Тема 13. Фінансова звітність

Наименование статьи

Код строки

Источник информации  для заполнения

Примечание

1

2

3

4

АКТИВ БАЛАНСА

I. Необоротные активы

Нематериальные активы

1000

Разница между значениями строк 1001 и 1002

Отражается остаточная стоимостьобъектов, включенных в состав нематериальных активов в соответствии сП(С)БУ 8.  Также отдельно показываются:

первоначальная стоимость

1001

Сальдо по Дт сч. 12

— первоначальная (переоцененная) стоимость.  Не включается в итог Баланса

накопленная амортизация

1002

Сальдо по Кт с убсч. 133

— начисленная в установленном порядке сумма накопленной амортизации. Приводится в скобках. Не включается в итог Баланса

Незавершенные капитальные инвестиции

1005

Сальдо по Дт сч. 15

Отражается стоимость незавершенных на дату Баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (прочие улучшения, увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость), изготовление, приобретение объектов необоротных активов (включая необоротные материальные активы, предназначенные для замены действующих, и оборудование для монтажа)

Основные средства

1010

Разница между значениями строк 1011 и 1012

Отражается остаточная стоимостьсобственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые включены в состав основных средств в соответствии с П(С)БУ 7; стоимость основных средств, полученных в доверительное управление, на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления; стоимость прочих необоротных материальных активов.  Также отдельно показываются:

первоначальная стоимость

1011

Сальдо по Дт субсч. 101 — 109 и сч. 11

— первоначальная (переоцененная) стоимость.  Не включается в итог Баланса

износ

1012

Сальдо по Кт субсч. 131 и 132

— начисленная в установленном порядке сумма износа. Приводится в скобках. Не включается в итог Баланса

Инвестиционная недвижимость

1015

Отражается стоимость объектов, которые отнесены к инвестиционной недвижимости в соответствии с П(С)БУ 32. В этой статье приводятся:

сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)

— справедливая стоимость инвестиционной недвижимости (если учет ведется по справедливой стоимости)

разница между значениями строк 1016 и 1017

— остаточная стоимость инвестиционной недвижимости (если учет ведется по первоначальной стоимости)

Дополнительная строка  (Первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости)

1016

Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости)

Отражается первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости, которая учитывается по первоначальной стоимости.  Не включается в итог Баланса

Дополнительная строка  (Износ инвестиционной недвижимости)

1017

Сальдо по Кт субсч. 135

Отражается сумма износа инвестиционной недвижимости, которая учитывается по первоначальной стоимости. Показатель приводится в скобках и не включается в итог Баланса

Долгосрочные биологические активы

1020

Отражается стоимость долгосрочных биологических активов, учет которых ведется в соответствии с П(С)БУ 30. В этой статье приводятся:

сальдо по Дт субсч. 161, 163 и 165

— справедливая стоимость (если учет ведется по справедливой стоимости)

разница между значениями строк 1021 и 1022

— остаточная стоимость (если учет ведется по первоначальной стоимости)

Дополнительная строка(Первоначальная стоимость долгосрочных биологических активов)

1021

Сальдо по Дт субсч. 162, 164 и 166

— первоначальная (переоцененная) стоимость.  Не включается в итог Баланса

Дополнительная строка(Накопленная амортизация долгосрочных биологических активов)

1022

Сальдо по Кт субсч. 134

— сумма накопленной амортизации. Приводится в скобках. Не включается в итог Баланса

Долгосрочные финансовые инвестиции:

Отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент.  При этом отдельно выделяются:

учитываемые по методу участия в капитале других предприятий

1030

Сальдо по Дт субсч. 141

— финансовые инвестиции, которые в соответствии с П(С)БУ 12 учитываются по методу участия в капитале

прочие финансовые инвестиции

1035

Сальдо по Дт субсч. 142 и 143

— прочие финансовые инвестиции (инвестиции связанным сторонам и несвязанным сторонам)

Долгосрочная дебиторская задолженность

1040

Сальдо по Дт субсч. 181, 182 и 183

Отражается дебиторская задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты Баланса

Отсроченные налоговые активы*

1045

Сальдо по Дт сч. 17

Отражается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах в результате возникшей временной налоговой разницы между учетной и налоговой базами оценки

* В данной строке отражаются отсроченные налоговые активы, определенные согласно П(С)БУ 17. Подробно о порядке расчета отсроченных налогов см. в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, спецвыпуск № 12, с. 22.

Дополнительная строка  (Гудвилл)

1050

Сальдо по Дт субсч. 191 и 193

Отражается величина гудвилла, возникшего в результате приобретения предприятия и определенного в соответствии с П(С)БУ 19

Прочие необоротные активы

1090

Сальдо по Дт субсч. 184

Отражаются суммы необоротных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела I «Необоротные активы» Баланса

Всего по разделу I

1095

Стр. 1000 + стр. 1005 + стр. 1010 + стр. 1015 + стр. 1020 + стр. 1030 + стр. 1035 + стр. 1040 + стр. 1045 + стр. 1050 + стр. 1090

II. Оборотные активы

Запасы*

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без учета субсч. 286) 

Отражается общая стоимость запасов, для развернутого отражения которой предусмотрены дополнительные строки

* Если предприятие расшифровывает данные обо всех запасах в дополнительных строках 1101 — 1104, то стр. 1100 = стр. 1101 + стр. 1102 + стр. 1103 + стр. 1104. Если при наличии соответствующих показателей расшифровываются не все указанные строки, то значение стр. 1100 будет превышать такую сумму.

Дополнительная строка(Производственные запасы)

1101

Сальдо по Дт сч. 20 и 22

Отражается стоимость запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла. Не включается в итог Баланса

Дополнительная строка(Незавершенное производство)

1102

Сальдо по Дт сч. 23 и 25

Отражаются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства и валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам. Не включается в итог Баланса

Дополнительная строка  (Готовая продукция)

1103

Сальдо по Дт сч. 26 и 27

Отражаются запасы изделий на складе, обработка которых завершена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы в соответствии с условиями договоров  с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая приведенным требованиям (кроме брака), и работы, не принятые заказчиком, приводятся в составе незавершенного производства.  Не включается в итог Баланса

Дополнительная строка  (Товары)

1104

Свернутое сальдо по Дт сч. 28 без учета субсч. 286 (сальдо по Дт субсч. 281, 282, 283 и 284 за вычетом сальдо по Кт  субсч. 285)

Отражается стоимость приобретенных предприятием для последующей продажи товаров без суммы торговых наценок. Не включается в итог Баланса

Текущие биологические активы

1110

Сальдо по Дт сч. 21

Отражается стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птицы, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме) в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры) в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведется по П(С)БУ 30

Дополнительная строка  (Векселя полученные)

1120

Сальдо по Дт сч. 34

Отражается обеспеченная векселями задолженность покупателей, заказчиков и прочих дебиторов за отгруженную продукцию (товары), прочие активы, выполненные работы и предоставленные услуги. Показатель дебиторской задолженности в случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов приводится в Балансе по чистой реализационной стоимости

Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги

1125

Разница между сальдо по Дт сч. 36 и сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги)

Отражается дебиторская задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселем). В данной строке должна отражаться чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности, т. е. за минусом начисленного резерва сомнительных долгов

Дебиторская задолженность по расчетам:  по выданным авансам

1130

Сальдо по Дт субсч. 371

Отражается сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет предстоящих поставок

с бюджетом

1135

Сальдо по Дт субсч. 641 и 642

Отражается дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет

Стр. 1135 ³ стр. 1136

в том числе по налогу на прибыль

1136

Сальдо по Дт субсч. 641 в части налога на прибыль

Отражается дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом в части налога на прибыль, которая может возникнуть, в частности, благодаря ежемесячным авансовым взносам*. Не включается в итог Баланса

* См. статью «Бухучет авансовых взносов и других «прибыльных» платежей» в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2013, № 21, с. 40.

Дополнительная строка  (Дебиторская задолженность по расчетам по начисленным доходам)

1140

Сальдо по Дт субсч. 373

Отражается сумма начисленных и подлежащих поступлению дивидендов, процентов, роялти и т. п.

Дополнительная строка  (Дебиторская задолженность по расчетам по внутренним расчетам)

1145

Сальдо по Дт субсч. 682 и 683

Отражаются задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам

Прочая текущая дебиторская задолженность

1155

Сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 378 и 685, сч. 65 и 66

Отражается задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая подлежит отражению в составе оборотных активов. Показатель дебиторской задолженности в случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов приводится в Балансе по чистой реализационной стоимости

Текущие финансовые инвестиции

1160

Сальдо по Дт субсч. 352

Отражаются финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств)

Деньги и их эквиваленты

1165

Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 334 и 351

Отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года начиная с даты Баланса или в течение операционного цикла в результате ограничений, следует исключать из состава оборотных активов и отражать как необоротные активы.  В дополнительных строках данной статьи отдельно могут приводиться:

Стр. 1165 ³ стр. 1166 + стр. 1167

Дополнительная строка  (Наличные)

1166

Сальдо по Дт сч. 30

— денежные средства в наличной форме.  Не включается в итог Баланса

Дополнительная строка  (Счета в банках)

1167

Сальдо по Дт сч. 31

— денежные средства на банковских счетах предприятия. Не включается в итог Баланса

Расходы будущих периодов

1170

Сальдо по Дт сч. 39

Отражаются расходы, понесенные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов,  но относящиеся к будущим отчетным периодам

Прочие оборотные активы

1190

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643 и 644

Отражаются суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела II «Оборотные активы», в частности:  — стоимость денежных документов (почтовых марок, оплаченных проездных документов, оплаченных путевок в санатории, пансионаты, дома отдыха и т. п.) в национальной валюте;  — стоимость денежных документов в иностранной валюте.  Кроме того, в эту строку включается сальдо по дебету субсч. 643 и 644

Всего по разделу II

1195

Стр. 1100 + стр. 1110 + стр. 1120 + стр. 1125 + стр. 1130 + стр. 1135 + стр. 1140 + стр. 1145 + стр. 1155 + стр. 1160 + стр. 1165 + стр. 1170 + стр. 1190

III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия

1200

Сальдо по Дт субсч. 286

Отражается стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которая определяется в соответствии с П(С)БУ 27

Баланс

1300

Стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200

ПАССИВ БАЛАНСА

I. Собственный капитал

Зарегистрированный капитал

1400

Сальдо по Кт сч. 40, 41

Приводится зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, являющихся взносом собственников (участников) в капитал предприятия.  По-видимому, в этой статье теперь будет отражаться также сумма паевых взносов членов союзов и других предприятий,предусмотренная учредительными документами

Капитал в дооценках

1405

Сальдо по Кт субсч. 423

По всей видимости, в этой статье отражается сумма дооценки необоротных активов, ранее включавшаяся в состав прочего дополнительного капитала

Дополнительный капитал

1410

Сальдо по Кт субсч. 421

Акционерными обществами показывается сумма, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость

Сальдо по Кт субсч. 422

Другими предприятиями отражается сумма капитала, вложенного учредителями сверх уставного капитала

Сальдо по Кт субсч. 424, 425

Приводится стоимость бесплатно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного капитала, в частности капитал в сумме стоимости необоротных активов, полученных по договору аренды целостных имущественных комплексов

Дополнительная строка(Эмиссионный доход)

1411

Сальдо по Кт субсч. 421

Акционерными обществами отдельно справочно может показываться сумма эмиссионного дохода (сумма, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость). Не включается в итог Баланса

Резервный капитал

1415

Сальдо по Кт сч. 43

Приводится сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1420

Сальдо по Кт субсч. 441 и сч. 79 (сальдо по Дт субсч. 442, 443 и сч. 79)

Отражается или сумма нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту субсч. 441 и сч. 79), или сумма непокрытого убытка (сальдо по дебету субсч. 442 и сч. 79). При этом сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала

Неоплаченный капитал

1425

Сальдо по Дт сч. 46

Отражается сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Эта сумма приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала

Изъятый капитал

1430

Сальдо по Дт сч. 45

Хозяйственными обществами отражается фактическая себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников. Сумма изъятого капитала приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала

Дополнительная строка  (Прочие резервы)

1435

Сальдо по Кт  субсч. 426

Приводится сумма прочих резервов предприятия, которые не нашли отражения в других статьях раздела. Это могут быть, к примеру, направление предприятиями государственного и коммунального секторов экономики части чистой прибыли на создание фондов специального назначения

Всего по разделу I

1495

Стр. 1400 + стр. 1405 + стр. 1410 + стр. 1415 + стр. 1435 + стр. 1420 (прибыль) (- стр. 1420 (убыток)) - стр. 1425 - стр. 1430

II. Долгосрочные обязательства и обеспечения

Отсроченные налоговые обязательства*

1500

Сальдо по Кт сч. 54

Отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущих периодах в результате образования временной налоговой разницы между учетной и налоговой базами оценки

* В данной строке отражаются отсроченные налоговые обязательства, определенные согласно П(С)БУ 17.

Дополнительная строка  (Пенсионные обязательства)

1505

Сальдо по Кт субсч. 472

Отражаются начисленные в отчетном периоде расходы на дополнительное пенсионное обеспечение сотрудников

Долгосрочные кредиты банков

1510

Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503 и 504

Отражается сумма задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которые не являются текущими обязательствами

Прочие долгосрочные обязательства

1515

Сальдо по Кт субсч. 505 и 506,  сч. 51, 52, 53, 55

Приводятся сумма долгосрочной задолженности предприятия относительно обязательств по привлечению заемных средств, а также сумма прочих долгосрочных обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела

Долгосрочные обеспечения

1520

Сальдо по Кт субсч. 473, 474, 478 (в части долгосрочных обеспечений)

Отражается остаток средств на долгосрочные обеспечения предстоящих расходов и платежей (на обеспечение гарантийных обязательств, на сумму обязательства, которое в соответствии с законодательством возникает у предприятия относительно демонтажа, перемещения объекта основных средств и приведения земельного участка, на котором он расположен, в состояние, пригодное для дальнейшего использования, и т. п.), в том числе долгосрочные обеспечения выплат персоналу

Дополнительная строка(Долгосрочные обеспечения выплат персоналу)

1521

Сальдо по Кт субсч. 474 (в части долгосрочных обеспечений выплат персоналу)

Отражаются начисленные в отчетном периоде предстоящие расходы и платежи, касающиеся долгосрочных выплат персоналу в соответствии с П(С)БУ 26, величина которых на дату составления Баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок. Не включается в итог Баланса

Целевое финансирование

1525

Сальдо по Кт сч. 48

Отражаются остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников, в том числе средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль предприятий

Дополнительная строка(Благотворительная помощь)

1526

Сальдо по Кт субсч. 483

Отражается сумма средств (стоимость товаров, работ, услуг), полученных в качестве благотворительной помощи, которая в соответствии с законодательством освобождается от обложения НДС. Не включается в итог Баланса

Всего по разделу II

1595

Стр. 1500 + стр. 1505 + стр. 1510 + стр. 1515 + стр. 1520 + стр. 1525

III. Текущие обязательства и обеспечения

Краткосрочные кредиты банков

1600

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт) и 60

Отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них займам

Дополнительная строка  (Векселя выданные)

1605

Сальдо по Кт сч. 62

Отражается сумма задолженности, на которую предприятие выдало векселя в обеспечение поставок товаров (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторов

Текущая кредиторская задолженность по: долгосрочным обязательствам

1610

Сальдо по Кт сч. 61

Отражается сумма долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в течение 12 месяцев  с даты Баланса

за товары, работы, услуги

1615

Сальдо по Кт сч. 63

Отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги  (кроме задолженности, обеспеченной векселями)

расчетам с бюджетом

1620

Сальдо по Кт субсч. 641 и 642

Отражается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги  с работников предприятия

в том числе по налогу на прибыль

1621

Сальдо по Кт субсч. 641

Отражается задолженность предприятия перед бюджетом по текущему налогу на прибыль.  Не включается в итог Баланса

расчетам по страхованию

1625

Сальдо по Кт сч. 65

Отражается сумма задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников

расчетам по оплате труда

1630

Сальдо по Кт сч. 66

Отражается задолженность предприятия по оплате труда, включая депонированную заработную плату

Дополнительная строка  (Текущая кредиторская задолженность по полученным авансам)

1635

Сальдо по Кт субсч. 681

Отражается сумма авансов, полученных от других лиц в счет последующих поставок продукции, выполнения работ (услуг)

Дополнительная строка  (Текущая кредиторская задолженность по расчетам участниками)

1640

Сальдо по Кт сч. 67

Отражается задолженность предприятия его участникам (учредителям), связанная  с распределением прибыли (дивиденды и т. п.), по выплатам за пользование имуществом (земельным и имущественным паем) и выплатам в связи с получением причитающейся выбывшему участнику (учредителю) части активов предприятия

Дополнительная строка  (Текущая кредиторская задолженность по внутренним расчетам)

1645

Сальдо по Кт субсч. 682 и 683

Отражается задолженность предприятия связанным сторонам и кредиторская задолженность по внутриведомственным расчетам (например, задолженность по расчетам с производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс, по взаимному отпуску материальных ценностей; реализации продукции, работ, услуг; передаче расходов общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы работникам этих хозяйств и т. п.)

Текущие обеспечения

1660

Сальдо по Кт субсч. 471, 477, 473, 474 (в части текущих обеспечений)

Отражается остаток средств на текущие обеспечения предстоящих расходов и платежей (обеспечение выплат отпусков, обеспечение материального поощрения и другие текущие обеспечения)

Доходы будущих периодов

1665

Сальдо по Кт сч. 69

Отражаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, относящиеся к будущим отчетным периодам

Прочие текущие обязательства

1690

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644, 684 и 685

Отражаются суммы обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в данном разделе

Всего по разделу III

1695

Стр. 1600 + стр. 1605 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1635 + стр. 1640 + стр. 1645 + стр. 1660 + стр. 1665 + стр. 1690

IV. Обязательства, связанные  с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия

1700

Сальдо по Кт субсч. 680

Отражаются обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяются в соответствии сП(С)БУ 27

Баланс

1900

Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700