2. Об’єкти, суб’єкти та мета податкового менеджменту.

 

Кожна система управління ( у тому числі і управління оподаткуванням) складається з двох взаємопов’язаних складових – об’єкту і суб’єкту управління. На якості управління позначаються  як знання об’єкту, так і суб’єкту. 

Об'єктом впливу в податковій сфері є відносини, що виникають між державою та платниками з приводу сплати податків і обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів.

Суб’єктами податкового менеджменту є держава в особі її органів, а також платників податків. До державних органів належать законодавчі і виконавчі органи влади. Необхідно  виділити у складі законодавчих органів  Верховну Раду України, а в структурі виконавчої влади – Міністерство фінансів України,  зокрема Департамент податкової політики і макроекономічного прогнозування та Департамент  по бюджету, а також Державну фіскальну службу України. Що стосується платників, то безпосередніми  суб’єктами управління  виступають керівники підприємств,  фінансові менеджери, бухгалтери фірм. Об’єктом  податкового менеджменту є дії  та процеси, спрямовані на встановлення та зміну податкових норм  та справляння податків.

           Метою податкового менеджменту на макроекономічному рівні є забезпечення доходної частини бюджету та впливу податкв на розвиток підприємництва і соціальної сфери.

Метою податкового менеджменту на мікроекономічному рівні є своєчасне та повне виконання зобов'язань платника податків у відповідності з діючим законодавством за умов найбільш повного використання податкових стимулів (вигод, пільг тощо), які за­безпечують зростання підприємницького прибутку. Податковий менеджмент на мікрорівні передбачає прогнозування і планування податків, податковий облік, внутрішній контроль оподатковува­них баз, але всі ці функції, звичайно, мають особливості, належні цілям та завданням мікроекономічного рівня.

 

3. Функції та складові податкового менеджменту.

Потреба  в  науковому  управлінні  податками  на  нинішньому  етапі  розвитку  економіки  нашої  держави  є  значною. Податковий  менеджмент  повинен  забезпечити  цю  потребу  виконанням  функцій:

-       планування та прогнозування;

-       організації  виконання  податкової  роботи;

-       контролю, обліку  і  аналізу;

-       мотивації;

Дані  функції  є  загальними  для  будь-якої  галузі  в  менеджменті, однак  в  кожному  випадку  існує  специфіка  напрямку  дії  на  об’єкт  управління. Такими  об’єктами  будуть  самі  податки, податкова  система, платники  податків  та  працівники  податкових органів.

Функція планування та прогнозування

 Основною складовою податкового менеджменту є планування податкових платежів. Воно являє собою процес розробки податкових планів, виходячи з нормативів (ставок), які затверджені в законодавчих актах - законах України, указах Президента України, постановах Верховної Ради України та Кабінету Міністрів України, а також у підзаконних актах з метою своєчасного й повного. Визначення податкових зобов'язань перед бюджетами всіх рівнів (державним, місцевим), а також обов'язкових платежів і зборів позабюджетні фонди.Податкове прогнозування дає можливість реально оцінити податковий потенціал держави та її територій, ґрунтуючись на прогнозах економічного і культурного розвитку. Проте робота над прогнозуванням податкових надходжень не повинна ґрунтуватися та обмежуватися аналізом лише макроекономічних показників, а й враховувати реальний стан сплачуваності податків, рівень податкової дисципліни і культури, податкову поведінку суб'єктів господарювання, політичну ситуацію в державі, вплив законодавчо-нормативних рішень із питань оподаткування як на загальнодержавному, так і на територіальному рівнях