- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи податкового менеджменту
- •1. Поняття та завдання податкового менеджменту.
- •2. Об’єкти, суб’єкти та мета податкового менеджменту.
- •3. Функції та складові податкового менеджменту.
- •1. Поняття та завдання податкового менеджменту.
- •2. Об’єкти, суб’єкти та мета податкового менеджменту.
- •3. Функції та складові податкового менеджменту.
- •Функція планування та прогнозування
- •Функція організації та виконання податкової роботи
- •Функція контролю та аналізу
- •Функція обліку та звітності
- •Функція мотивації
- •Тема 2. Облік платників податків
- •Необхідність та сутність обліку платників податків.
- •2. Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України.
- •3. Облік платників податків в контролюючих органах. Облік платників податків – юридичних осіб
- •Облік платників податків – фізичних осіб
- •Тема 3. Облік податкових надходжень
- •Необхідність і значення обліку платежів та його етапи.
- •2. Інтегрована картка платників податків.
- •3. Документи, що є підставою для відображення в обліку нарахованих та сплачених податкових зобов’язань.
- •1. Одержані від органів Державного казначейства України:
- •2. Одержані від фінансових органів:
- •3. Одержані дфсу від Державного казначейства України:
- •Тема 4. Порядок погашення податкового боргу
- •Порядок узгодження сум податкових зобов’язань та визначення податкового боргу.
- •2. Поняття податкового боргу, його типи та статуси.
- •3. Податкова застава активів платника, який має податкову заборгованість
- •Тема 5. Види перевірок податковими органами
- •1. Сутність, форми, та органи податкового контролю.
- •3. Порядок відбору платників та складання плану-графіку перевірок
- •Тема 6. Контрольна діяльність податкових органів у сфері непрямого оподаткування
- •1. Приймання та обробка податкової звітності з податку на додану вартість в умовах подання розшифровок податкового зобов’язання та податкового кредиту.
- •2. Камеральна перевірка податкової звітності з податку на додану вартість
- •3. Документальна невиїзна перевірка пдв
- •4. Позапланова виїзна перевірка пдв
- •5. Виїзна планова перевірка пдв
- •Тема 7. Контроль нарахування та сплати податку на прибуток
- •1. Документальна перевірка правильності визначення витрат з метою оподаткування
- •2. Документальна перевірка правильності визначення доходів з метою оподаткування
- •Тема 8. Контроль оподаткування доходів громадян
- •1. Перевірка правильності утримання, повноти та своєчасності перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб
- •1.1. Достовірність об’єкта оподаткування
- •1.2. Контроль за правильністю здійснених утримань
- •1.3. Контроль за повнотою й своєчасністю перерахування в бюджет утриманих податків
- •2. Порядок подання до податкових органів декларацій про доходи громадян.
1.2. Контроль за правильністю здійснених утримань
Після проведення контролю за нарахуванням оплати праці перевіряється правильність здійснених утримань. Спочатку перевіряється правильність нарахування податку на доходи фізичних осіб на загальну суму оплати праці.
При дослідженні загального оподатковуваного доходу, отриманого як в натуральній, так і грошовій формі, перевіряється повнота оподаткування доходу й правильність застосування ставки податку. Якщо є пільгове оподатковування, то слід з'ясувати, на підставі яких документів воно було зроблено, чи правомірні зроблені розрахунки. Особлива увага приділяється питанням повноти включення в оподатковуваний дохід сум виплат, установлених Податковим кодексом України.
Підприємства усіх форм власності по закінченні кожного місяця, але не пізніше терміну одержання в установах банків коштів на виплату належних громадянам сум, зобов'язані перераховувати до бюджету суми нарахованого й утриманого податку з доходів за попередній місяць. При перевірці звіряються дані платіжного доручення на перерахування до бюджету утриманих сум податку на доходи фізичних осіб з фактично нарахованими сумами податку.
Також важливо перевірити відповідність підсумків розрахункових і платіжних відомостей про заробітну плату, а також відповідність їм сум за сальдо рахунку 661 «Розрахунки з оплати праці» на кінець кожного місяця. Перевірці підлягають і обороти з рахунку 661 «Розрахунки з оплати праці», де за дебетом відображаються утримані чи виплачеш суми, а за кредитом - нараховані суми.
1.3. Контроль за повнотою й своєчасністю перерахування в бюджет утриманих податків
З метою контролю за своєчасним і повним перерахуванням в бюджет податку на доходи фізичних осіб використовують записи по особових рахунках ф. 15, що ведуться в бухгалтерії податкової інспекції, а при перевірках на підприємствах порівнюють їх з даними бухгалтерського обліку підприємств (записи за рахунком 641 «Розрахунки з податків» про перераховані до бюджету суми податку) та платіжними документами. При виявленні розбіжностей щодо перерахованих до бюджету сум податку між даними податкової інспекції й бухгалтерії підприємства слід порівняти ці документи з даними платіжних повідомлень на сплату податку, що знаходяться в установах банку.
Для визначення загальної суми нарахованого податку на доходи слід порівняти записи бухгалтерського обліку підприємства про нараховані суми податку (за кредитом рахунка 641 «Розрахунки з податків») із підсумками сум податку, утриманих з усіх відомостей на виплату заробітної плати.
Щодо визначення заборгованості по податку на доходи фізичних осіб, утриманому, але не перерахованому підприємством до бюджету, слід мати на увазі, що за кредитом рахунка 641 показується вся сума утриманих податків за поточний місяць, у тому числі й податок, утриманий після встановленого строку, що буде перерахований до бюджету у наступний строк перерахування.
Крім цього, проводяться вибіркові перевірки правильності утримання податку за особовими рахунками робітників, відомостями на виплату заробітної плати й іншими документами. При встановленні істотних помилок проводяться суцільні перевірки всіх особових рахунків. Одночасно перевіряється правильність утримання податку з доходів громадян, що виконували роботи за договором підряду, і з виплат за інші роботи. Також перевіряється утримання податку з дивідендів за акціями і внаслідок розподілу прибутку (доходу) підприємств.
Працівники податкових органів зобов'язані контролювати й забезпечувати:
- своєчасне подання громадянами декларацій про доходи й ретельно перевіряти їх на підставі матеріалів, що є в податкових інспекціях, а також подання підприємствами, установами й організаціями декларації з податку на доходи фізичних осіб, необхідних для правильного й повного оподатковування доходів платників;
- обстеження діяльності громадян, пов'язаної з одержанням доходів, у терміни, встановлені керівником податкової інспекції;
- здійснення перевірок у місцях реалізації виробів, надання послуг і виконання інших робіт.
Після закінчення перевірки складається акт перевірки з зазначенням позицій, за якими були порушені положення по оподатковуванню податком і відповідальність громадян.