Příklad 2.8 – dluhový cp

Podnik nakoupil na primárním trhu a uhradil dne 1.1.20X1 diskontovaný dluhopis držený do splatnosti za 2 000 Kč. Jmenovitá hodnota dluhopisu je 2 450 Kč. Dluhopis je splatný za tři roky (1.1.20X4). Podnik používá lineární metodu rozložení úroku.

• Operace zaúčtujte, určete hodnotu dluhopisu v rozvaze v jednotlivých letech.

• Určete vliv na výsledek hospodaření v jednotlivých letech.

• Změní se zachycení dluhopisu v účetní jednotce v případě, že dluhopis bude nakoupen 1.5.20X1 na primárním trhu (splatnost 1.5.20X4)?

• Změní se zachycení dluhopisu v účetní jednotce v případě, že dluhopis bude nakoupen 1.5.20X1 na sekundárním trhu (splatnost 1.5.20X4)?

Příklad 2.9 – dluhový CP

Podnik nakoupil na primárním trhu a uhradil dne 1.4.20X1 diskontovaný dluhopis držený do splatnosti za 1 000 000 Kč. Jmenovitá hodnota dluhopisu je 1 464 000 Kč. Dluhopis je splatný za čtyři roky (1.4.20X5). Dluhopis byl nakoupen na burze v Německu, cestovné na burzu 34 000 Kč. Podnik používá metodu efektivní úrokové míry.

• Operace zaúčtujte, určete hodnotu dluhopisu v rozvaze v jednotlivých letech.

• Určete vliv na výsledek hospodaření v jednotlivých letech.

Příklad 2.10 – dluhový CP

Akciová společnost UROD, a.s. si na uskutečnění nového podnikatelského záměru finanční prostředky opatřila prostřednictvím emise dluhopisů v celkové jmenovité hodnotě 2 000 000 Kč, s ročním úrokem 10% a dobou splatnosti 24 měsíců. Všechny dluhopisy byly prodány k datu emise 1.4.20X1 za 2 000 000 Kč (uvažujme lineární rozložení úroků, které jsou splatné jednou ročně, a to vždy k 31.3.). Společnost UROD, a. s. uhradila všechny své závazky vyplývající z emise dluhopisů včas a v plné výši. Zaúčtujte související operace jednak u emitenta, jednak u investora.

• Jaké bude ocenění dluhopisu u investora k 31.12.20X1?

• Jaké bude ocenění dluhopisu u emitenta k 31.12.20X1?

• Jaké bude ocenění dluhopisu u investora k 1.4.20X2?

• Jaké bude ocenění dluhopisu u investora k 31.12.20X2?

• Jaké bude ocenění dluhopisu u emitenta k 31.12.20X2?

• O jakou částku byl v účetních obdobích 20X2 a 20X3 z důvodu nákupu a držby dluhopisů zvýšen vlastní kapitál podniku investora?

Příklad 2.11 – dluhový cp

Akciová společnost BABA, a.s. si na uskutečnění nového podnikatelského záměru finanční prostředky opatřila prostřednictvím emise dluhopisů v celkové jmenovité hodnotě 8 000 000 Kč, s ročním úrokem 10% a dobou splatnosti 24 měsíců. Všechny dluhopisy byly prodány k datu 1.1.20X1 za jejich současnou hodnotu (uvažujme efektivní úrokovou sazbu ve výši 8%). Úroky jsou splatné jednou ročně. Společnost BABA, a.s. uhradila všechny své závazky vyplývající z emise dluhopisů včas a v plné výši. Zaúčtujte související operace u emitenta i u investora.

• Za jakou hodnotu budou dluhopisy prodávány?

• Jaké bude ocenění dluhopisu v momentě úpisu u emitenta?

Příklad 2.12 – dluhový cp

Smlouva o nákupu kuponového dluhopisu, pořizovací cena činí 437 500 Kč včetně naběhlého alikvotního úrokového výnosu – AÚV (úrok 10% p. a.). Nákup byl realizován 1.10.20X1 (emise dluhopisu dne 1.1.20X1), jmenovitá hodnota dluhopisu je 400 000 Kč. Dluhopis je splatný 31.12.20X2, úrok bude vyplacen ke dni splatnosti dluhopisu. Společnost má v úmyslu držet tento cenný papír do splatnosti.

• Kolik činí naběhlý AÚV do 31.12.20X1 zaúčtovaný do výnosů?

• Kolik činí účetní ocenění dluhopisů u investora k 31.12.20X1?

• Kolik činí umoření diskontu/prémie (v časové a věcné souvislosti) k 31.12.20X1?

• Jaká částka bude společnosti uhrazena emitentem v den splatnosti?