Приложение 3. Пример составления бюджетов на предприятии
П
редприятие
производит 2 вида продукции X
и Y.
Отчетный баланс (А):
актив
постоянные активы – 260000
текущие активы – 20500
полная стоимость готовой продукции:
500 шт. (x) 7,5$ - 3750
500 шт. (Y) 7,5$ - 3750
7500
незавершенное производство – 8000
сырье и материалы:
5000 кг по 1 $ - 5000
отгруженная продукция - 24000
сальдо РС – 22500
ИТОГО: 327000
пассив
выпущенные акции – 240000
нераспределенная прибыль – 75000
кредиторская задолженность – 12000
ИТОГО: 327000.
Бюджет по сбыту (Б):
X – 40000 шт. * 10$ = 40000
Y – 16000 шт. * 12,5$ = 200000
ИТОГО: 600000.
Затраты на реализацию (В):
комиссионные (5% от выручки) = 30000
заработная плата – 27000 (условно)
командировочные расходы – 15000
реклама – 23000
ИТОГО: 95000.
Бюджет затрат на производство (Г):
План производства = план продаж + складские запасы – отгруженная продукция
план продаж (из Б):
X – 40000шт.
Y – 16000 шт.
складские запасы:
X – 1200 шт.
Y- 800 шт.
требуемое количество отсюда:
X – 41200 шт.
Y – 16800 шт.
отгруженная продукция:
X – 500 шт. (из А)
Y – 500 шт. (из Б)
ИТОГО: X – 40700 шт.
Y – 16300 шт.
Бюджет сырья и материалов (Д):
X – 40700 * 2 (норма расхода) = 81400 * 1$ (цена) = 81400$
Y – 16300 * 2 (норма расхода) = 32600 * 1$ = 32600$
ИТОГО: 114000$
+ норма складских запасов (7000 * 1$ = 7000)
ИТОГО: 121000
- имеющиеся на складе (из А) = 5000
ИТОГО: 116000.
Бюджет трудовых затрат (Е):
X – 40700 (из Г) * 2 = 81400 * 1,5$ (стоимость часа) = 122100
Y – 16300 (из Г) * 2 = 32600 * 1,5$ =48900
ИТОГО: 171000.
Бюджет накладных расходов (Ж):
энергоносители – 3600
административные расходы – 22000 постоянные
прочие – 48500
ИТОГО: 74100
косвенные трудовые - 57000 ((40700 + 16300) * 1$)
энергоносители – 11000 ((40700 + 16300) * 0,2$)
ИТОГО: 142100.
Бюджет себестоимости реализованной продукции (З):
материалы (из Д) – 114000
трудовые затраты – 171000 (из Е)
накладные расходы – 142500 (из ж)
незавершенное производство – 7500 (из А)
- складские запасы:
X = 1200 * 7,5 = 9000
Y = 1800 * 7,5 = 6000
ИТОГО: 420000.
Бюджет капитальных вложений или инвестиций (И):
Проект №: Срок оплаты: Описание: Стоимость:
211 30.05 замена оборудования 25000
212 10.09 новое оборудование 10000
ИТОГО: 35000.
Бюджет административных и общих расходов (К):
Заработная плата служащих – 21000
Заработная плата руководителей – 35000
офисные расходы – 4000
прочее – 5000
ИТОГО: 65000.
Движение денежных средств (Л):
начальное сальдо (из А) – 22500
поступления или выручка (из Б) – 594000 (6000 – задолженность)
ИТОГО: 616500
выбытие или выплаты:
материалы (из Д) – 111000 (кредит – 5000)
затраты на реализацию (из В) – 95000
трудовые затраты (из Е) – 171000
накладные расходы без амортизации (из Ж) – 132500 (амортизация – 10000)
ОФ (из И) – 35000
общие административные расходы (из К) – 65000
ИТОГО: 609500
сальдо на конец: 616500 – 609500 = 7000.
Бюджет прибылей и убытков (М):
выручка от реализации (из Б) – 600000
себестоимость (из З) – 420000
балансовая прибыль: 420000
- затраты на реализацию – 95000 (из В)
- общие затраты – 65000 (из К)
балансовая прибыль – 20000.
Баланс (Н) на конец года:
актив
постоянные активы: 260000 + 25000 = 285000
текущие активы:
готовая продукция (из З) – 15000
незавершенное производство (из А) – 8000 запасы
материалы (из Д) – 7000
ИТОГО: 30000
дебиторская задолженность: 24000 + 6000 = 30000
сальдо РС: 7000
ИТОГО: 352000
пассив
выпущенные акции – 240000
нераспределенная прибыль – 75000 + 20000 (из М)
кредиторская задолженность = 12000 + 5000 (из А и Л)
ИТОГО: 352000.
2
1 Porter М. Е. The Competitive Advantage of Nations. Macmillan, 1998.
2Маркова В.Д., Кузнецова С.А. Стратегический менеджмент: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М; Новосибирск: Сибирское соглашение, 2001.- 287 с.
3 Попов С.А. Стратегическое управление: 17-ти модульная программа для менеджеров «Управление развитием организации». Модуль 4. – М.: ИНФРА-М, 2000. - 304 с.