2. Камеральная и выездная налоговая проверка.

Согласно действующему законодательству налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в форме:

• налоговых проверок;

• получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;

• проверка данных учета и отчетности;

• осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Виды налоговых проверок: В первую очередь в зависимости от формы проведения различают камеральные м выездные налоговые проверки. Проверки могут носить плановый или внеплановый характер, предусматривать встречный контроль или проводиться без такового.

Камеральная налоговая проверка – форма налоговой проверки, не предусматривающая выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на объекты. Проверка осуществляется в налоговом органе на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов, имеющихся у налоговой службы. Она проводится уполномоченными должностными лицами в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководства налогового органа.

Срок проведения камеральной налоговой проверки ограничен тремя месяцами со дня представления налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

С 1 января 2007 г. круг документов, которые может потребовать налоговая служба у организации в рамках проверки ее отчетности ограничен. Дополнительные сведения и документы должны быть представлены лишь в установленных Кодексом случаях. В частности, это документы, подтверждающие право на налоговые льготы, а также обосновывающие правомерность налоговых вычетов по НДС.

По результатам камеральной проверки и анализа бухгалтерской отчетности в налоговом органе составляется акт, согласно которому может быть выявлена необходимость проведения последующей документальной проверки.

Выездная налоговая проверка – форма налоговой проверки, осуществляемой уполномоченными должностными лицами налоговых органов непосредственно на предприятиях и в организациях. Основанием для ее проведения является решение руководителя налогового органа. Предмет проверки – правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Общие положения. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Нельзя проводить две и более проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период. Как правило, запрещается в отношении одного налогоплательщика проводить более двух проверок в течении календарного года. Выездная налоговая проверка охватывает период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении.

Сроки проведения. Установлена продолжительность проверки – не более двух месяцев. По определенным основаниям этот срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев. По некоторым основаниям (истребование документов, проведение экспертиз, перевод на русский язык документов) возможно приостановление проверки, но на срок не более шести месяцев.

Повторная проверка. Законодательством допускается повторная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период. Она может проводиться: 1) вышестоящим налоговым органом – в порядке контроля деятельности ранее проверяемого органа; 2) тем же налоговым органом на основании решения его руководителя – в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного.

Справка о проведенной проверке. В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку и вручить ее налогоплательщику. В случае уклонения от получения справки она направляется налогоплательщику заказным письмом по почте.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 3 и раздела 5 НК РФ.

Текущий контроль №6

Контрольное задание №1. Коммерческий банк уплатил налоги позже установленного срока на 15 дней:

- НДС – в сумме 20 тыс. руб.;

- налог на прибыль – 15 тыс. руб.;

- транспортный налог – 3 тыс. руб.

Задание: рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить в бюджет. Ставка рефинансирования Банка России (условно) – 10%.

Контрольное задание №2. При проверке налоговыми органами 25 апреля 2014 года коммерческого банка были зафиксированы следующие виды нарушений:

- открытие банком счета индивидуальному предпринимателю 10 февраля 2014 года без предъявления предпринимателем свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

- не сообщены налоговому органу сведения о закрытии счета организации 12 марта 2014 года;

- не приостановлены операции по счету налогоплательщика, при наличии решения налогового органа от 15 апреля 2014 года.

Задание: помогите налоговому инспектору рассчитать штрафные санкции.

РУБЕЖНЫЙ КОНТРОЛЬ:

Контрольное задание №1

На балансе коммерческого банка находятся два легковых автомобиля с мощностью 95 и 105 л.с. В феврале 204 года организация взяла в аренду автомобиль мощностью двигателя 130 л.с., который оформила в собственность в августе 2014 года.

Задание: рассчитайте налог, который должен уплатить коммерческий банк за налоговый период, использую ставки, указанные в НК РФ и действующие в Пермском крае. Суммы транспортного налога сравнить, сделать выводы. Укажите законодательный акт Пермского края.

Контрольное задание №2

На балансе коммерческого банка на начало текущего налогового периода числится амортизируемое имущество остаточной стоимостью 1540 тыс. руб. По данному имуществу ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 22 тыс. руб.

Задание: рассчитайте сумму налога на имущество организаций, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, исходя из ставки налога установленной в Пермском Крае.

ВОПРОСЫ для СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ

1.Как взаимосвязаны изменения государственного устройства и налоговой системы?

2. Почему налоги являются необходимым условием существования государства?

3. Какова экономическая сущность налогов?

4. Дайте определение налога и сбора.

5. Между какими субъектами возникают налоговые отношения?

6. Какие функции присущи налогам?

7. Назовите элементы налогообложения.

8. Каково содержание понятий «налогоплательщик» и «налоговый агент»?

9. Какие физические и юридические лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения?

10. Каково понятие «объекты налогообложения»?

11. Что такое облагаемая база и единица налогообложения?

12. Как определяется понятие «налоговая ставка»?

13. Что понимается под налоговым и отчетным периодом?

14. Может ли быть изменен срок уплаты налога или сбора региональным законодательством?

15. Какие существуют способы уплаты налогов?

16. Что представляет собой отсрочка или рассрочка по уплате налога?

17. Каково определение понятия «налоговый кредит»?

18. Назовите классические принципы налогообложения. Дайте их характеристику.

19. Назовите методы налогообложения.

20. По каким признакам можно классифицировать налоги:

* на федеральные, региональные и местные;

* на налоги с физических, юридических лиц, с физических и юридических лиц;

* на целевые, общие и чрезвычайные;

* на прямые и косвенные;

* на закрепленные и регулирующие.

Назовите в качестве примеров налоги, входящие в каждую из перечисленных групп.

21.Законодательные органы субъектов РФ установили новый региональный налог на граждан, не имеющих детей. Правомерны ли эти действия? Ответ обоснуйте.

22. Являются ли обособленные подразделения плательщиками налога на прибыль?

23. Уплачивают ли налог на прибыль организации, перешедшие на специальный режим налогообложения? Ответ обосновать.

24. Что является объектом налогообложения?

25. На какие группы классифицируются доходы и расходы?

26. Назовите основные виды внереализационных доходов.

27. Каковы основные признаки, по которым затраты относятся на расходы в целях налогообложения?

28. В какие группы объединены расходы, связанные с производством и реализацией?

29. Каковы критерии отнесения имущества к амортизируемому?

30. Что такое первоначальная и остаточная стоимость?

31. Назовите методы начисления амортизации. Раскройте их сущность.

32. Какие расходы нормируются в целях исчисления налога на прибыль?

33. Как определяется стоимость безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения?

34. Каков порядок налогообложения доходов организации, полученных в иностранной валюте?

35. Назовите основные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

36. По какому критерию ограничивается применение кассового метода?

37. По каким ценам учитываются доходы, полученные в натуральной форме?

38. Как определяется финансовый результат при реализации амортизируемого имущества?

39. Каков порядок переноса убытков на будущее?

40. По каким ставкам облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов?

41. Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?

42. Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

43. В чем заключается принцип устранения двойного налогообложения?

44. Дайте определение налогового учета.

45. В чем сходство и различие бухгалтерского и налогового учета? Является ли ведение налогового учета обязательным?

46. Каково экономическое содержание акцизов?

47. Дайте определение акциза как косвенного налога.

48. Назовите виды подакцизных товаров.

49. Назовите основные объекты обложения акцизами.

50. В чем отличие адвалорных акцизных ставок от специфических ставок?

51. Каков порядок применения налоговых вычетов плательщиками акцизов?

52. Дайте определение режима налогового оклада.

53. Назовите особенности уплаты акцизов при совершении операций с алкогольной продукцией.

54. Каков порядок исчисления суммы акцизов, подлежащих уплате в бюджет?

55. Каков порядок возврата сумм акциза из бюджета?

56. Плательщики налога на доходы физических лиц.

57. Определение понятия «налоговый» резидент РФ.

58. Объект налогообложения для налоговых резидентов и для нерезидентов.

59. Налоговая база по НДФЛ, ее определение.

60. Доход, полученный в виде материальной выгоды.

61. Налогообложение доходов физических лиц, полученных в натуральной форме.

62. Стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты, порядок их представления.

63. Порядок исчисления сумм налога в отношении различных видов выплат.

64. Какое имущество относится к объекту налогообложения?

65. Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций?

66. Уплачивает ли налог на имущество Банк России?

67. Являются ли плательщиками налога на имущество организации, которые ведут учет в соответствии со специальными налоговыми режимами?

68. Как рассчитывается остаточная стоимость имущества?

69. Дайте определение первоначальной и остаточной стоимости имущества.

70. Как рассчитывается налоговая база по налогу на имущество?

71. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества?

72. Какие утверждены ставки и сроки уплаты налога на имущество в Перми?

73. Каков порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество?

74. В чем заключаются особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества?

Информационное обеспечение обучения

Перечень рекомендуемых учебных изданий, дополнительной литературы, Интернет-ресурсов

Основные источники:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть I (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), в редакции от 23.06.2014 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть II от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), в редакции от 21.07.2014 г.

Дополнительная литература:

3. Информация о действующих налогах и сборах в Российской Федерации (по состоянию на 19 июля 2014 г.)

4. Аронов, А. В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / А. В. Аронов, В. А. Кашин. – М.: Экономистъ, 2012.

5. Барулин, С. В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / С. В. Барулин. – М.: Экономистъ, 2012.

6. Иванова, Н. Г. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учеб. пособие для студентов вузов / Н. Г. Иванова, Е. А. Вайс, И. А. Кацюбл, Р. А. Петухова – СПб.: Питер, 2013 – 302 с.

7. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской – СПб.: Питер, 2012. – 527 с.

8. Налоги: Учебн. пособие для студ. вузов / Под ред. Д. Г. Черника – 5-е изд., переработанное и дополненное – М.: Финансы и статистика, 2013, – 656 с.

9. Налоги: Учебник для студентов вузов / Международное банковское образование; Под ред Д. Г. Черника – М.: ЮНИТИ, 2012. – 444 с.

10. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 5-е изд., доп. и перераб. – М.: МЦФЭР, 2013. – 544 с.

11. Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение / Д. Г. Черник. – М: МЦФЭР,  2012.

12. Черник, Д. Г. История налогообложения и общей теории налогов / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев. – М.: ГУУ, 2013.

13. Шапошникова О. И. Налогообложение внешнеэкономической деятельности / О. И. Шапошникова, Т. Я. Кобзева // Налоговый вестник. – 2013. – №6. – С. 53-57.

Интернет-ресурсы:

14. http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70316412

15. http://www.raf-ko.ru