Функція обліку та звітності

 Облік  платників є однією з основних функцій державної фіскальної служби, яка створює передумови для забезпечення сплати податків суб'єктами оподаткування у повному обсязі та у визначений термін, а також забезпечує здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю перерахування податків і зборів до бюджетів та до державних цільових фондів.

Повне та своєчасне надходження податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджету та ці­льових фондів забезпечується досить складною системою їх обліку органами державної фіскальної служби. Цей облік забезпечує податкові органи, органи державного управління та платників податків інформацією про нараховані, відстрочені, розстрочені та сплачені податкові зобов'язання, податковий борг та його погашення, переплати, відшкодування з бюджету в розрізі платників податків та платежів

Функція мотивації

Мотивація  в  податковому  менеджменті – це  процес  свідомого  впливу  на  суб’єктів  податкових  відносин  з  метою  заохочення  їх  до  активної  участі  в  оподаткуванні. Функція  мотивації  є  найменш  вивченою  так  як  людський  фактор  в  оподаткуванні  привернув  увагу  зовсім  недавно. В  Україні  такими  питаннями  ніхто  не  займається. Серед  положень  та  переліку  окремих  законодавчих  актів  з  питань  оподаткування  можна  виділити  лише  кілька пунктів, що стосуються мотивації,  а  саме:

- роз’яснення  норм  чинного  законодавства  платникам  податку  через  засоби  масової  інформації  та  відділи  по  роботі  з  платниками  податків;

- встановлення елементів  системи  оподаткування, що  заохочують  до  сплати  податків, а  саме:  зменшення  ставок; постійне, тимчасове, часткове  звільнення  від  оподаткування;

- реструктуризація  та  списання  недоїмки, пені, фінансових  санкцій  окремих  платників  за  рішенням  уряду.

Тема 2. Облік платників податків

 

Мета заняття: Ознайомити студентів з поняттям платників податків та організацією повноти їх обліку. Сформувати у студентів загальне розуміння податкової роботи, її зміст та значення в сфері оподаткування, набути вміння вести податковий облік платників податків. Виховувати відповідальність за виконання поставлених завдань.

План

1. Необхідність та сутність обліку платників податків.

2. Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України.

3. Облік платників податків у контролюючих органах.

 

1. Необхідність та сутність обліку платників податків.

 Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної фіскальної служби.

Взяттю на облік або реєстрації у контролюючих органах підлягають всі платники податків.

Платник податків зобов'язаний стати на облік у відповідних органах ДФСУ за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об'єкти оподаткування і об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, органи МДЗУ за місцезнаходженням об'єктів.

Взяття на облік платників - юр осіб та їх відокремлених підрозділів здійснюється після їх державної реєстрації чи включення відомостей про них до відповідних державних реєстрів: Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців та ЄДРПОУ.

Фізичні особи - платники реєструються у контролюючих органах шляхом включення відомостей про них до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків.

Стосовно кожного платника податку ведеться облікова справа, яка складається з 2 частин – реєстраційної та звітної.

Реєстраційна частина складається з документів, які надходять до органу ДФСУ для взяття на облік та доповнюється іншими документами, які подаються платником або надходять від інших органів, а саме: державних реєстраційних органів, державної статистики, інших державних органів, у тому числі міністерств та інших центральних органів виконавчої влади, та від установ банків до органів ДФС в період діяльності платника та у зв'язку з його ліквідацією.

Звітна частина формується з поданих платником податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов’язаних із обчисленням та сплатою податків

Облік платників податків у контролюючих органах ведеться за податковими номерами. Облік осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника та повідомили про це відповідний орган ДФСУ, ведеться за прізвищем, ім'ям, по батькові і серією та номером діючого паспорта. У паспортах зазначених осіб робиться відмітка про наявність у них права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта.

Податковим номером платника є:

а) код за ЄДРПОУ для платників податків, які включаються до такого реєстру (юридичні особи та відокремлені підрозділи юридичних осіб - резидентів та нерезидентів);

б) реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи, крім осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган ДФС і мають відповідну відмітку у паспорті;

в) реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється органами ДФС.

Податковий номер платника податків зазначається у всіх свідоцтвах, довідках, патентах, в інших документах або повідомленнях, що видаються платнику, в усіх податкових деклараціях (розрахунках, звітах), платіжних документах щодо податків і зборів, у фінансових документах, а також в інших випадках, передбачених законодавством.

Облік платників ведеться підрозділами з обліку платників податків відповідних органів ДФСУ, які повинні забезпечити виконання таких робіт:

- ведуть облік платників податків;

- наповнюють Єдиний банк даних юр осіб та Реєстр самозайнятих осіб інформацією щодо реєстраційних даних платників податків на підставі отриманих від платників податків та від органів реєстрації відомостей, документів, заяв, повідомлень тощо;

- формують та ведуть журнали щодо обліку платників податків;

- формують та ведуть облікові справи (реєстраційну частину) платників податків, які зберігаються до ліквідації платника податків або переведення на облік до іншого органу державної фіскальної служби;

- формують звіт „Про стан обліку платників податківˮ у терміни, встановлені центральним органом ДФС.

Органи ДФС координують свою діяльність з питань обліку платників податків з:

- органами державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців;

- органами, що здійснюють реєстрацію незалежної професійної діяльності або видають дозволи на право самостійного провадження такої діяльності; органами, що ведуть облік або реєстрацію рухомого майна та інших активів, які є об'єктами оподаткування;

- фінансовими установами;

- іншими органами.

Для забезпечення повноти обліку органи ДФСУ станом на 1 число кожного місяця проводять звірку районного рівня Єдиного банку даних про платників податків - юр осіб, а також реєстру самозайнятих осіб з даними ЄДР з обов'язковим складанням актів звірок. За необхідності здійснюється підготовка матеріалів для розшуку платників податків, які передаються до підрозділів податкової міліції. Якщо за результатами звірки встановлюється невідповідність, то виясняються причина та напрямки їх усунення.

Для забезпечення достовірності даних органи ДФСУ можуть проводити інвентаризацію реєстраційної частини облікової справи платника. Облік платників податків ведеться в журналах, на паперових або електронних носіях. Підрозділи з реєстрації платників податків подають інформацію іншим структурним підрозділам органу ДФСУ про наявність платників в розрізі їх груп.