3. Порядок відбору платників та складання плану-графіку перевірок

  

План проведення документальних перевірок суб’єктів підприємницької діяльності складається на підставі попереднього відбору платників податків для проведення комплексних документальних перевірок. Проект квартального плану  узгоджується з органами Державної контрольно-ревізійної, Державного казначейства, Пенсійного фонду та Фонду соціального страхування  України на районному рівні.

Формування та коригування  плану здійснюється засобами АІС “Облік податків і платежів”.

Крім того, ДПІ надають відповідному департаменту Державної фіскальної служби України для узгодження у надрукованому вигляді кожний розділ проекту плану.

Не підлягають включенню до плану перевірок підприємства, дата акта останньої перевірки яких припадає на поточний рік.

План складається з трьох розділів.

Розділ I.  План комплексних документальних виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб, постійних представництв нерезидентів та договорів (контрактів) про спільну інвестиційну діяльність без створення юридичної особи.

Розділ поділяється на підрозділи:

А. Найбільші підприємства визначених галузей та високорентабельних сфер діяльності, а також підприємства, пов’язані між собою юридично та через здійснення фінансово-господарських операцій.

Б. Підприємства, відібрані за власною ініціативою.

Підрозділ А. Найбільші підприємства визначених галузей та високорентабельних сфер діяльності, а також підприємства, пов’язані між собою юридично та через здійснення фінансово-господарських операцій.

Найбільші підприємства галузей та високорентабельних сфер діяльності, які визначаються  для перевірки, розподіляються за наступними групами:

І   група - основні підприємства галузі;

ІІ група - пов’язані особи основних підприємств галузі (юридичні особи), філії, обслуговуючі та допоміжні виробництва, які не є юридичними особами та підпорядковані підприємствам галузі;

ІІІ група - найбільші контрагенти, через які здійснюються товарно-грошові операції (включаючи посередницькі структури, експортерів та імпортерів, інші підприємства - юридичні особи), в тому числі і в інших регіонах.

Підприємства, відібрані для перевірок до кожної групи підрозділу А повинні бути розподілені за  наступними категоріями:

1.         Підприємства І категорії.

2.         Підприємства ІІ категорії.

3.         Підприємства ІІІ категорії.

Необхідно враховувати, що перевірки підприємств, відібраних до підрозділу А, повинні починатися з 1 по 15 число місяця, на який запланована перевірка галузі.

Підрозділ А1. Найбільші підприємства визначених галузей та високорентабельних сфер діяльності, а також підприємства, пов’язані між собою юридично та через здійснення фінансово-господарських операцій, відібрані за власною ініціативою.

У раз відсутності або недостатньої кількості до перевірок підприємств галузі А проводиться відбір галузі за власною ініціативою, а також підприємств, пов’язаних між собою юридично та через здійснення фінансово-господарських операцій.

Розподіл по групах та категоріях проводиться аналогічно підрозділу А „Найбільші підприємства визначених галузей та високорентабельних сфер діяльності, а також підприємства, пов’язані між собою юридично та через здійснення фінансово-господарських операцій”.

Підрозділ Б. Підприємства, відібрані за власною ініціативою.

Підрозділ поділяється на підгрупи:

1)  платники податків, які мають значні обсяги валових доходів  (в сумі понад 20 млн. грн.) та декларують податкове навантаження менше 3 відсотків;

Податкове навантаження визначається за формулою :

 

                 нараховані суми податків та платежів

П.Н.=_________________________________________________Х 100%

            сума валового доходу гр.3 Декларації з податку на прибуток

 

сума податків та платежів за картками особових рахунків для І кварталу визначається  станом за 9 місяців року, який передує року, на який проводиться планування, а для ІІ, ІІІ, ІV кварталів - станом за рік, який передує року, на який проводиться планування;

сума валових доходів визначаються  для І кварталу за гр.3 Декларації з податку на прибуток за 9 місяців року, який передує року, на який проводиться планування, а для ІІ, ІІІ, ІV кварталів - гр.3 Декларації з податку на прибуток за рік, що передує року, на квартал якого проводиться планування);

2)  декларують від`ємне значення об`єкта оподаткування, але не входять до підгрупи 1 цього підрозділу;

3)  заявляють до відшкодування з бюджету податок на додану вартість, але не входять до підгруп 1 та 2 цього підрозділу.

При цьому, до підгрупи 2 за поданням підрозділів оперативного контролю включаються підприємства з валовими доходами за попередній  квартал понад 1 млн. грн., у яких обсяги продажу товарів, робіт (послуг) за готівкові кошти перевищують 50 відсотків у складі валових доходів і які задекларували від’ємне значення об’єкта оподаткування.

Розділ II. План комплексних документальних виїзних перевірок фінансово - господарської діяльності банківських та інших фінансових установ.

Розділ II поділяється на підрозділи:

I. Банківські установи.

II. Страхові установи.

ІІІ. Торговці цінними паперами.

IV. Інші фінансові установи.

Розділ ІІІ. План документальних перевірок - суб’єктів підприємницької діяльності - фізичних осіб (відповідальні підрозділи оподаткування фізичних осіб).

Підрозділам оподаткування фізичних осіб перш за все необхідно подати до підрозділів податкового аудиту та валютного контролю пропозиції щодо включення до плану комплексних документальних перевірок фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємницької діяльності - юридичних осіб  платників податків - юридичних осіб, які необхідно перевірити в  кварталі, що планується, з питань правильності нарахування та своєчасності перерахування податку із заробітної плати робітників та службовців і інших питань, які входять до компетенції Департаменту оподаткування фізичних осіб.

При поданні пропозицій до підрозділів податкового аудиту та валютного контролю щодо включення юридичних осіб (по прибутковому податку та з інших питань) до плану виїзних перевірок слід зазначити, що першочерговим перевіркам підлягають підприємства та організації, які мають широкі можливості щодо виплати додаткових та специфічних видів доходів (комерційні банки, страхові компанії, акціонерні товариства та суб‘єкти господарювання, які безпосередньо пов‘язані з організацією масових концертних видовищ, концертною та спортивною діяльністю, а також проводять різного роду розіграші лотерей, призів, подарунків тощо).

Затверджені плани-графіки мають обов’язковий характер для виконання всіма підрозділами державної фіскальної служби.

Виконанням плану-графіка комплексних документальних перевірок вважається початок проведення перевірки. Заміна об’єктів у планах та зміни термінів перевірок забороняються, крім наявності об’єктивних обставин (ліквідація, банкрутство, відсутність діяльності протягом тривалого часу та інше), що визначається керівником ДФC регіонального рівня чи його заступником за погодженням з ДФC України.