеров.
В 1928 году – институт государственных бухгалтерских экспертов.
2. Понятие аудиторской деятельности.
Аудит – внешне независимый финансовый контроль, осуществляемый независимыми дипломированными аудиторами не работающими в данной фирме.
Потребность в услугах аудиторов возникает в связи со следующими обстоятельствами:
Хозяйственный и финансовые операции бывают многочисленными и сложными. При этом возникают трудности в правильном их оформлении и отражении в бух.учете.
Принятие решений по финансовым вопросам пользователями информации требует подтверждения достоверности и полноты информации, которую возможно получить через подтверждение аудиторов.
Аудиторская деятельность, аудит – предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальным предприятиям.
Аудитор – квалифицированный специалист аттестованный на право аудиторской деятельности, который может заниматься ею в составе аудиторской фирмы, заключив с ней трудовое соглашение, либо самостоятельно, т.е. зарегистрироваться в качестве предпринимателя.
Задача к билету № 2.
При аудиторской проверке кассовых операций ОАО «Прогресс» проводившейся в январе после отчетного года в кассовой книге обнаружены документы не записанные в кассовой книге:
Приходный ордер № 18 от 01.112013 отчетного года
(аудируемого периода) на поступление денег от экономиста А.И. Калашникова 2400 руб. за перевозку автомобиля личного имущества.
Приходные ордер № 19 от 01.11.2013 года на поступление денег от слесаря Петрова В.Л в сумме 3500 руб. за отпущенные стройматериалы.
Расходный ордер № 20 от 04.11.2013 на выдачу денег под отчет помощнику директора Корнева И.С. на хозяйственные расходы в сумме 2000 руб.
Кассовая книга не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы, не прошнурованы, и печатью не скреплены. Кассир Петрова А.П. принята на работу 01.03.2013 приказ о принятии на работу составлен 20.03.2013.
Обязательство о материальной ответственности подписано 03.06.2013.
Последняя инвентаризация кассы проведена работниками ОАО «Прогресс» по состоянию на 24.11.2013 в комиссии в составе :
Шапкина О.П. – главного бухгалтера
Сидорова И.А.
Соколов А.Е. – менеджер
Суслова Н.М. – кассир
Недостача излишков не выявлена. Кассир Суслова совмещает обязанности выполняя денежные средства которой хранятся в сейфе ОАО «Прогресс».
На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действий законодательства.
Решение:
При аудите кассовых операций ОАО «Прогресс» на момент проведения аудита установлено, что в нарушении (порядка ведения в кассовых операций в РФ) не все приходные кассовые ордера ( № 18, № 19) и расходный кассовый ордер (№ 20) отражены в кассовой книге.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью, кол-во листов в каждой книге заверяется руководителем и главным бухгалтером данного предприятия.
В соответствии с порядком проведения кассовых операций в РФ после подписания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с порядком ведения кассовых операций после чего заключается договор о полной материальной ответственности. В ОАО «Прогресс» кассир принята на работу с 01.03.2013 однако обязательство о материальной ответственности подписано только 03.06.2013. При проверке соблюдений положений порядка кассовых операций установлено следующее:
Инвентаризация проведена 24.11.2013 недостач и излишков не установлено замечания отсутствуют, однако на момент проведения инвентаризации в кассовой книге находились не учтенные приходные кассовые ордера ( №18, №19) и расходный кассовый ордер № 20. Перед инвентаризацией должна быть получена расписка кассира о том, что не учтенных документов и средств нет. В состав инвентаризационной комиссии не может входить материально ответственное лицо. В соответствии с порядком ведения кассовых операций хранение в кассе наличных денег и других ценностей не принадлежащих данному предприятию запрещается.
В кассе ОАО «Прогресс» хранятся денежные средства кассы взаимопомощи. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций выразившейся в не оприходовании в кассу денежной наличности влечет наложение административного штрафа на должностных лиц.
Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме за исключением ОАО. Не менее 50% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ, а в случае если руководитель аудиторской организации является иностранный гражданин - не менее 75%.
Основная цель аудита финансовой отчетности – выражение мнения о достоверности финансовой отчетности экономического субъекта и соответствие ведения бух.учета законодат. РФ. К услугам совместимым с проведением обязательной аудиторской проверки относятся:
Постановка бух.учета.
Контроль за ведением учета и составлением отчетности .
Контроль за соблюдением уплаты налогов, анализ хозяйственной и финансовой деятельности.
Оценка экономических и инвестиционных проектов.
К услугам не совместимым с проведением обязательной аудиторской проверки относятся:
Ведение бух.учета.
Восстановление бух.учета.
Составление налоговых деклараций.
Составление бухгалтерской отчетности.
Для выполнения сопутствующих аудита-услуг, требующих лицензирование аудитор должен иметь соответствующую лицензию.