25. Бюджетный процесс, его этапы

Бюджетный процесс – регламентируемая законодательством деятельность государственных органов, иных участников бюджетного процесса по: составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов, а также составлении, рассмотрению, утверждении отчетов об их исполнении. В бюджетном процессе выделяются следующие этапы:

1. Составление проектов бюджетов – возлагается на правительство РБ, а также на местные исполнительные и распорядительные органы. Правительство РБ организует составление проектов республиканского и консолидированного бюджета РБ, а местные исполнительные и распорядительные органы – соответствующих местных бюджетов. Правительство РБ делегирует свою функцию по составлению бюджета Министерству Финансов РБ, а на уровне местных – местным финансовым органам. Проекты бюджетов различных уровней составляются на основе прогнозов и программ социально-экономического развития территорий.

2. Рассмотрение и утверждение бюджетов: разработанные проекты выносятся на рассмотрение Правительства и местных исполнительных органов, в процессе которого вносятся изменения в запланированные доходные источники, объем и направление расходов, в величину и размер бюджетного дефицита. После рассмотрения проекта республиканского бюджета, он направляется Президенту, который после ознакомления с ним представляет его на рассмотрение Парламента, где продолжается дальнейшее рассмотрение. Окончательным моментов утверждения бюджета на следующий год является подписание его Президентом. Республиканский бюджет должен быть принят до начала бюджетного года. И именно юридическую силу имеет республиканский бюджет, а не консолидированный бюджет РБ. Местные бюджеты после рассмотрения их соответствующими исполнительными органами утверждаются решениями сессиями местных советов. Утверждение нижестоящих бюджетов производится только после утверждения вышестоящих бюджетов.

3. Исполнение бюджетов: исполнение бюджетов различных уровней также возлагается на Минфин и местные финансовые органы. В процессе исполнения бюджетов могут производиться корректировки доходов и расходов, которые также должны пройти определенное юридическое обоснование. Исполнение бюджетов предусматривает выполнение утвержденных показателей по расходам, осуществление контроля за целевым эффективным использование бюджетных средств. Важная роль в организации исполнения бюджетов отведена казначейству, которое и осуществляет кассовое исполнение бюджетов.

4. Составление, рассмотрение, утверждение отчетов об исполнении бюджета за предыдущий год: государственная отчетность об исполнении республиканского и местных бюджетов предоставляется в статистические органы в сроки, установленные законодательством. По результатам исполнения республиканского бюджета проект составляет Минфин, предоставляет его Президенту для вынесения на рассмотрение Парламента. Проект отчета должен быть рассмотрен, одобрен и принят Парламентом до момента утверждения республиканского бюджета на следующий бюджетный год. После принятия Парламентом и подписания Президентом, этот отчет принимает силу закона. По местным бюджетам отчеты об их исполнении предоставляется местным исполнительным органам для их рассмотрения, а затем выносится на утверждение сессии соответствующего местного органа власти. Утверждение этих отчетов осуществляется одновременно с утверждением соответствующего местного бюджета на очередной год.

26. Необходимость и сущность налогов. Функции налогов.

Налоги - это обязательные платежи, которые устанавливает государство для юридических и физических лиц с целью формирования централизованных финансовых ресурсов, которые обеспечивают финансирование государственных расходов.

Обязательные платежи перечисляются в бюджет государства, а также других целевых государственных фондов. Они могут осуществляться в нескольких формах: налоги, плата за ресурсы, целевые отчисления.

Функции налогов:

1. Фискальная функция налогов заключается в мобилизации средств в распоряжение государства и формировании централизованных финансовых ресурсов для обеспечения выполнения функций государства. Она реализуется через распределение части валового национального продукта.

Фискальная функция является очень важной для характеристики налогов, их общественного назначения. Для реализации этой функции важное значение имеет постоянство и стабильность поступления средств в распоряжение государства.

2. Регулирующая функция реализуется через влияние налогов на различные направления, показатели деятельности субъектов хозяйствования. Использование налогов в этой функции является достаточно сложным процессом и зависит от правильного решения следующих вопросов:

а) Установление объекта налогообложения и методики его определения. Согласно действующему законодательству налогами валовой доход, прибыль, стоимость имущества, сумма выплаченной заработной платы, стоимость товарной продукции, объем реализации и др.

б) Определение источников уплаты налогов. Такими источниками могут быть: прибыль (при взыскании налога на прибыль); себестоимость (отчисления в целевые государственные фонды, уплата местных налогов и сборов); часть выручки от реализации продукции (уплата таможенной пошлины, акцизного сбора, налога на добавленную стоимость).

в) Установление размера ставок налогов и методики их расчета. Размер ставок налогов является очень сложной проблемой налогообложения, что существенно влияет на осуществление фискальной и регулирующей функции налогов.

27. Налоговая система государства, ее понятие и структура.

Налоговая система – совокупность налогов, пошлин и сборов установленных гос-вом, взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а так же совокупность принципов, способов, форм и методов взимания.

Налоговая система любой страны включает различные виды налогов. В зависимости от объекта налогообложения, взаимоотношений плательщика налога и государства различают:

• прямые налоги – взимаются непосредственно с доходов или имущества хозяйственных субъектов и не могут быть легко переложены теми, кто по закону выплачивает налог государству, на других субъектов (подоходный налог, налог на прибыль, налог на недвижимость и т.п.);

• косвенные налоги – устанавливаются в виде надбавок к цене товаров или тарифов на услуги. Они взимаются фактически с потребителя, хотя плательщиком налога государству выступает торговое или производственное предприятие (НДС; акцизы – налоги, включаемые в цену товаров массового потребления: соль, табак, спиртные напитки; таможенные пошлины; налог с продаж и др.).

В зависимости от органа, который взимает налоги и ими распоряжается, различают общегосударственные и местные налоги.

К общегосударственным, как правило, относятся подоходный налог, налог на прибыль, таможенные пошлины и др.

К местным – земельный налог, поимущественный налог и др.

По целям использования налоги делятся на общие и специальные.

Общие предназначены для финансирования расходов государственных или местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.

Специальные налоги имеют целевое назначение.