особові рахунки для обліку коштів до розподілу спеціального фонду державного бюджету;

2. реєстраційні рахунки для обліку коштів загального фонду державного бю­джету;

3. спеціальні реєстраційні рахунки:

• спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів;

• спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів на виконання окре­мих доручень;

• спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших власних коштів;

• спеціальні реєстраційні рахунки для обліку субвенцій, одержаних з бю­джету іншого рівня;

• спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших коштів спеціального

фонду, що надходять за розподілом вищестоящих розпорядників коштів; - спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших коштів спеціального фонду, що безпосередньо зараховуються на рахунки установ; 4) рахунки для обліку депозитних сум розпорядників коштів бюджету.

Розрахунково-касове обслуговування розпорядників, одержувачів коштів, а також інших клієнтів здійснюється органами Казначейства України відпо­відно до умов договорів між органом ДКСУ і власниками рахунків.

Інструкцією про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів у системі Казначейства України визначені ознаки коду­вання та аналітичні параметри рахунків:

1. Особові рахунки для обліку коштів до розподілу загального фонду дер­жавного бюджету:

3511KOVVVN*

де К— ключ, що вираховується автоматично,

О - ознака коштів - загальний фонд державного бюджету;

VW— код відомчої класифікації розпорядника коштів бюджету;

N— параметр (довільна комбінація цифр), що забезпечує унікальність но­меру рахунку відповідним набором аналітичних параметрів.

При цьому необхідно заповнити такі параметри: назва клієнта, код за ЄДРПОУ, код відомчої класифікації, код функціональної класифікації.

2. Реєстраційні рахунки для обліку коштів загального фонду державного бюджету:

3521KOVVVN,

де аналітичні параметри є аналогічними особовому рахунку 3511.

3. Особові рахунки для обліку коштів до розподілу спеціального фонду державного бюджету

3512KVVVN,

де аналітичними параметрами є назва клієнта, код за ЄДРПОУ, код відомчої класифікації, код функціональної класифікації.

4. Зведені особові рахунки головних розпорядників за коштами, отрима­ними із загального фонду державного бюджету

3513KOVVVN,

де аналітичними параметрами є назва клієнта, код за ЄДРПОУ, код відомчої класифікації.

5. Зведені особові рахунки головних розпорядників за коштами, отрима­ними із спеціального фонду державного бюджету

3514KVVVN,

де аналітичними параметрами є назва клієнта, код за ЄДРПОУ, код відомчої класифікації.

6. Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку спеціальних коштів

3522К1VVVN,

аналітичними параметрами є код клієнта за Є ДРПОУ, код відомчої класифі­кації код функціональної класифікації.

7. Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів на виконання окре­мих доручень

3522K2VVVN,

де аналітичними параметрами є код клієнта за Є ДРПОУ, код відомчої класифі­кації, код функціональної класифікації, Рахунки для обліку депозитних сум

2312KVWN,

де аналітичними параметрами є код клієнта за Є ДРПОУ, код відомчої класифікації

9. Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших власних коштів

3522K4VWN,

де аналітичними параметрами є код клієнта за Є ДРПОУ, код відомчої класифікації.

9. Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку субвенцій, одержаних з бюджету іншого рівня

3522K5VVVN,

де аналітичними параметрами є код клієнта за СДРПОУ, код відомчої класифі­кації, код функціональної класифікації.

9. Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших коштів спеціаль­ного фонду, що надходять за розподілом вищестоящих розпорядників коштів

3522K6VVVN,

де аналітичними параметрами є код клієнта за СДРПОУ, код відомчої класифі­кації, код функціональної класифікації.

9. Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших коштів спеціаль­ною фонду, що безпосередньо зараховуються на рахунки установ

3522K7VVVN,

де аналітичними параметрами є код клієнта за СДРПОУ, код відомчої класифі­кації, код функціональної класифікації.

9. Рахунки одержувачів коштів бюджету

371IKVVVN,

де аналітичними параметрами є код клієнта за СДРПОУ, код відомчої класи­фікації, код функціональної класифікації, за якими одержувач коштів отримує кошти з бюджету.

9. Рахунки інших клієнтів

3712KN,

Де аналітичними параметрами є код клієнта за СДРПОУ тощо.

9. Рахунки для надходжень коштів до загального фонду державного бю­джету

3111KSSSN,

ДеSSS - символ банку, що відповідає коду бюджетної класифікації за дохо­дами. При цьому аналітичними параметрами таких рахунків є код бюджетної класифікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код управління (відділення) Казначейства (за символом звітності банку 210 необхідно додат­ково вводити аналітичний параметр — код відомчої класифікації).

9. Рахунки для зарахування надходжень коштів спеціального фонду дер­жавного бюджету, які направляються на спеціальні видатки,

3121KSSSN.

При цьому аналітичними параметрами таких рахунків є код бюджетної класифікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код управління (відділення) Казначейства (за символами звітності банку 093 «Надходження до галузевих інноваційних фондів» та 068 «Надходження коштів до галузевих фондів охорони праці» необхідно додатково вводити аналітичний параметр - код відомчої класифікації).

9. Рахунки для зарахування коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету,

3131KSSSN.

При цьому аналітичними параметрами таких рахунків є код бюджетної класи­фікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код управління (відді­лення) Казначейства.

9. Рахунки для зарахування коштів, які підлягають розподілу між дер­жавним і місцевими бюджетами,

3311KSSSN.

При цьому аналітичними параметрами таких рахунків є код бюджетної класифікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код управління (відділення) Казначейства, код території.

9. Рахунки для зарахування коштів, тимчасово віднесених на доходи дер­жавного бюджету, що підлягають розподілу,

34I1KSSSN.

При цьому аналітичними параметрами таких рахунків є код бюджетної класифікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код управління (відділення) Казначейства, код території.

9. Рахунки для зарахування інших коштів, тимчасово віднесених на до­ходи державного бюджету,

3412KN.

При цьому аналітичними параметрами таких рахунків є код бюджетної класифікації за доходами, код відповідної податкової інспекції, код управління (відділення) Казначейства, код території,

9. Рахунки для акумулювання коштів загального фонду державного бю­джету

3112К1 — «перший котловий»,

3112К2 - «другий котловий»;

3112K3 - «третій котловий».

22. Рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду, які направля­ються на спеціальні видатки,

3122KSSSN.

22. Рахунки для акумулювання коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету,

3132KSSSN.

Відкриття бюджетних рахунків для зарахування надходжень

Щорічно на початок нового бюджетного періоду, відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України» на новий бюджетний період та Бюджетного кодексу України Казначейство України централізовано відкриває бюджетні рахунки для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів. У разі неприйняття Закону України «Про Державний бюджет Укра­їни» на відповідний рік переоформлюються рахунки попереднього бюджет­ного періоду.

Рахунки для зарахування надходжень управління (відділення) Казначей­ства відкриваються за заявою, оформленою за встановленим зразком на під­ставі даних, отриманих від органів державної податкової служби. Заяви УД­КСУ (ВДКСУ) подають ГУДКСУ в АРК, областях, містах Києві та Севастопо­лі, де вказується перелік видів надходжень державного та місцевих бюджетів, які мобілізуються на території, що обслуговується управлінням (відділення). Зазначені заяви складаються за кожним видом бюджетів. На підставі поданих заяв з переліком видів надходжень, що мобілізуються на відповідній терито­рії, ГУДКСУ провадиться блокування рахунків за тими видами надходжень, що не мобілізуватимуться на відповідній території.

ГУДКСУ формують особові справи на УДКСУ (ВДКСУ), які містять заяву про відкриття рахунків та картку зі зразками підписів та відбитком печатки. У картку включаються зразки підписів осіб, яким згідно з розпорядчими до­кументами органів Казначейства надано право розпорядження рахунками і підписання платіжних та інших розрахункових документів. Картка зі зразка­ми підписів має бути засвідчена підписом керівника чи заступника керівника органу Казначейства України вищого рівня та печаткою.

Структурні підрозділи Казначейства України чи ГУДКСУ з метою відкрит­тя бюджетних рахунків для зарахування надходжень подають службову за­писку про відкриття рахунку за підписом керівника, який ініціює відкриття Цього рахунку з візою Голови Казначейства України (його заступника) чи на­чальника відповідного ГУДКСУ.

ДКСУ та ГУДКСУ формують особові справи, які містять службові записки та зразки підписів керівників структурного підрозділу та ГУДКСУ його заступника, яким відповідно до розпорядчих документів надано право розпоряджатися рахун­ками і підписувати платіжні, розрахункові та інші розпорядчі документи, завірені Годовою Казначейства України (його заступником) чи начальником відповідного

ДКСУ та ГУДКСУ інформують заявників, органи державної податкової служ­би про відкриті рахунки. Іншим органам інформація про відкриті рахунки нада­ється на їх вимогу.

Відкриття бюджетних рахунків для операцій клієнтів із бюджетними

коштами

Для відкриття бюджетних рахунків за видатками розпорядники коштів бю­джетів подають до органу Казначейства України пакет документів, який міс­тить:

а) заяву про відкриття рахунків встановленого зразка за підписом керів­ника та головного бухгалтера або іншої посадової особи, на яку покла­дено функцію ведення бухгалтерського обліку та складання звітності;

б) копію довідки про включення до Єдиного державного реєстру підпри­ємств та організацій України, засвідчену нотаріально або органом, що видав довідку;

в) копію належним чином зареєстрованого установчого документа (ста­туту, положення, установчого договору), засвідчену органом, який здій­снив реєстрацію, або нотаріально.

г) копію документа, що підтверджує взяття клієнта на облік в органі державної податкової служби, засвідчену органом, що видав доку­мент, або нотаріально;

ґ) картку зі зразками підписів осіб у двох примірниках, яким відповідно до чинного законодавства чи установчих документів клієнта надано право розпоряджатися рахунком та підписувати розрахункові докумен­ти, завірену нотаріально або установою вищого рівня в установленому порядку. У картку включається також зразок відбитка печатки. Право першого підпису не може бути надано головному бухгалтеру та іншим особам, які мають право другого підпису.

Право другого підпису не може бути надано особам, які користуються пра­вом першого підпису.

д) копію документа, іцо підтверджує реєстрацію клієнта у відповідному органі Пенсійного фонду України, засвідчену органом, що його видав, або нотаріально;

е) копії страхових свідоцтв, що підтверджують реєстрацію клієнта у Фонді соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, Фонді загальнообов'язкового со­ціального страхування України на випадок безробіття, Фонді соціаль­ного страхування з тимчасової втрати працездатності як платника страхових внесків, засвідчені органом, що їх видав, або нотаріально;

є) затверджений кошторис розпорядників бюджетних коштів, крім ви­датків державного бюджету, кошториси для здійснення яких не скла­даються.

Відокремленим підрозділам розпорядників коштів, які розташовані на різ- щд адміністративних територіях і не є юридичними особами, відкриваються тільки спеціальні реєстраційні рахунки з обліку коштів, які надійшли як плата за послуги, що надаються бюджетним установам згідно з чинним законодав­ством. Для відкриття цих рахунків в органі Казначейства України пакет до­кументів значно спрощений.

Одержувачі коштів для відкриття рахунків подають до органу ДКСУ та­кий самий перелік документів, що й розпорядники коштів, за виключенням затвердженого кошторису.

Подані розпорядниками та одержувачами коштів до органу ДКСУ доку­менти формують їх особову справу.

Розпорядники коштів, яким в органах Казначейства України особові спра­ви вже заведені (у минулі бюджетні періоди), обов'язково подають затвердже­ний кошторис на відповідний рік, а одержувачі -- план використання бюджет­них коштів.

Днем відкриття рахунків вважається дата, зазначена на заяві про відкриття рахунків у розділі «Відмітки органу Казначейства». До отримання органами Казначейства України від власників рахунків повідомлення про взяття рахун­ку на облік податковим органом операції за ним здійснюються лише із зара­хування коштів. Датою початку операцій за видатками на рахунках є дата реє­страції отриманого органом Казначейства України зазначеного повідомлення. Повідомлення зберігаються в особових справах, сформованих на кожного роз­порядника та одержувача коштів.

У разі реорганізації установи/організації (злиття, приєднання, поділу, пе­ретворення, виділення), зміни найменування, підпорядкованості рахунки та­кої установи/організації закриваються. Для відкриття нових рахунків подаєть­ся новий пакет документів.

При отриманні документів на відкриття рахунків орган Казначейства України зобов'язаний здійснити перевірку поданих документів, зокрема:

а) підписи осіб на заяві про відкриття рахунку мають бути розшифровані з обов'язковим зазначенням прізвища й ініціалів та ідентифіковані з під­писами в картці зі зразками підписів та відбитком печатки;

б) посвідчувальні написи нотаріуса на документах визнаються, якщо вони відповідають формам, затвердженим наказом Міністерства юсти­ції України від 07.02.94 № 7/5 «Про затвердження форм реєстрів для реєстрації нотаріальних дій, нотаріальних свідоцтв, посвідчувальних написів на угодах і засвідчувальних документах», зареєстрованим Мі­ністерством юстиції України 02.03.94 за № 38/247 (зі змінами і допо­вненнями).

Відкриття інших бюджетних рахунків та рахунків для обліку операцій з

фінансування бюджетів

Структурні підрозділи органів Казначейства України для відкриття інших бю­джетних рахунків подають такі документи:

а) службову записку про відкриття рахунків за підписом керівника струк­турного підрозділу, який розпоряджається цим рахунком із візою Голо­ви ДКСУ (його заступника) чи начальника ГУДКСУ;

б) зразки підписів керівника структурного підрозділу та/або його заступ­ника (яким відповідно до чинного законодавства та установчих доку­ментів надано право підпису розпорядчих документів), завірені Голо­вою ДКСУ чи начальником ГУДКСУ.

На кожний структурний підрозділ формуються особові справи, які містять вище зазначені документи. Бюджетні рахунки структурним підрозділам від­криваються щорічно на початок нового бюджетного періоду. Днем відкриття рахунків вважається дата візування службової записки Головою ДКСУ (його заступником) чи начальником ГУДКСУ.

Відкриття небюджетних рахунків

Для відкриття небюджетних рахунків підприємства, установи, організації подають до органів Казначейства України ті ж документи, що і для відкрит­тя бюджетних рахунків, окрім кошторису доходів і видатків. Днем відкриття рахунку вважається дата, зазначена на заяві про відкриття рахунку в розділі «Відмітки органу Казначейства». У разі відкриття небюджетного рахунку за ним здійснюються операції лише із зарахування коштів до отримання орга­нами Казначейства повідомлення від власника про взяття рахунку на облік податковим органом. На кожне підприємство, установу чи організацію фор­мується особова справа. Документи на відкриття всіх рахунків подають до ор­гану Казначейства України особи, які мають відповідні повноваження. У разі отримання документів на відкриття рахунків органи Казначейства зобов'язані здійснити перевірку поданих документів.

Усі відкриті рахунки (бюджетні, небюджетні та рахунки, які використову­ються для внутрішніх операцій Казначейства) реєструються у книгах відкри­тих рахунків, які ведуться органами ДКСУ. Відповідальність за правильність відкриття та закриття рахунків покладається на головного бухгалтера (заступ­ника головного бухгалтера) органу ДКСУ на балансі якого відкрито та закри­то ці рахунки.

Закриття рахунків в органах Казначейства України

Бюджетні рахунки, відкриті в поточному бюджетному періоді, закривають­ся не пізніше З1 грудня або на останній день іншого бюджетного періоду. За виняткових обставин міністр фінансів України може визначити інший термін закриття рахунків, який повинен настати не пізніше як через п'ять робочих днів після закінчення бюджетного періоду. У разі змін у чинному законодав­стві бюджетні рахунки можуть закриватися (відкриватися) протягом поточно­го бюджетного періоду.

Рахунки за надходженнями закриваються органами Казначейства України на підставі заяв структурних підрозділів.

Рахунки розпорядників і одержувачів коштів закриваються при реорганіза­ції установи (злитті, приєднанні, поділі, перетворенні, виділенні), зміні назви, організаційно-правової форми на підставі:

а) заяви власника рахунку;

б) рішення органу, на який законодавством покладено функції щодо лікві­дації або реорганізації підприємства, установи чи організації;

в) інших випадків, передбачених чинним законодавством України.

У разі наявності на рахунку, що закривається, залишків коштів орган Каз­начейства на підставі платіжного доручення власника рахунку перераховує їх на інший, відкритий цією установою рахунок, якщо інше не передбачено бю­джетним законодавством.

Особова справа з оформлення рахунку зберігається в органі ДКСУ протя­гом 5 років із моменту закриття рахунку.

4.4. Автоматизація та програмне забезпечення казначейської

справи в Україні

Внутрішня платіжна система органів ДКСУ існує сьогодні за принципами функціонування банківської системи й діє, як зазначалося раніше, у контексті учасника Системи електронних платежів НБУ.

Система електронних платежів Національного банку України (СЕП НБУ) - це державна система міжбанківських розрахунків. Необхідною умо­вою для проведення переказу через СЕП НБУ є встановлення банком корес­пондентських відносин з Національним банком України шляхом відкриття ко­респондентського рахунка в Національному банку України. Порядок функці­онування СЕП НБУ, прийняття й виключення з її членів, проведення переказу за допомогою цієї системи та інші питання, пов'язані з діяльністю СЕП НБУ, визначаються Національним банком України.

Кореспондентські відносини ДКСУ - це договірні відносини між ДКСУ та НБУ стосовно здійснення платежів, розрахунків, що їх виконує НБУ за дорученням ДКСУ і його коштом.

Кореспондентські відносини встановлюються ДКСУ з регіональними управліннями НБУ з відкриттям кореспондентського рахунку. Субкореспонденський рахунок відкривається ГУДКСУ. Одночасно, з відкриттям кореспон­дентського (субкореспондентського) рахунку учаснику СЕП відкривається технічний рахунок для здійснення міжбанківських розрахунків.

Технічний рахунок — інформація в електронній формі, що зберігається в системі моніторингу технічних рахунків та відображається в АРМ-2, поновлюється під час оброблення міжбанківських електронних розрахун­кових документів і фактично відображає стан кореспондентського ра­хунку банківської установи на певний час або обороти філій, що не мають кореспондентських рахунків, на певний час

АРМ — 2 — автоматизоване робоче місце управління ЄКР у Розрахунко­вій палаті НБУ, складова частина системи автоматизації ДКСУ, що ви­користовується для керування та контролю за роботою органів ДКСУ в системі електронних міжбанківських переказів, а також отримання до­відкової та технологічної інформації.

Робота з консолідованим кореспондентським рахунком банківської уста­нови здійснюється методом застосування відповідної моделі обслуговуван­ня рахунку банку в СЕГ1. Інструкцією про міжбанківський переказ грошей в Україні в національній валюті визначена четверта модель обслуговування кон­солідованого кореспондентського рахунку ДКСУ в СЕМП - Консолідований кореспондентський рахунок банку з відкриттям технічних рахунків філіям.

ДКСУ самостійно визначає умови та порядок функціонування власної ВПС (рис. 4.2), що зазначається в його внутрішніх документах із урахуван­ням вимог законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку. Правила внутрішньоказначейської платіжної системи узгоджені з Національним банком та визначаються Положенням про порядок здійснення розрахунків ДКСУ при роботі за ЄКР в системі СЕМП.

Казначейству України, як власнику ЄКР в системі моніторингу технічних рахунків (СМТР), відкрито один технічний єдиний казначейський рахунок (ТЕКР). Окремі технічні рахунки відкриваються органам ДКСУ в СМТР.

Технічний єдиний казначейський рахунок (ТЕКР) - це інформація в електронній формі, що зберігається в СМТР НБУ, поновлюється під час обробки електронних розрахункових документів органів ДКСУ і фактично відображає стан ЄКР на певний час.

Технічний рахунок органу ДКСУ - це інформація в електронній формі, що зберігається в СМТР НБУ та відображає сальдо оборотів у СЕМП за поточний банківський день конкретного органу ДКСУ на поточний час. У ДКСУ (центральний рівень) відкриваються та ведуться програмни­ми засобами технічні рахунки всіх ГУДКСУ. На технічних рахунках органів ДКСУ відображаються розрахунки кожного органу ДКСУ окремо. Технічний рахунок на початок банківського дня дорівнює нулю, а протягом банківського дня відображає його поточний стан.

Відправка та прийом платежів органами ДКСУ відображаються одночас­но на ТЕКР і на технічному рахунку окремого органу ДКСУ. Таким чином одночасно відстежується реальна сума залишку на ТЕКР та реальна участь кожного органу ДКСУ у змінах ТЕКР протягом банківського дня. Інформація відображена на ТЕКР відповідає реальній сумі коштів на ЄКР.

Рис. 4.2. Схема функціонування «казначейської» моделі із використанням СЕП НБУ

ДКСУ має можливість керувати роботою органу ДКСУ в СЕМП шляхом встановлення ліміту технічного рахунку в СМТР НБУ.

Ліміт технічного рахунку — сума, що визначає мінімальний залишок ко­штів на технічному рахунку.

Для цього використовується АРМ управління ЄКР. Пакет-запит сформова­ний АРМ управління ЄКР обробляється в СМТР. У момент його надходження відбувається коригування значення лімітів. Протягом дня ліміти можуть змі­нюватися неодноразово.

На початку банківського дня ліміти для органів ДКСУ в СМТР НБУ вста­новлюються автоматично. Протягом банківського дня УДКСУ отримують та звіряють у файлах визначеного формату від АРМ-2 інформацію про стан свого технічного рахунку та оброблені в сеансі СЕП файли.

Перед закриттям банківського дня кожний орган ДКСУ самостійно надає інформацію за підсумками банківського дня до відповідного АРМ-2. Кожний орган ДКСУ закриває банківський день тільки після повної відповідності всіх платежів інформації у заключній виписці з АРМ-2. Робота органів ДКСУ у платіжній системі ДКСУ допускається лише впродовж операційного дня.

На кінець банківського дня ДКСУ (центральний рівень) отримує від АРМ-1 СЕП НБУ підсумкову інформацію про обороти органів ДКСУ в СЕМП, об­роблені в СЕП файли органів ДКСУ та платежі, оброблені в системі терміно­вих переказів (СТП).

Система термінових переказів (СТП) НБУ— це складова СЕМП, що за­безпечує проведення міжбанківського переказу в режимі реального часу з індивідуальним обробленням міжбанківського електронного розрахунко­вого документа, за яким списання грошей з кореспондентського рахунку) платника та зарахування грошей на кореспондентський рахунок банків­ської установи — отримувача виконується одночасно.

АРМ—І- автоматизоване робоче місце управління ЄКР у Центральній роз­рахунковій пачаті НБУ, складова частина системи автоматизації ДКСУ (центральний рівень), що використовується для керування та контролю за роботою органів ДКСУ в системі електронних міжбанківських переказів, а також отримання довідкової та технологічної інформації. АРМ-1, АРМ-2, АРМ НБУ є програмно-технічними комплексами СЕП НБУ, які обслуговують діяльність розрахункових палат. Метою створення роз­рахункових палат є забезпечення прискорення міжбанківських розрахунків, підвищення рівня їх надійності, посилення контрольних функцій НБУ, забез­печення багаторівневого захисту інформації та ін.

Система розрахункових палат в Україні має дворівневу структуру: регіо­нальні розрахункові палати та центральна розрахункова палата. Центральна розрахункова палата (ЦРП) організовує функціонування системи електро­нних платежів та керує роботою регіональних розрахункових палат. Регіо­нальні розрахункові палати (РРП) є самостійними структурними підрозділа­ми регіональних управлінь НБУ, які обслуговують у СЕП НБУ банки-учасники СЕП відповідного регіону. Аналоги розрахункових палат діють у складі органів ДКСУ.

Єдиним джерелом надходження електронних розрахункових документів СЕП є програмний комплекс «Операційний день банку» - програмне забез­печення, яке обслуговує поточну банківську діяльність. Надходження елек­тронних розрахункових документів у ВПС казначейства здійснюється через програмний комплекс «Операційний день казначейства».

Технічне забезпечення платежів у органах ДКСУ здійснюється шляхом ви­користання програмного комплексу «АС КАЗНА». Автоматизована казначей­ська системапо обліку доходів та видатків бюджетів усіх рівнів являє собою комплекс, у якому взаємодіють декілька систем, а саме:

• АС «Казна-Доходи» - для обліку дохідної частини бюджетів і взаємодії із СЕП НБУ;

• АС «Казна-Видатки» - для обліку видаткової частини бюджетів.

У кожну з систем закладені функції, виходячи зі специфіки діяльності каз­начейства, до яких відносяться:

• відкриття рахунків розпорядникам і одержувачам бюджетних коштів і їх обслуговування, складання звітності про розподіл і використання бю­джетних коштів;

• відкриття рахунків для збору доходів державного й місцевого бюджетів у розрізі видів доходів та територій, їх обслуговування відповідно до ді­ючого законодавства і складання звітності про виконання бюджетів усіх рівнів за доходами;

• введення мережі розпорядників бюджетних коштів, починаючи від го­ловних розпорядників і закінчуючи одержувачами;

• контроль за цільовим використанням бюджетних коштів;

• ведення бухгалтерського обліку.

У технологічному комплексі АС «Казна-Доходи» реалізовані такі функції, доступні органам ДКСУ як учасникам СЕП НБУ:

• облік руху коштів на бюджетних і небюджетних рахунках, рахунках управлінського, позабалансового обліку;

• щоденне відображення виконаних операцій по розрахункових докумен­тах і позабалансових ордерах у регістрах аналітичного й синтетичного обліку;

• облік нез'ясованих платежів;

• роль залишків на казначейських рахунках;

• складання й передача виписок по бюджетних і небюджетних рахунках, відкритих в органі казначейства;

• підготовка файлів для передачі через АРМ НБУ засобами електронної пошти в систему міжбанківських розрахунків;

• відкриття й закриття рахунків у ГУДКСУ для зарахування податків і збо­рів (обов'язкових платежів) у бюджети та в державні цільові фонди й рахунків клієнтам казначейства;

• ведення бухгалтерського обліку, відповідно до Плану рахунків бухгал­терського обліку виконання державного й місцевого бюджетів, у розрізі кодів бюджетної класифікації доходів, типів операцій і територій;

~ розподіл платежів у державний бюджет і місцеві бюджети всіх рівнів відповідно до нормативів відрахувань, затверджених Законом України

про Державний бюджет України на відповідний рік, Бюджетним кодек­сом і рішенням сесії про місцевий бюджет, і перерахування за прина­лежністю розподілених коштів;

• повернення надміру або помилково сплачених платежів у бюджет на підставі висновків органів Державної податкової служби, рішень судо­вих органів, інших органів, які здійснюють контроль за нарахуванням і сплатою платежів тощо;

• відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів Державної податкової служби й рішень судових органів;

• складання щоденної, періодичної й річної звітності за доходами відпо­відно до кодів бюджетної класифікації доходів і представлення її відпо­відним органам, що здійснюють контроль за нарахуванням і сплатою платежів у бюджет і державні цільові фонди доходів, представлення її відповідним органам, що здійснюють контроль за нарахуванням і спла­тою платежів у бюджет і державні цільові фонди;

• складання інших вихідних форм, що відображають стан бухгалтерсько­го обліку на звітну дату (баланс денний, місячний, річний, оборотно- сальдові відомості, перевірочні відомості й інші).

Функціональні частини в АС «Казна-Доходи» впливають на організаційну структуру розрахункових палат ГУДКУ, головною функцією яких є техноло­гічне обслуговування й супровід програмно-технічного комплексу «Опера­ційний день казначейства» й обслуговування дохідної частини Державного й місцевого бюджетів.

Технологічно ведення дохідної частини бюджетів усіх рівнів можна розді­лити на кілька етапів:

• зарахування надходжень податків від платників;

• відшкодування надміру сплачених сум або перезарахування на інший вид податку;

• акумуляція, розщеплення й відправлення зібраних за день доходів роз­порядникам.

АС «Казна-Видатки» призначена для ведення бухгалтерського обліку виконання видаткової частини державного бюджету в органах Казначейства України і складання на основі його даних фінансової й управлінської звітності відповідно до діючих нормативних документів і законодавства України.

Система забезпечує:

• своєчасне, цілісне, достовірне й безперервне відображення всіх без ви­ключення операцій видаткової частини бюджету на відповідних рахун­ках діючого Плану рахунків бухгалтерського обліку;

• можливість відображення операцій в агрегованому вигляді в звітності з метою аналізу й управління;

• відображення детальної інформації про контрагента кожної операції й

параметри самої операції для складання внутрішніх звітів із метою ана­лізу й контролю;

• зберігання інформації в електронному вигляді й можливість візуального її контролю після отримання роздруківок на паперових носіях.

Автоматизована система казначейського виконання бюджетів усіх рівнів за видатками АС «Казна-Видатки» фактично включає:

• АС «Казна-ВЦ» - автоматизована система планування витрат державно­го бюджету на рівні центрального апарату ДКУ;

• АС «Казна-В» - автоматизована система обліку й аналізу видатків дер­жавного й місцевого бюджетів на рівні регіонів (АР Крим, областей, міст Києва й Севастополя).

АС «Казна-ВЦ» є єдиною автоматизованою системою планування, обліку й аналізу видатків державного бюджету на центральному рівні України. АС «Казна-ВЦ» реалізована за клієнт-серверною технологією на базі SQL серве­ру фірми Microsoft і виконує такі функції:

а) формування бази даних мережі розпорядників бюджетних коштів;

б) відкриття аналітичних рахунків для обліку бюджетних асигнувань та інших планових показників головних розпорядників коштів;

в) ведення бази даних уточненого розпису видатків з урахуванням змін;

г) ведення бази даних уточненого територіального розпису видатків з ура­хуванням змін;

ґ) формування пропозицій про виділення асигнувань;

д) формування реєстрів на виділення бюджетних асигнувань;

е) передачу в регіональні ГУДКСУ:

• річного розпису асигнувань державного бюджету по території;

• помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету по території;

• повідомлення про зміни річного розпису асигнувань державного бю­джету по території;

• повідомлення про зміни помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету по території;

• дані про мережу установ та організацій, які отримують кошти з держав­ного бюджету, у розрізі територій;

• дані про зміни в мережі установ та організацій, які отримують кошти з державного бюджету, у розрізі територій;

• реєстрів на виділення бюджетних асигнувань;

• зведених реєстрів виділених бюджетних асигнувань;

є) передачу головним розпорядникам коштів державного бюджету:

• витягу з річного розпису асигнувань державного бюджету;

• витягу з помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету;

• копії довідки з відміткою про взяття на облік;

• зведеної інформації про наявність неоплачених фінансових зобов'язань розпорядників коштів у розрізі кодів бюджетної класифікації та територій:

ж) передачу Міністерству фінансів:

• проекту пропозицій щодо виділення асигнувань з державного бюджету;

• довідки про внесення змін до пропозицій;

з) аналітичної інформації підрозділам ДКСУ.

Програмно - апаратний комплекс АС «Казна-В» призначений для автома­тизації операцій по фінансуванню та оплаті рахунків розпорядників коштів державного й місцевого бюджетів, проведених органами Казначейства Украї­ни всіх рівнів, і виконує такі функції:

• ведення мережі бюджетних установ і організацій;

• ведення кошторису бюджетних організацій;

• фінансування підприємств і розподіл бюджетних коштів;

• формування вихідних електронних платіжних документів на перераху­вання коштів у державний та місцеві бюджети, а також документів на відновлення касових видатків;

• формування форм звітності, визначених нормативними документами ДКСУ;

• формування звітної інформації для підлеглих управлінь казначейства;

• формування звітності для органів Державної Податкової служби й міс­цевих фінансових органів (за попередньо укладеною угодою);

• ведення довідкової інформації.

Система має великі можливості та оснащена великою кількістю функцій для повного та своєчасного обліку виконання Державного та місцевих бюджетів:

• функції по заведенню клієнта в систему;

• функції по обслуговуванню рахунків у системі;

• функції по роботі з платіжними документами;

• функції по формуванню звітності;

• функції адміністратора бази даних;

• функції технолога.

Програмний комплекс «АС КАЗНА» побудований на основі найсучасні­ших комп'ютерних технологій, зокрема технології Internet, та забезпечує шир­ше коло функціональних можливостей, а його використання вимагає забезпе­чення ефективності функціонування глобальної комп'ютерної мережі органів ДКСУ, наявності в органах ДКСУ висококваліфікованих фахівців у галузі ін­формаційних технологій та телекомунікацій.

Контрольні запитання

1. Дайте визначення платіжної системи.

2. Охарактеризуйте загальні засади функціонування платіжних систем в Україні.

   3. розкрийте зміст понять реконсиляція і кліринг.

   4. Дайте характеристику внутрішньодержавних банківських та небанківських

платіжних систем.

3. розкрийте функціональне призначення та особливості взаємодії СЕП НБУ та СЕМП НБУ.

4. Охарактеризуйте елементи платіжної системи.

5. Які основні вимоги ставляться до платіжних систем?

6. Які складові включає система захисту інформації і що вона має забезпечу­вати?

7. Охарактеризуйте внутрішньодержавну платіжну систему виконання бю­джетів.

10. ЄКР, його структура та характеристика. 11 Види бюджетних рахунків та їх характеристика.

12. Класифікація підвидів бюджетних рахунків.

13. Дайте характеристику ознак кодування та аналітичних параметрів рахун­ків з обліку операцій по виконанню бюджетів.

14. Охарактеризуйте порядок відкриття бюджетних рахунків для зарахування надходжень.

15. Вкажіть порядок відкриття бюджетних рахунків для операцій клієнтів з бюджетними коштами.

16. Охарактеризуйте порядок відкриття бюджетних рахунків для обліку опе­рацій з фінансування бюджетів.

17. Вкажіть порядок відкриття небюджетних рахунків.

18. Охарактеризуйте порядок закриття рахунків в органах ДКСУ.

19. Розкрийте особливості функціонування „казначейської» моделі з викорис­танням СЕП НБУ.

20. Дайте характеристику казначейському програмному комплексу АС «Казна».

21. Розкрийте функціональне призначення АС «Казна-Доходи».

22. Охарактеризуйте особливості функціонування АС «Казна-Видатки».

Контрольні тести

Тест 1. Платіжна система виконання бюджетів-це:

а) система, через яку здійснюється переказ коштів від держави до зовнішнього отримувача;

б) платіжна організація, члени платіжної системи та сукупність від­носин, що виникають між ними при проведенні переказу коштів;

в) частина національної платіжної системи, в якій держава виступає в ролі отримувача та відправника платежів бюджетів;

г) система, яка забезпечує прозорість звітності щодо виконання бю­джетів;

ґ) немає жодної правильної відповіді.

Тест 2. Загальні засади функціонування платіжних систем в Україні, відно­сини у сфері переказу коштів не регулюються:

а) Конституцією України;

б) Законом України «Про Національний банк України»;

в) Законом України «Про банки і банківську діяльність»;

г) Законом України «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні»;

ґ) Законом України «Про державний бюджет».

Тест 3. Процедура контролю, яка полягає в ідентифікації та перевірці ви­конання кожного переказу за допомогою щонайменше трьох показ­ників, визначених платіжною системою:

а) інсталяція;

б) реконсиляція:

в) кліринг;

г) захист інформації;

ґ) платіжна система.

Тест 4. Механізм, що включає збирання, сортування, реконсиляцію та прове­дення взаємозаліку зустрічних вимог учасників платіжної системи, а також обчислення за кожним із них сумарного сальдо за визначений період часу між загальними обсягами вимог та зобов'язань - це:

а) захист інформації;

б) платіжна система;

в) кліринг;

г) інсталяція;

ґ) реконсиляція.

Тест 5. Ефективність функціонування платіжних систем залежить від:

а) чинної нормативно-правової бази;

б) бухгалтерської та технологічної моделі здійснення платежів;

в) технологічної інфраструктури;

г) засобів захисту інформації;

ґ) всі відповіді вірні.

Тест 6. До технологічної інфраструктури платіжної системи не належить:

а) програмні засоби обробки даних;

б) технічне обладнання;

в) платіжні інструменти;

г) допоміжна інфраструктура;

ґ) засоби телекомунікацій.

Тест 7. Платіжна система має відповідати наступним вимогам (ознакам):

а) швидкості проведення розрахунків та зручності у користуванні засобами платіжної системи;

б) надійності та своєчасності переказу грошових коштів;

в) економності переказу грошових коштів та платіжному сервісу;

г) мінімізації ризиків при проведенні платежів та належному захис­ту інформації;

ґ) усі відповіді вірні.

Тест 8. Платіжна система виконання бюджетів не включає:

а) нормативно-правову базу;

б) бухгалтерську модель;

в) технологічну інфраструктуру;

г) захист інформації;

ґ) сервісне обслуговування.

Тест 9. Інформація в електронній формі, що зберігається в СМТР НБУ, понов­люється під час обробки електронних розрахункових документів органів ДКСУ і фактично відображає стан ЄКР на певний час - це:

а) рахунок;

б) технічний рахунок;

в) технічний ЄКР;

г) технічний рахунок органу ДКСУ;

ґ) ліміт технічного рахунку.

Тест 10. Ліміт технічного рахунку - це:

а) сума, що визначає максимально можливий обсяг коштів на тех­нічному рахунку;

б) сума, що визначає мінімальний залишок коштів на технічному рахунку;

в) інформація в електронній формі, що зберігається в системі моні­торингу технічних рахунків та відображається в АРМ-2;

г) інформація в електронній формі, що поновлюється під час обро­блення міжбанківських електронних розрахункових документів і фактично відображає стан кореспондентського рахунку банків­ської установи на певний час.

Тест 11. Рахунок, відкритий ДКСУ в Національному банку України для об­ліку коштів та здійснення розрахунків у СЕП НБУ - це:

а) рахунок;

б) технічний рахунок;

в) єдиний казначейський рахунок;

г) технічний єдиний казначейський рахунок;

ґ) кореспондентський рахунок.

Тест 12. Безпосереднім учасником СЕП НБУ є:

а) Казначейство України (центральний рівень);

б) головні управління ДКСУ;

в) управління ДКСУ;

г) головні розпорядники бюджетних коштів;

ґ) одержувачі бюджетних коштів.

Тест 13. Бюджетні рахунки - це:

а) рахунки, які відкриваються в органах Казначейства для зараху­вання надходжень, здійснення операцій клієнтів з бюджетними коштами та здійснення операцій, пов'язаних з обслуговуванням зовнішніх і внутрішніх боргових зобов'язань, загальнодержав­них видатків, а також рахунки для обліку операцій із фінансу­вання бюджетів;

б) рахунки для зарахування податкових, неподаткових та інших надходжень, справляння яких передбачено законодавством України, включаючи трансферти, дарунки, гранти та кошти, за­лучені до бюджетів від розміщення цінних паперів, отриманих кредитів тощо;

в) рахунки для здійснення операцій за асигнуваннями, передбаче­ними на виконання відповідних програм і заходів у державно­му та місцевих бюджетах, які відкриваються розпорядникам та одержувачам коштів;

г) рахунки підприємствам, установам, організаціям тощо за опера­ціями, що не відносяться до операцій з виконання бюджетів, але відповідно до вимог законодавства обслуговуються органами Казначейства.

Тест 14. У процесі виконання бюджетів за доходами органи Казначейства

здійснюють відкриття:

а) аналітичних рахунків;

б) реєстраційних рахунків;

в) транзитних рахунків;

г) бюджетних рахунків;

ґ) трьох «котлових» рахунків.

Тест 15. Бюджетні рахунки для операцій клієнтів за бюджетними коштами

не включають:

а) реєстраційні рахунки, які відкриваються розпорядникам коштів бюджетів за відповідними кодами бюджетної класифікації ви­датків для обліку операцій з виконання загального фонду кошто­рисів;

б) спеціальні реєстраційні рахунки, які відкриваються розпоряд­никам коштів бюджетів за відповідними кодами бюджетної кла­сифікації видатків для обліку операцій з виконання спеціального фонду кошторисів;

в) рахунки одержувачів коштів, які відкриваються одержувачам ко­штів бюджету за відповідними кодами бюджетної класифікації видатків загального та/або спеціального фондів для обліку опе­рацій з виконання плану використання бюджетних коштів;

г) рахунки, які відкриваються розпорядникам бюджетних коштів

для здійснення загальнодержавних видатків;

ґ) інші бюджетні рахунки.

Тест 16. Для відкриття бюджетних асигнувань головним розпорядникам в органах ДКСУ відкриваються такі види бюджетних рахунків:

а) зведені особові;

б) особові;

в) реєстраційні рахунки;

г) всі відповіді вірні;

ґ) немає жодної правильної відповіді.

Тест 17. Для відкриття бюджетних асигнувань розпорядникам бюджетних коштів нижчого рівня в органах ДКСУ відкриваються такі види бю­джетних рахунків:

а) особові та реєстраційні;

б) рахунки для обліку депозитних сум розпорядників та одержува­чів коштів бюджету;

в) бюджетні та небюджетні;

г) аналітичні та реєстраційні;

ґ) немає жодної правильної відповіді.

Тест 18. Технічне забезпечення платежів органах ДКСУ здійснюється шля­хом використання програмного комплексу:

а) Клієнт-банк;

б) БАРС-МІЛЕНІУМ;

в) Галактика;

г) TACK;

ґ) КАЗНА.

Тест 19. В програмному комплексі АС «КАЗНА» взаємодіють такі системи:

а) АС «Казна-Доходи» і АС «Казна-Видатки»;

б) АС «Казна ВЦ» і АС «Казна В»;

в) АРМ-1 СЕП НБУ та СЕМП;

г) АРМ - 2 і TEKP;

ґ)немає жодної правильної відповіді.

Тест 20. Єдиним джерелом надходження електронних розрахункових доку­ментів СЕП є програмний комплекс:

а) «Операційний день банку»;

б) АС «Казна-Доходи»;

в) АРМ-1 СЕП НБУ;

г) TEKP;

ґ) АРМ-2.

Додаткова література з теми

1. Бюджетний кодекс України : [прийнятий Верховною Радою 8 лип. 2010 р. № 2456-VI] - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

2. Про платіжні системи та переказ коштів в Україні: [Закон України від 5 квіт. 2001р. №2346-111] - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

3. Про створення внутрішньої платіжної системи Державного казначейства: [Постанова Кабінету Міністрів України та Національного банку Україні! від 15 вер. 1999р. №1721] - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

4. Про затвердження Інструкції про міжбанківський переказ грошей в Укра­їні в національній валюті: [Постанова Правління НБУ від 17 бер. 2004р. №110] - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

5. Інструкція про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по ви­конанню бюджетів в системі Державного казначейства: [Наказ Державного казначейства України від 28 лист. 2000р. №119] - Режим доступу: http:/ zakon.rada.gov.ua

6. Про затвердженім Положення про єдиний казначейський рахунок: [Наказ Державного казначейства України від 26 черв. 2002р. №122] - Режим до­ступу: http://zakon.rada.gov.ua

7. Про затвердження Порядку відкриття рахунків у національній валюті в ор­ганах Державного казначейства України: [Наказ Державного казначейства України від 2 груд. 2002р. №221] - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

8. Булгакова С.О. Казначейська система виконання бюджету : Підручник С.О.Булгакова, Л.В.Єрмошенко, Н.І.Сушко; за заг.ред. С.О.Булгакової - 2-ге вид., переробл. та допов. - К. : КНТЕУ, 2005. -417с.

9. Галушка Є.О. Казначейська справа: Навчальний посібник/ Є.О. Галушка, О.В. Охрімовський, Й.С. Хижняк - Чернівці: Книги -XXI, 2004. - 248с.

10. Юрій С.І. Казначейська система: Підручник / С.І.Юрій, В.І.Стоян. О.С.Даневич; підзаг. ред. С.І.Юрія. -Тернопіль: Карт-Бланш, 2006. -818с.

Тема 5 Казначейське обслуговування бюджетів за

доходами

План (логіка) викладу й засвоєння матеріалу

1. Організація касового обслуговування державного бюджету за доходами.

2. Касове обслуговування місцевих бюджетів за доходами.

3. Взаємодія Державної казначейської служби України з фінансовими органами та органами державного контролю.

Ключові поняття та терміни:

- обслуговування бюджету за доходами;

- операції з обробки платежів;

- операції із зарахування платежів;

- операції за надходженнями доходів;

- Звіт про виконання бюджету за доходами;

- Відомість розподілу платежів до ходами;

- Виписка з рахунку;

- Акт звірки надходжень до бюджету;

- Реєстр висновків за платежами.

5.1. Організація касового обслуговування державного бюджету

за доходами

Виконання бюджету - це третя стадія бюджетного процесу.

Виконати бюджет означає забезпечити надходження доходів до всіх ла­нок бюджетної системи та профінансувати заходи, затверджені в бю­джеті держави.

Згідно з новою редакцією Бюджетного кодексу України виконання Державного бюджету України за доходами характеризується такими поло­женнями:

• Міністерство фінансів України здійснює прогнозування та аналіз до­ходів бюджету, а також погодження рішень центрального податкового органу про розстрочення або відстрочення податкових зобов'язань на термін, що виходить за межі одного бюджетного періоду, стосовно за­гальнодержавних податків і зборів (обов'язкових платежів);

• Державна казначейська служба України веде бухгалтерський облік усіх надходжень Державного бюджету України та за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, здійснює повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету;

• органи, що контролюють справляння надходжень бюджету, забезпечу­ють своєчасне та в повному обсязі надходження до державного бюджету податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів відповідно до законодавства. Рада міністрів Автономної Республіки Крим, місцеві

державні адміністрації та виконавчі органи міських (міст республікан­ського Автономної Республіки Крим та обласного значення) рад коорди­нують діяльність відповідних органів стягнення щодо виконання визна­чених для територій показників доходів бюджету;

• податки і збори (обов'язкові платежі) та інші доходи державного бюдже­ту зараховуються безпосередньо на Єдиний казначейський рахунок і не можуть акумулюватися на рахунках органів, що контролюють справлян­ня надходжень бюджету (за винятком установ України, які функціону­ють за кордоном). Порядок зарахування до державного бюджету коштів, що отримуються установами України, які функціонують за кордоном, встановлюється Кабінетом Міністрів України;

• податки і збори (обов'язкові платежі) та інші доходи державного бюдже­ту визнаються зарахованими до державного бюджету з дня зарахування на Єдиний казначейський рахунок;

• забороняється проведення розрахунків з бюджетом у негрошовій фор­мі, у тому числі шляхом взаємозаліку, застосування векселів, бартерних операцій та зарахування зустрічних платіжних вимог у фінансових уста­новах, за винятком операцій, пов'язаних з державним боргом, та випад­ків, передбачених Законом України «Про Державний бюджет України»;

• перелік податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів бю­джету згідно з бюджетною класифікацією в розрізі органів, що контр­олюють справляння надходжень бюджету, а також загальні вимоги щодо обліку доходів бюджету визначаються Кабінетом Міністрів України;

• у разі зміни місцезнаходження суб'єктів господарювання - платників податків - сплата визначених законодавством податків і зборів (обов'яз­кових платежів) після реєстрації здійснюється за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду.

Стаття 29 нової редакції Бюджетного кодексу України визначає склад до­ходів Державного бюджету України. До доходів Державного бюджету України включаються доходи бюджету, за винятком тих, що згідно із статтями 64 - 66, 69 та 71 Кодексу закріплені за місцевими бюджетами.

Враховуючи структурний розподіл бюджету на загальний та спеціальний фонди, розглянемо склад доходів у розрізі цих фондів.

До доходів загального фонду Державного бюджету України належать:

• податок на прибуток державних підприємств (крім податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності);

• 50 відсотків збору за спеціальне використання лісових ресурсів в час­тині деревини, заготовленої в порядку рубок головного користування;

- 50 відсотків збору за спеціальне використання води (крім збору за спеці­альне використання води водних об'єктів місцевого значення);

- 50 відсотків платежів за користування надрами для видобування корис­них копалин загальнодержавного значення (крім плати за користуван­ня надрами в межах континентального шельфу і виключної (морської) економічної зони, яка зараховується до загального фонду державного бюджету у повному обсязі);

• 50 відсотків податку на доходи фізичних осіб, що сплачується (перерахову­ється) на території міста Києва;

• податок на додану вартість (крім податку, що зараховується до спеціально­го фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• акцизний податок із вироблених в Україні підакцизних товарів (про­дукції) (крім акцизного податку, визначеного у частині першій статті 66 Бюджетного Кодексу, та акцизного податку, що зараховується до спеці­ального фонду згідно із Законом «Про Державний бюджет України»);

• акцизний податок із ввезених на мигну територію України підакцизних товарів (продукції) (крім акцизного податку, що зараховується до спе­ціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• плата за ліцензії на певні види господарської діяльності (крім плати за ліцензії, визначеної у частині першій статті 64 і другій статті 66 Бюджет­ного Кодексу);

• ввізне мито (крім мита, що зараховується до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• вивізне мито;

• кошти, отримані за вчинення консульських дій на території України, а також кошти, отримані за вчинення консульських дій за межами України (крім частини коштів, що зараховуються до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• частина чистого прибутку (доходу) державних унітарних підприємств та їх об'єднань, що вилучається до державного бюджету відповідно до закону та дивіденди (дохід), нараховані на акції (частки, паї) господар­ських товариств, у статутних капіталах яких є державна власність;

• кошти, що перераховуються Національним банком України відповідно до Закону України «Про Національний банк України»;

• відрахування коштів, отриманих від проведення державних грошових лотерей;

• плата за розміщення тимчасово вільних коштів державного бюджету (крім коштів, отриманих вищими та професійно-технічними навчальни­ми закладами від розміщення на депозитах тимчасово вільних бюджет­них коштів, отриманих за надання платних послуг, якщо таким закладам законом надано відповідне право);

• кошти, отримані закордонними дипломатичними установами України як плата за розміщення належних їм бюджетних коштів на поточних рахун­ках іноземних банків;

- рентна плата за нафту, природний газ, газовий конденсат, що видобува­ються в Україні;

- рентна плата за транзитне транспортування природного газу територією України (якщо інше не встановлено Законом України «Про Державний бюджет України»);

- рентна плата за транспортування нафти та нафтопродуктів магістраль­ними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами територією Украї­ни;

- збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками (якщо інше не встановлено Законом України «Про Державний бюджет України»);

- збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності (якщо інше не встановлено Законом України «Про Державний бюджет України»)

- кошти від санкцій (штрафи, пеня тощо), що застосовуються відповід­но до закону (крім штрафів, визначених пунктами 11, 12 і 13 частини першої статті 69 Бюджетного Кодексу, та штрафів, що зараховуються до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

- виконавчий збір, стягнутий органами державної виконавчої служби (крім частини збору, що зараховується до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»); надходження від орендної плати за користування цілісним майновим комплексом та іншим державним майном (крім частини орендної плати за користування майном, що належить бюджетним установам, які утри­муються за рахунок державного бюджету, що зараховується до спеціаль­ного фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет Украї­ни»);

- державне мито в частині, що відповідно до закону зараховується до дер­жавного бюджету;

- єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України;

- плата за митне оформлення товарів і транспортних засобів поза місцем розташування митних органів або поза робочим часом, установленим Для митних органів;

- концесійні платежі щодо об'єктів державної власності (крім платежів, Що зараховуються до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

- кошти від реалізації майна, конфіскованого за рішенням суду; скарбів, які є пам'ятками історії та культури; майна, одержаного державою в по­рядку спадкування чи дарування;

• відрахування від суми коштів, витрачених на рекламу тютюнових ви робів та/або алкогольних напоїв у межах України;

• збір за видачу спеціальних дозволів на користування надрами та кошті, від продажу таких дозволів;

• плата за виділення номерного ресурсу;

• плата за державну реєстрацію джерел іонізуючого випромінювання (ре­єстраційний збір);

• збір за користування радіочастотним ресурсом України;

• надходження до Державного спеціалізованого фонду фінансування за­гальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних авіаційних організаціях (крім частини надходжень, що зараховуються до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• кошти, отримані від надання учасниками процедури закупівель забез­печення їх пропозиції конкурсних торгів, які не підлягають поверненню цим учасникам, у випадках, передбачених Законом України «Про здій­снення державних закупівель», в частині здійснення закупівель за раху­нок коштів державного бюджету;

• кошти, отримані від учасника - переможця процедури закупівлі під час укладання договору про закупівлю як забезпечення виконання цього до­говору, які не підлягають поверненню учаснику-переможцю, в частині здійснення закупівель за рахунок коштів державного бюджету;

• плата за подання скарги до органу оскарження відповідно до статті 18 Закону України «Про здійснення державних закупівель»;

• портовий (адміністративний) збір (крім частини збору, що зараховується до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• плата за надання державних гарантій та користування кредитами (по­зиками), залученими державою;

• плата за користування кредитом з державного бюджету (крім плати, ідо зараховується до спеціального фонду згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»);

• кошти від реалізації дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння, отримані державною установою, уповноваженою на здійснення опера­цій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням;

• 80 відсотків коштів, отриманих підприємствами, установами та організа­ціями, що утримуються за рахунок державного бюджету, за здані у вигляді брухту і відходів золото, платину, метали платинової групи, дорогоцінне ка­міння, і 50 відсотків коштів, отриманих цими підприємствами, установами та організаціями за здане у вигляді брухту і відходів срібло;

_ Ю відсотків коштів від продажу земельних ділянок ^сільськогосподар­ського призначення або прав на них, що перебувають у державній влас­ності до розмежування земель державної та комунальної власності (крім земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебу­вають у державній власності, на яких розташовані об'єкти, що підляга­ють приватизації); кошти від продажу земельних ділянок несільськогос­подарського призначення або прав на них, що перебувають у державній власності, на яких розташовані об'єкти, що підлягають приватизації; кошти від продажу земельних ділянок несільськогосподарського при­значення або прав на них ,що перебувають у державній власності після розмежування земель державної та комунальної власності (якщо інше не встановлено Законом України «Про Державний бюджет України»);

• кошти, отримані від секретаріату ООН, ОБСЄ або іншої регіональної організації за участь українського контингенту Збройних Сил України в миротворчих операціях;

• кошти, що передаються до державного бюджету з місцевих бюджетів;

• інші доходи, які у встановленому порядку зараховуються до загального фонду державного бюджету.

Склад доходів спеціального фонду Державного бюджету України визна­чається Законом України «Про Державний бюджет України».

Порядок казначейського обслуговування державного бюджету за доходами органами Державної казначейської служби України визначає процедури об­робки усіх надходжень, в тому числі надходжень від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, за­лучених державою або під державні гарантії.

У процесі казначейського обслуговування державного бюджету за дохода­ми та іншими надходженнями органи Казначейства України здійснюють такі функції:

• установлюють порядок відкриття та відкривають рахунки в національній валюті в ГУДКСУ та ДКСУ (центральний апарат) для зарахування до дер­жавного бюджету доходів та інших надходжень (далі - платежі);

• здійснюють розподіл платежів між загальним та спеціальним фондами дер­жавного бюджету, між державним і місцевими бюджетами та державними цільовими фондами відповідно до нормативів відрахувань, визначених за­конодавством, та перераховують за належністю розподілені кошти;

• формують розрахункові документи і проводять повернення платежів, Що були помилково або надмірно зараховані до бюджету, на підставі відповідних документів органів, які повинні забезпечувати надходжен­ня платежів та за якими згідно з законом закріплено контроль за справ­лянням (стягненням) платежів до бюджету (далі - органи стягнення). У разі надходження до органів ДКСУ судових рішень про повернення

коштів з бюджету органи Казначейства України виконують ці рішення відповідно до вимог нормативно-правових актів;

• формують розрахункові документи і проводять відшкодування податку на додану вартість на підставі висновків органів Державної податкової служби або судових рішень;

• здійснюють відрахування дотацій відповідним місцевим бюджетам;

• ведуть бухгалтерський облік платежів відповідно до Плану рахунків бух­галтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів у розрізі кодів бюджетної класифікації;

• установлюють порядок складання та складають оперативну, місячну, квартальну та річну звітність про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями відповідно до кодів бюджетної класифікації та подають її відповідним органам, визначеним законодав­ством, у встановлені терміни за формами, затвердженими в установле­ному порядку;

• надають інформацію про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями органам стягнення.

Після отримання від Міністерства фінансів України розпису доходів дер­жавного бюджету та розпису повернення кредитів до державного бюджету на відповідний рік, затвердженого Міністром фінансів України, планові по­казники за доходами державного бюджету та надходженнями від повернен­ня кредитів до державного бюджету відображаються в ДКСУ (центральний апарат) на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за групами рахунків позабалансового обліку.

Рахунки для зарахування платежів до державного бюджету відкриваються на балансі ГУДКСУ та ДКСУ (центральний апарат). Зазначені рахунки відкривають­ся відповідно до Плану рахунків та Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів у системі Казначейства України у розрізі кодів бюджетної класифікації та територій.

Платники перераховують платежі до державного бюджету на бюджетні ра­хунки, відкриті в органах ДКСУ, за місцезнаходженням (місцем проживання) платника (рис. 5.1).

Платежі здійснюються платниками в безготівковій або готівковій формі через банки або підприємства поштового зв'язку. Розрахункові документи про сплату платежів до державного бюджету мають бути оформлені платниками згідно з вимогами нормативно-правових актів Національного банку України. Перерахування на бюджетні рахунки грошових коштів, сплачених платниками до державного бюджету, здійснюється через СЕП НБУ.

Рис. 5.1. Спрощена типова схема зарахування доходів при казначейському обслуговуванні державного бюджету

Рис. 5.2. Порядок проведення казначейських операцій з обробки та зараху­вання платежів до бюджету

Підставою для зарахування платежів до бюджету, сплачених готівкою, с такі документи:

• копії платіжних доручень відділень Ощадбанку та корінці прибуткових документів («повідомлення») про приймання установою банку платежів до державного та місцевих бюджетів готівкою;

• копії квитанцій за формою 24 та формою 10, видані органами місцевого самоврядування платникам податків разом з описом до них;

• платіжні доручення установ Державного комітету зв'язку України на перекази з додатком до них талонів поштових переказів (при сплаті пла­тежів через установи зв'язку).

При зарахуванні платежів на бюджетні рахунки в органах ДКСУ здійсню­ються операції, відоражені на рис. 5.2:

Регламент обробки платежів, терміни перерахування платежів з обласного рівня на центральний, формування та відправки форм звітності визначаються Казначейством України відповідно до технологічного регламенту роботи СЕГ1 НБУ.

Порядок повернення платникам помилково або надмірно сплачених по­датків, зборів (обов'язкових платежів), відшкодування податку на додану вар­тість, а також взаємодії органів ДКСУ з органами стягнення регламентується окремими нормативно-правовими актами.

Види операцій з обробки платежів за надходженнями до Державного бю­джету подано на рисунку 5.3.

Розглянемо зміст казначейських операцій за надходженнями до Державно­го бюджету.

Платежі до бюджету, які відповідно до Бюджетного кодексу та Закону України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік є доходами до загального фонду бюджету, зараховуються безпосередньо на аналітичні ра­хунки, відкриті в ГУДКСУ за балансовим рахунком 3111 «Надходження до загального фонду державного бюджету». Інформація щодо надходження та повернення надмірно або помилково сплачених платежів до бюджету одно­часно відображається на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 6111 «Доходи загального фонду державного бюджету».

Для щоденного перерахування платежів, які надійшли до загального фонду державного бюджету з ГУДКСУ (центральний рівень), у Головному управлін­ні ДКСУ за балансовим рахунком 3112 «Загальний фонд державного бюдже­ту» відкриваються два рахунки. У ДКСУ (центральний рівень) відкриваються аналогічні рахунки за балансовим рахунком 3112.

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6111 відображає інформацію про надходження до загального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на додану вартість) кожного виду доході наростаючим підсумком із початку року.

Рис. 5.3. Види операцій з обробки платежів за надходженнями доДержавно­го бюджету

За окремими аналітичними рахунками 6111 допускається від’ємний зали­шок,який свідчить, що повернень окремих платежів у поточномубюджетно­му періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Для щоденного акумулювання коштів загального фондудержавного бю­джету в ГУДКСУ відкриваються два рахунки за балансовимрахунком3112 «Загальний фонд державного бюджету» (далі - рахунок 3112), а саме:

• перший - для акумулювання коштів, за рахунок якихздійснюється пере­рахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам;

• другий - для акумулювання доходів та інших бюджетнихкотштів, за ра­хунок яких не здійснюється перерахування дотаціївирівнювання місце­вим бюджетам, у тому числі коштів від повернення бюджетнихпозичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, такредитів.

Для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету в ДКСУ (центральний апарат) відкриваються відповідні рахунки за балансовим рахун­ком 3112, а саме:

• рахунки в розрізі територій для зарахування коштів, що перераховують­ся з обласного рівня на центральний;

• рахунки для подальшого акумулювання коштів загального фонду дер­жавного бюджету.

Кількість рахунків, які відкриваються в органах Казначейства України для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету, залежить від необхідності забезпечення виконання закону України про Державний бюджет України на відповідний рік.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на до­дану вартість) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3111, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формуван­ня меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3112.

З першого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112, ГУДКСУ в регламентований час здійснюють перерахування дотації вирівнювання на ра­хунки місцевих бюджетів згідно з нормативами, встановленими законом Укра­їни про Державний бюджет України на відповідний рік.

Одночасно інформація щодо перерахованих сум дотацій місцевим бюдже­там відображається на аналітичному рахунку, відкритому за рахунком управ­лінського обліку 8311 «Кошти, передані органами Казначейства з загального фонду державного бюджету місцевим бюджетам АР Крим, областей, містах Києва та Севастополя» (далі - рахунок 8311).

Дебетовий залишок за аналітичним рахунком 8311 відображає інформа­цію про перераховану з початку року суму дотації вирівнювання місцевим бюджетам.

Після перерахування дотації вирівнювання місцевим бюджетам залишки коштів з першого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112, перерахо­вуються на другий рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3112.

У разі, якщо згідно із законодавством відрахування дотацій місцевим бю­джетам здійснюється за рахунок надходжень до бюджету податку на додану вартість без врахування сум бюджетного відшкодування цього податку, то під­кріплення відповідного аналітичного рахунку, з якого проводиться відшкоду­вання податку на додану вартість, здійснюється з другого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112 (з урахуванням перерахувань із першого рахун­ку, відкритого за балансовим рахунком 3112).

Залишки коштів із другого рахунку, відкритого за балансовим рахунком 3112, після завершення операцій з відшкодування податку на додану вартість

ГУДКСУ в регламентований час перераховують на відповідні аналітичні ра­хунки, відкриті в ДКСУ (центральний апарат) за балансовим рахунком 3112.

Одночасно інформація щодо перерахування коштів (з урахуванням коштів відповернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на пово­ротній основі, та кредитів) ДКСУ (центральний апарат) відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8211 «Ко­шти загального фонду державного бюджету, передані» (далі - рахунок 8211).

Дебетовий залишок на аналітичному рахунку 8211 відображає інформацію про коштизагального фонду державного бюджету, перераховані на рахунки ДКСУ (центральний апарат) з початку року.

У разі, якщо ДКСУ (центральний рівень) надає ГУДКСУ підкріплення для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до бюдже­ту платежів та відшкодування ПДВ, інформація щодо надходження зазначе­них коштів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8126 «Кошти загального фонду державного бюджету отримані як підкріплення для здійснення повернення надходженнь».

Порядок відображення в обліку руху коштів загального фонду державного бюджетуподанона рисунку 5.4.

Рис. 5.4.Схема зарахування та обробки платежів за надходженнями до за­гального фонду державного бюджету

Операції за надходженнями від повернення до загального фонду держав­ного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на пово­ротній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під дер­жавні гарантії, здійснюються ворганах ДКСУ таким чином.

Кошти від повернення до загального фонду державного бюджету бюджет­них позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, утому числі залучених державою або під державні гарантії, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в ГУДКСУ та ДКСУ (центральний апарат) за балансовим рахунком 3113 «Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету» (далі - рахунок 3113) Плану рахунків у розрізі кодів бюджетної класифікації та те­риторій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7131 «Кредитування за­гального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення» (далі - ра­хунок 7131).

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 7131 відображає інформацію про надходження до загального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу наростаючим підсумком із початку року.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3113, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховують­ся (списуються) на відповідний рахунок, відкритий за балансовим рахунком 3112, з якого не здійснюється перераху вання дотації вирівнювання місцевим бюджетам.

Подальше перерахування коштів з рахунку, відкритого за балансовим ра­хунком 3112, здійснюється у порядку, викладеному вище (рис. 5.5).

Рис. 5.5 Порядок проходження коштів та відображення операцій за кошта­ми від повернення бюджетних позичок та кредитів, наданих під державні гарантії за рахунок загального фонду державного бюджету

Операції за надходженнями до спеціального фонду державного бюджету здійснюються з платежами, які відповідна до Бюджетного кодексу України та Закону України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік є джереламиформування спеціального фонду державного бюджету в частині доходів, крім власних надходжень бюджетних установ. Ці надходження зара­ховуються на аналітичні рахунки, відкриті в ГУДКУ за балансовим рахунком 3121«Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які на­правляються на спеціальні видатки» (далі - рахунок 3121) Плану рахунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6112 «Доходи спеціаль­ного фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки» (далі - рахунок 6112).

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6112 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів) кожного виду доходів наростаючим підсумком із початку року.

За окремими аналітичними рахунками 6112 допускається від'ємний зали­шок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетно­му періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду державного бю­джету в ГУДКУ відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком

3121. «Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки» (далі - рахунок 3122) окремо за кожним видом надхо­джень.

Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Каз­начействі України (центральний апарат) відкриваються відповідні аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122, а саме:

• рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень для зарахуван­ня коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;

• рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бю­джету в розрізі видів надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті забалансовим рахунком 3121, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на відповідні аналітичні рахунки, за балансовим рахунком 3122.

ГУДКСУ відповідно до встановленого регламенту перераховують кошти на відповідні рахунки, відкриті в Казначействі України (центральний апарат) за балансовим рахунком 3122 у розрізі територій за видами надходжень.

Одночасно інформація щодо перерахування коштів Казначейству України (центральний апарат) відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8212 «Кошти спеціального фонду державно­го бюджету, передані» (далі - рахунки 8212) в розрізі видів надходжень.

Дебетовий залишок за аналітичними рахунками 8212 відображає інфор­мацію про кошти спеціального фонду державного бюджету, перераховані на рахунки Казначейства України (центральний апарат) з початку року.

У разі, якщо Казначейство України (центральний апарат) надає ГУДКСУ підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, інформація щодо надходження зазначених коштів відображається на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за ра­хунком управлінського обліку 8127 «Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень».

У ДКСУ (центральний апарат) проводиться акумуляція коштів спеціаль­ного фонду державного бюджету, що надійшли від територіальних органів, на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3122 у розрізі видів над­ходжень, з подальшим перерахуванням у регламентованому режимі на аналі­тичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3124 «Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою».

Порядок відображення в обліку руху коштів спеціального фонду держав­ного бюджету подано на рисунку 5.6.

Рис. 5.6. Схема зарахування та обробки платежів за надходженнями до спе­ціального фонду державного бюджету

Операції за надходженнями від повернення до спеціального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії в органах ДКСУ, здійснюється у визначеному порядку.

Кошти від повернення до спеціального фонду державного бюджету бю­джетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кре­дитів, в тому числі залучених державою або під державні гарантії, зарахову­ються на аналітичні рахунки, відкриті в ГУДКСУ та ДКСУ (центральний апа­рат) за балансовим рахунком 3123 «Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів» (далі - рахунок 3123) Плану рахунків у розрізі кодів бюджетної класифікації та територій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7132 «Кредитування спе­ціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення» (далі - рахунок 7132).

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 7132 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу наростаючим підсумком з початку року.

Для щоденного акумулювання коштів, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3123, в ГУДКСУ відкриваються відповідні аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 окремо за кожним видом надходжень.

Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в ДКСУ (центральний апарат) відкриваються відповідні аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122, а саме:

• рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень для зарахуван­ня коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;

• рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бю­джету в розрізі видів надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або

надмірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті

за балансовим рахунком 3123, у регламентований час засобами програмного

забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються

^ тасуються) на відповідні аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахун­ком 3122.

Подальше перерахування коштів з рахунків, відкритих за балансовим ра­хунком 3122, здійснюється в порядку, визначеному для операцій за надходженнями до спеціального фонду державного бюджету (рис. 5.7).

Казначейські операції за платежами, які розподіляються між загаль­ним та спеціальним фондами державного бюджету здійснюються за пла­тежами, які відповідно до Бюджетного кодексу України та Закону України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в ГУДКСУ за балансовим рахунком 3131 «Над­ходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету» (далі - рахунок 3131) Плану рахунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.

Рис. 5.7. Порядок проходження коштів та відображення операцій за над­ходженнями від повернення до спеціального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або над­мірно зарахованих платежів до бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6113 «Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами».

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6113 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення помилково або над­мірно зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу, який розподі­ляється між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, нарос­таючим підсумком з початку року.

За окремими аналітичними рахунками 6113 допускається від'ємний зали­шок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетно­му періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих платежів до бюджету) на аналітичні рахунки відкриті за балансовим рахунком 3131, у регламентований нас розподіляються ГУДКСУ за встановленими нормативами між загальним та спеціальним фон­дамидержавного бюджету.

Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного за­безпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

_ на аналітичні рахунки з обліку доходів загального фонду державного

бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111;

- на аналітичні рахунки з обліку доходів спеціального фонду державного

бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3121.

Подальша обробка платежів, зарахованих на вищезазначені рахунки, здій­снюється в установленому порядку (рис. 5.8).

Рис5.8. Схема проведення казначейських операції за платежами, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету

Операції за платежами до бюджету, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами здійснюються з платежами, які відповідно до Бюджетногокодексу України та закону України про Державний бюджет Укра­їнина відповідний рік розподіляються між державним та місцевими бюджета­ми, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в ГУДКСУ за балансовим рахунком 3311 «Кошти, які підлягають розподілу між Державним і місцевими бюджетами» (далі - рахунок 3311) Плану рахунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.

Одночасноінформація щодо надходження та повернення помилково або надмірнозарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних

рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6211 «Доходи, які під­лягають розподілу між Державним і місцевими бюджетами» (далі - рахунок 6211).

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6211 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення помилково або над­мірно зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу, який розпо­діляється між державним та місцевими бюджетами, наростаючим підсумком із початку року.

За окремими аналітичними рахунками 6211 допускається від'ємний зали­шок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетно­му періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або над­мірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті за ба­лансовим рахунком 3311, у регламентований час розподіляються ГУДКСУ за встановленими нормативами між державним бюджетом та відповідними місце­вими бюджетами.

Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного за­безпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

• на аналітичні рахунки з обліку доходів загального (спеціального) фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111 (3121);

• на аналітичні рахунки з обліку доходів загального (спеціального) фонду відповідного місцевого бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3141 «Надходження до загального фонду місцевих бюджетів» (3151 «Над­ходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направля­ються на спеціальні видатки»).

Подальша обробка платежів, зарахованих на вищезазначені рахунки, здій­снюється в установленому порядку.

За результатами розподілу платежів між державним та місцевими бюдже­тами формується Відомість 2 розподілу платежів до бюджетів, які надійшли на рахунок 3311 (таблиця 5.1.).

Операції за коштами, тимчасово віднесеними до доходів державного бюдже­ту, що підлягають розподілу, здійснюються з платежами, які тимчасово відне­сені до доходів державного бюджету й відповідно до законодавства підлягають розподілу між бюджетами та державними цільовими фондами, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в ГУДКСУ за балансовим рахунком 3411 «Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу» (далі—рахунок 3411) Плану рахунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету та територій.

Одночасно інформація щодо надходження та повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів відображається нааналітичнихрахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6411 «Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу» (далі - рахунок 6411).

Кредитовийзалишок за кожним аналітичним рахунком 6411 відображаєінформаціюпро надходження (з урахуванням повернення помилково або над­мірно зарахованих платежів до бюджету) кожного виду платежу, який тимча­сово віднесено до доходів державного бюджету й підлягає розподілу, нарос­таючим підсумком з початку року.

Таблиця 5.1

За окремими аналітичними рахунками 6411 допускається від'ємний зали­шок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетно­му періоді відбулося більше, ніж надходжень.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або над­мірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті за ба­лансовим рахунком3411, у регламентований час розподіляютьсяГУДКСУ за встановленими нормативами.

Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного за­безпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) за призначенням на відповідні аналітичні рахунки, а саме:

• на аналітичні рахунки з обліку доходів загального (спеціального) фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111 (3121);

• на аналітичні рахунки з обліку доходів загального (спеціального) фонду відповідного місцевого бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3141 «Надходження до загального фонду місцевих бюджетів» (3151 «Над­ходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направля­ються на спеціальні видатки»).

Подальша обробка платежів, зарахованих на вищезазначені рахунки, здій­снюється в установленому порядку.

Частина коштів, яка належить іншим одержувачам (державним цільовим фондам тощо), на підставі платіжних доручень перераховується органами Казначейства на рахунки власників.

За результатами розподілу коштів формується Відомість 2м розподілу пла­тежів, які надійшли на рахунок 3411 (таблиця 5.2.).

Таблиця 5 2.

Казначейські операції за іншими платежами, які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, виконуються за платежами,які згідно з вимогами нормативно-правових актів підлягають розподілу відповідними уповно­важеними органами й тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в ГУДКСУ за балансовим ра­хунком 3412 «Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюдже­ту»(далі- рахунок 3412) Плану рахунків у розрізі територій.

Одночасноінформація щодо надходження та повернення помилково або надмірнозарахованих платежів, які тимчасово віднесені до доходів державно­го бюджету, відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6412 «Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи держав­ного бюджету» (далі - рахунок 6412).

Кредитовий залишок за аналітичним рахунком 6412 відображає інфор­мацію про надходження платежів (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих коштів), які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, наростаючим підсумком із початку року.

Уповноважені органи на підставі виписки з аналітичного рахунку 3412, отриманої від органів Казначейства України, готують довідку про розподіл коштів, які надійшли на зазначений рахунок, та передають її до відповідних органів Казначейства України.

Органи Казначейства України на підставі даних довідки розподіляють кошти, що надійшли на аналітичний рахунок 3412, та готують платіжні документи, на підставі яких перераховують розподілені кошти за призначенням.

Казначейські операції за власними надходженнями бюджетних установ здійснюються за платежами, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, та відповід­но до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в ГУДКСУ та ДКСУ (центральний апарат) за балансовим рахунком 3125 «Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ» (далі - рахунок 3125) Плану рахунків на ім'я бюджетних установ у розрізі кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація щодо надходження й повернення помилково або надмірно зарахованих платежів на вищезазначені рахунки та/або перераху­вання коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ відобра­жається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6114 «Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету» (далі - ра­хунки 6114).

Кредитовий залишок за кожним аналітичним рахунком 6114 відображає інформацію про власні надходження бюджетної установи (з урахуванням повернення помилково або надмірно зарахованих платежів та/або перерахуван­ня коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ) за кожним видом платежу наростаючим підсумком з початку року.

При перерахуванні до державного бюджету платежів, що належать до власних надходжень бюджетних установ, у полі розрахункового документа «Призначення платежу» вказується код класифікації доходів бюджету.

Власні надходження бюджетних установ, які зараховані до спеціального фонду державного бюджету на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3125, органи ДКСУ відповідно до умов договорів про розрахунково-касове обслуговування, укладених між органами ДКСУ та бюджетни­ми установами, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховують (списують) на спеціальні реєстраційні рахунки бюджетних установ, відкриті за балансовим рахунком 3522 «Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету».

Перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних уста­нов згідно з вимогами нормативно-правових актів здійснюється органами Казначейства України з відповідних аналітичних рахунків бюджетних уста­нов 3125 на аналітичні рахунки, відкриті вищим та підвідомчим установам за балансовим рахунком 3125 за тими ж кодами класифікації доходів бюджету, у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касо­ве обслуговування.

Органи Казначейства України засобами програмного забезпечення форму­ють за попередній операційний день виписки з аналітичних рахунків 3125, які надають відповідним бюджетним установам.

На підставі даних про рух коштів на аналітичних рахунках, відкритих за рахунками бюджетного обліку в ДКСУ (центральний апарат), складається звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями.

Усі кошти, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за балансовими ра­хунками 3112, 3122 для акумулювання коштів, в установленому порядку спря­мовуються на відповідні рахунки для здійснення видатків державного бюджету.

Інформація щодо сум коштів загального фонду державного бюджету, отри­маних з аналітичних рахунків, відкритих у ГУДКСУ та ДКСУ (центральний апарат) для акумулювання коштів, відображається на аналітичних рахунках, відкритих у ДКСУ (центральний апарат) за рахунком управлінського облік) 8121 «Кошти загального фонду державного бюджету, отримані» (далі - раху­нок 8121) у розрізі ГУДКСУ та ДКСУ (центральний апарат).

Кредитовий залишок на аналітичних рахунках 8121 відображає інформа­цію про суми надходжень загального фонду державного бюджету, отриманих Казначейством України (центральний апарат), наростаючим підсумком з по­чатку року.

У разі, якщо Казначейство України (центральний апарат) надає ГУДКСУ підкріплення коштами для здійснення повернення помилково абонадмірно зарахованих до бюджету платежів та відшкодування податку на додану вар­тість інформація щодо перерахування зазначених коштів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8215 «Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень» у розрізі територіальних органів.

Інформаціящодо сум коштів спеціального фонду державного бюджету, отриманихз аналітичних рахунків, відкритих у ГУДКСУ та ДКСУ (централь­ний апарат) для акумулювання коштів, відображається на аналітичних рахун­ках відкритих у ДКСУ (центральний апарат) за рахунком управлінського об­ліку 8122 «Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані» (далі - рахунок 8122) у розрізі ГУДКСУ, ДКСУ (центральний апарат) і за видами надходжень.

Кредитовий залишок на аналітичних рахунках 8122 відображає інформа­цію про суми надходжень спеціального фонду державного бюджету, отрима­них ДКСУ (центральний апарат), наростаючим підсумком з початку року.

У разі, якщо ДКСУ (центральний апарат) надає ГУДКСУ підкріплення ко­штами для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, інформація щодо перерахування зазначених коштів відо­бражається на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком управлінського обліку 8216 «Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень» у розрізі територіаль­них органів та видів надходжень.

Надходження платежів до загального та спеціального фондів державного бюджету в іноземній валюті зараховуються на валютні рахунки, відкриті на ім'я ДКСУ в НБУ за балансовим рахунком 3513 «Кошти Казначейства Укра­їни» Плану рахунків бухгалтерського обліку Національного банку України, в інших банках - за балансовим рахунком 2513 «Кошти Казначейства України» Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

Щоденно на підставі виписок, отриманих з банків, ДКСУ (центральний апарат) відображає в обліку виконання державного бюджету гривневий ек­вівалент надходжень іноземної валюти за попередній операційний день на аналітичних рахунках, відкритих для обліку платежів до бюджету за відповід­ними балансовими рахунками та кодами бюджетної класифікації. Гривневий еквівалент валюти розраховується за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату зарахування коштів на валютний рахунок Казначейства України.

Кошти, отримані за вчинення консульських дій за межами України в іно­земній валюті, відображаються Казначейством України (центральний апарат) в обліку виконання державного бюджету як надходження до загального та спе­ціального фондів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету на під­ставі відповідних документів Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України.

Щоденно в регламентований час за результатами обробки інформації орга­ни Казначейства України формують виписки з аналітичних рахунків, відкри­тих за балансовими рахунками 3111, 3113, 3121, 3123, 3125, 3131, 3311, 3411, 3412, у вигляді електронного реєстру розрахункових документів (таблиця 5.3) та в разі потреби роздруковують їх. Зазначені виписки в електронному вигляді надаються податковим та митним органам відповідно до затверджених поряд­ків взаємодії з цими органами. Іншим органам стягнення виписки надаються на їх звернення.

Аналітичний облік операцій з виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями ведеться в сальдових та оборотно-сальдових відо­мостях. Дані зазначених відомостей повинні бути тотожні даним щоденного оборотно-сальдового балансу.

На підставі даних про рух коштів на аналітичних рахунках, відкритих за рахунками бюджетного обліку 6111, 6112, 6113, 6114, 6211, 6411, 7131, 7132, щоденно в регламентований час ГУДКСУ засобами програмного забезпечен­ня формують Звіт про виконання державного бюджету за доходами та інши­ми надходженнями (таблиця 5.4) у розрізі видів надходжень у цілому по АР Крим, області, м. Києву, м. Севастополю та згідно зі встановленим регламен­том передають його в електронному вигляді до Казначейства України (цен­тральний апарат).

Таблиця 5.4.

(назва державного органу Державної казначейської служби( (код)

ЗВІТ

Про виконання бюджету за доходами та іншими надходженнями

на ___________________20___ року

(число, місяць)

Начальник_______________ (підпис)

Головний бухгалтер_______________(підпис)

РОЗ'ЯСНЕННЯ

щодо порядку заповнення форми Звіту про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями

Колонка 1:

1 група символів –ознака доходів загального фонду державного бюджету( рах. №6111);

2 група символів — ознака доходів загального фонду державного бюджету, у тому числі власних надходжень бюджетних установ (pax. № 6112, 6114);

3 група символік — ознака надходжень (контингент), що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (pax. № 6113), між державним ти місцевими бюджетами (pax. № 6211), надходжень, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу (pax. № 6411);

4. група символів - ознака надходжень до загального фонду державного бюджету відповернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній; основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії (pax. № 7131);

5. група символів - ознака надходжень до спеціального фонду державного бюджетувід повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії (pax. № 7132);

6. група символів - розшифровка надходжень до загального фонду державного бюдже­ту платежів, що контролюються митними органами (pax. № 6111);

7. група символів - розшифровка надходжень за відповідними нормативно-правовими актами;

8. група символів - розшифровка надходжень до спеціального фонду державного бю­джету платежів, що контролюються митними органами (pax. № 6112).

Колонка 2:

1-8 групи символів - символи звітності.

Колонка 3:

1-3, 6-8 групи символів — коди класифікації доходів бюджету згідно з наказом Мініс­терства фінансів України від 14.01.2011 № 11; 4, 5 групи символів - коди надходжень від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених дер­жавою або під державні гарантії.

Колонка 4:

1-8 групи символів - суми кредитових оборотів за день на аналітичних рахунках із урахуванням повернень;

Усього — загальні надходження за день за кожною з 1-8 групою символів.

Колонка 5; Дані колонки 5 Звіту про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями за попередній операційний день плюс дані колонки 4 за день складання Звіту про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями.

До 5 числа місяця, наступного за звітним, Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями, складений у Казначействі України (центральний апарат), та консолідований Звіт про виконання держав­ного бюджету за доходами та іншими надходженнями коригуються на суму гривневого еквівалента надходжень у іноземній валюті, яка надійшла в остан­ній робочий день звітного місяця.

Консолідований Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями надається користувачам інформації в установленому порядку.

Одночасно ГУДКСУ формують звіти про виконання державного бюдже­ту за доходами та іншими надходженнями в розрізі управлінь за видами над­ходжень та передають їх (в електронному вигляді) управлінням (відділення) ДКСУ подальшої передачі користувачам інформації в установленому по­рядку.

ОрганиДКСУ при веденні бухгалтерського обліку виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями забезпечують облік надхо­джень відповідно до Бюджетного кодексу України, Закону України «Про Дер­жавний бюджет України» на поточний рік (доходи загального фонду, доходи спеціального фонду, доходи, які розподіляються між загальним та спеціаль­ним фондами, доходи, що розподіляються між державним та місцевими бю­джетами, надходження, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, надходження від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, на­даної на поворотній основі, та кредитів до загального та спеціального фондів державного бюджету) в розрізі кодів бюджетної класифікації.

5.2. Касове обслуговування місцевих бюджетів за доходами

Місцеві фінансові органи здійснюють загальну організацію та управління виконанням відповідного місцевого бюджету, координують діяльність учас­ників бюджетного процесу з питань виконання бюджету. Рада міністрів Ав­тономної Республіки Крим, місцеві державні адміністрації, виконавчі органи відповідних місцевих рад або сільські голови (якщо відповідні виконавчі ор­гани не створені згідно із законом) забезпечують виконання відповідних міс­цевих бюджетів.

Казначейське обслуговування місцевих бюджетів здійснюється територі­альними органами ДКСУ відповідно до статті 43 Бюджетного Кодексу.

Казначейство України веде облік усіх надходжень, що належать місцевим бюджетам, та за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, погодженим з відповідними місцевими фінансовими органами, здій­снює повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджету.

Місцевий бюджет виконується за розписом, який затверджується керівни­ком місцевого фінансового органу. До затвердження розпису місцевого бю­джету керівником місцевого фінансового органу затверджується тимчасовий розпис місцевого бюджету на відповідний період. Керівник місцевого фінан­сового органу протягом бюджетного періоду забезпечує відповідність розпису місцевого бюджету встановленим бюджетним призначенням.

Місцевий фінансовий орган за участю органів, що контролюють справлян­ня надходжень бюджету, у процесі виконання місцевого бюджету за доходами ³ДШснює прогнозування та аналіз доходів відповідного бюджету.

Податки і збори (обов'язкові платежі) та інші доходи місцевого бюджету визнаються зарахованими до місцевого бюджету з дня зарахування на єдиний казначейський рахунок і не можуть акумулюватися на рахунках органів, що контролюють справляння надходжень бюджету.

Органи, що контролюють справляння надходжень бюджету, забезпечують своєчасне та в повному обсязі надходження до місцевих бюджетів податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших доходів місцевих бюджетів відповід­но до законодавства.

Казначейське обслуговування місцевих бюджетів здійснюється терито­ріальними органами казначейства в межах функцій, визначених положення­ми Бюджетного кодексу та Положенням про Державну казначейську службу України, зокрема:

• здійснення касових операції з коштами місцевих бюджетів;

• розрахунково-касове обслуговування розпорядників бюджетних коштів;

• контроль бюджетних повноважень при зарахуванні надходжень, при­йнятті зобов'язань та проведенні платежів;

• бухгалтерський облік та складання звітності про виконання місцевих бюджетів.

Запровадження казначейської системи обслуговування місцевих бюджетів, відповідно до положень Бюджетного кодексу, є важливим кроком у напрямку:

• створення єдиного механізму для впровадження засад реформування міжбюджетних відносин;

• формалізації єдиних процедур управління видатками на всіх стадіях ви­конання бюджету;

• посилення поточного контролю за дотриманням фінансової дисципліни та попередження нецільового використання коштів на стадії прийняття зобов'язань та здійсненні платежу;

• запровадження єдиного механізму управління коштами державного та місцевих бюджетів.

Основні відмінності моделі казначейського обслуговування місцевих бю­джетів полягають у наступному:

• доходи всіх місцевих бюджетів зараховуються на єдиний кореспондент­ський рахунок головного управління ДКСУ у розрізі видів місцевих бю­джетів з послідуючим їх перерахуванням на рахунки, відкриті на ім'я місцевого бюджету в територіальному управлінні казначейства;

• виконання місцевих бюджетів за видатками поєднує традиційну модель фінансування розпорядника коштів місцевого бюджету з впроваджен­ням системи оплати рахунків розпорядників коштів на користь третіх осіб, що привело до централізації в системі казначейства всіх бюджет­них коштів місцевих бюджетів;

• органи Казначейства України здійснюють бухгалтерський облік усіх фі­нансових операцій щодо коштів місцевих бюджетів і складають фінан­сову звітність про виконання місцевих бюджетів;

_ між органами ДКСУ й фінансовими органами місцевих бюджетів були роз­роблені та впроваджені новий розподіл функціональних обов'язків і про­цедури документообігу між сторонами бюджетного процесу, але вони були не достатньо чітко регламентовані й формалізовані.

Порядок казначейського обслуговування місцевих бюджетів регламентує організаційні взаємовідносини між органами ДКСУ, місцевими фінансовими органами та/або Верховною Радою АРК, обласними, районними, міськими, районними у містах, сільськими, селищними радами або їх виконавчими ор­ганами чи міськими, селищними, сільськими головами (у разі, якщо відповід­ні органи не створені), платниками податків, зборів (обов'язкових платежів), розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів у процесі казначейсько­го обслуговування місцевих бюджетів.

У процесі казначейського обслуговування місцевих бюджетів за дохода­ми органи ДКСУ здійснюють такі функції.

• обслуговують місцеві бюджети за доходами;

• установлюють порядок відкриття та відкривають рахунки для зараху­вання доходів місцевих бюджетів та інших надходжень, передбачених законодавством (далі за текстом - платежі), у розрізі кодів класифікації доходів бюджету та у розрізі місцевих бюджетів усіх рівнів (бюджет Ав­тономної Республіки Крим, бюджети міст Києва й Севастополя, обласні, районні бюджети, бюджети районів у містах та бюджети місцевого са­моврядування);

• здійснюють розподіл платежів між рівнями місцевих бюджетів, розпо­діл інших платежів, що зараховуються до місцевих бюджетів згідно з вимогами Бюджетного кодексу України, Закону України «Про Держав­ний бюджет України» на відповідний рік та рішенням місцевої ради про бюджет у розмірах, визначених законодавством, та перераховують роз­поділені кошти за належністю;

• формують розрахункові документи і проводять повернення помилково та/або надмірно зарахованих до місцевих бюджетів платежів на підставі відповідних документів органів, за якими згідно із законодавством за­кріплено контроль за справлянням (стягненням) платежів до бюджету, погоджених з відповідними місцевими фінансовими органами;

• здійснюють розрахунки за міжбюджетними трансфертами;

• щоденно перераховують залишки надходжень на рахунки загального та спеціального фондів місцевих бюджетів;

• здійснюють операції на рахунках, відкритих в органах ДКСУ;

• надають фінансовим органам виписки з рахунків для обліку руху коштів відповідних місцевих бюджетів;

• установлюють порядок відображення в бухгалтерському обліку опера­цій щодо виконання місцевих бюджетів за доходами;

• ведуть бухгалтерський облік усіх операцій щодо виконання місцевих бюджетів за доходами;

• установлюють порядок складання та складають фінансову звітність про виконання місцевих бюджетів за доходами;

• подають звітність Міністерству фінансів України та фінансовим орга­нам у встановлені терміни за формами, погодженими з Міністерством фінансів України та Рахунковою палатою.

Після затвердження місцевих бюджетів фінансові органи та/або міські (міст районного значення), сільські, селищні ради або їх виконавчі органи складають річний розпис доходів місцевих бюджетів та помісячний розпис до­ходів загального фонду місцевих бюджетів за встановленими законодавством формами та на паперових та електронних носіях направляють органам ДКСУ у визначені чинним законодавством терміни. Органи ДКСУ реєструють їх на відповідних рахунках, відкритих за групами рахунків позабалансового обліку, про що на оригіналі розпису ставиться відбиток штампа встановленої форми.

Рахунки для обліку onepaцій щодо виконання місцевих бюджетів за дохо­дами відкриваються на балансі Головних управлінь ДКСУ в Автономній Рес­публіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі. Зазначені рахунки від­криваються за балансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського облі­ку виконання державного та місцевих бюджетів відповідно до Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів у системі Казначейства.

Платники податків сплачують платежі до місцевих бюджетів через уста­нови банків, у яких вони обслуговуються. Банк платника перераховує кошти через СЕП НБУ на рахунки, відкриті на балансі ГУДКСУ в Автономній Рес­публіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі у розрізі місцевих бю­джетів та кодів бюджетної класифікації доходів. Платники податків сплачують платежі до місцевих бюджетів у безготівковій формі та готівкою. Підставою для зарахування до місцевого бюджету платежів, сплачених готівкою, є такі документи:

• копії платіжних доручень банку та корінці прибуткових документів (по­відомлення при сплаті платежів через відділення Ощадбанку) про при­ймання установою банку платежів місцевих бюджетів готівкою;

• копії квитанцій за формою 24 та формою 10, видані органами місцевого самоврядування платникам податків, разом з описом до них;

• платіжні доручення установ Державного комітету зв'язку та інформати­зації України на перекази з додатком до них талонів поштових переказів (при сплаті платежів через установи зв'язку).

Розрахункові документи про сплату платежів до бюджету, отримані уста­новами банків або органами Казначейства України, виконуються в порядку, установленому Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в націо­нальній валюті.

Зарахування всіх надходжень до місцевих бюджетів, у тому числі позичок місцевих бюджетів та запозичень, здійснюється виключно через казначейські рахунки.

Операції обробки платежів, що надійшли до місцевих бюджетів, здій­снюються в такій послідовності:

• повернення надміру та/або помилково сплачених коштів;

_ розподіл платежів до бюджетів за нормативами, визначеними Бюджетним кодексом України та рішенням відповідної ради про місцевий бюджет;

• перерахування до державного бюджету та місцевих бюджетів коштів, що передаються з місцевих бюджетів згідно з Законом України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік та рішенням відповід­ної ради про місцеві бюджети;

• проведення розрахунків за міжбюджетними трансфертами;

• погашення позичок, наданих з ЄКР на покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів;

• зарахування коштів на рахунки для обліку коштів загального та спеці­ального фондів місцевих бюджетів.

Обслуговування місцевих бюджетів за доходами відбувається в розрізі видів операцій за платежами, склад яких такий.

• операції за платежами до загального фонду місцевих бюджетів;

• операції за платежами до спеціального фонду місцевих бюджетів;

• операції за платежами, які розподіляються між загальним та спеціаль­ним фондами місцевих бюджетів;

• операції за платежами, які розподіляються між рівнями місцевих бю­джетів;

• операції за коштами, тимчасово віднесеними на доходи місцевого бю­джету, що підлягають розподілу;

• операції за іншими платежами, які тимчасово віднесені на доходи міс­цевого бюджету;

Казначейські операції до загального фонду місцевих бюджетів здійсню­ються платежами, які згідно з Бюджетним кодексом України, Законом Украї­ни «Про Державний бюджет України» на відповідний рік та рішенням ради є доходами загального фонду місцевих бюджетів на відповідний рік, зарахову­ються на рахунки, відкриті в ГУДКСУ за балансовим рахунком 3141 «Надхо­дження до загального фонду місцевих бюджетів» Плану рахунків. Інформація Щодо надходження та повернення надміру та/або помилково сплачених плате­же до місцевих бюджетів одночасно відображається на відповідних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6121 «Доходи загального фонду місцевого бюджету». Одночасно такі операції відображаються на аналітичних Рахунках позабалансового обліку, призначених для обліку планових показни­ків за доходами.

Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6121 «Доходи загаль­ного фонду місцевого бюджету» відображає інформацію щодо надходжень, з урахуванням повернень платежів загального фонду місцевих бюджетів, наростаючим підсумком з початку року. Кредитовий залишок за кожним ра­хунком, відкритим на даному балансовому рахунку, відповідно відображає інформацію про надходження з урахуванням повернень кожного виду доходів За окремими рахунками допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді з цього рахунку (за ра­хунок надходжень до загального фонду) відбулося більше, ніж надходжень. Від'ємний залишок за рахунком бюджетного обліку 6121 «Доходи загального фонду місцевого бюджету » в цілому не допускається.

Для щоденного акумулювання коштів загального фонду місцевих бюдже­тів у ГУДКСУ відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3142 «Кошти загального фонду місцевих бюджетів» для кожного місцевого бюджету, а саме:

• перший - для акумулювання коштів, які відповідно до Бюджетного кодексу України враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів;

• другий - для акумулювання коштів, які відповідно до Бюджетного ко­дексу України не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів.

Кількість інших рахунків, які відкриваються в органах ДКСУ для акуму­лювання коштів загального фонду місцевих бюджетів, залежить від рішення ради про відповідний місцевий бюджет та має забезпечити процес його ви­конання.

Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або над­мірно зарахованих до бюджету платежів) на аналітичні рахунки, відкриті за ба­лансовим рахунком 3141 «Надходження до загального фонду місцевих бюдже­тів», у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом фор­мування меморіальних документів перераховуються (списуються) за призна­ченням на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 «Кошти загального фонду місцевих бюджетів», окремо для кожного місцевого бюджету.

Казначейські операції за платежами до спеціального фонду місцевих бю­джетів здійснюються з платежами, які згідно з Бюджетним кодексом Украї­ни, Законом України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік та рішенням відповідної ради є доходами спеціального фонду місцевого бюдже­ту, крім власних надходжень розпорядників коштів бюджету, зараховуються на рахунки, відкриті в ГУДКСУ за балансовим рахунком 3151 «Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеці­альні видатки» Плану рахунків. Інформація щодо надходження та повернен­ня платежів одночасно відображається на відповідних рахунках, відкритих зарахунком бюджетного обліку 6122 «Доходи спеціального фонду місцевого бюджету направляються на спеціальні видатки». Одночасно такі операції відображаютьсяна рахунках позабалансового обліку, призначених для обліку планових показників за доходами. Кредитовий залишок за рахунком бюджет­ного обліку 6122 «Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направ­ляються на спеціальні видатки» відображає інформацію про надходження з урахуванням повернень платежів спеціального фонду місцевих бюджетів на­ростаючим підсумком з початку року. Кредитовий залишок відповідно за кож­ним рахунком, відкритим на даному рахунку бюджетного обліку, відображає інформацію про надходження з урахуванням повернень кожного виду доходів.

Для щоденного акумулювання платежів, які надійшли до спеціального фонду місцевого бюджету, Головні управління відкривають рахунки за ба­лансовим рахунком 3152 «Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки» (кількість рахунків для акумулювання залежить від рішення ради про відповідний бюджет і має забезпечити процес його виконання) для кожного місцевого бюджету.

Залишки коштів, що склалися на відповідних рахунках, відкритих за ба­лансовим рахунком 3151 «Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки», на кінець операційного дня в регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом фор­мування меморіальних документів перераховуються (списуються) на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3152 «Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки».

Операції за платежами, які розподіляються між загальним та спеціаль­ним фондами місцевих бюджетів здійснюються з платежами, які відповід­но до Бюджетного кодексу України, Закону України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік та рішення місцевої ради в поточному році роз­поділяються між загальним та спеціальним фондами даного бюджету, зарахо­вуються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3161 «Кошти, які розпо­діляються між загальним і спеціальним фондами місцевих бюджетів» Плану рахунків. Інформація про надходження з урахуванням повернень одночасно відображається на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6123 «Доходи місцевого бюджету, які підлягають розподілу між загальним та спе­ціальним фондами».

Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6123 «Доходи місце­вого бюджету, які підлягають розподілу між загальним та спеціальним фонда­ми» відображає інформацію про надходження платежів (з урахуванням повер­нень), які розподіляються між загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету наростаючим підсумком з початку року

Залишки коштів за день з рахунків, відкритих за балансовим рахунком «Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами міс­цевих бюджетів», розподіляються Головними управліннями між загальним та спеціальним фондами місцевих бюджетів за встановленими нормативами від­повідного бюджету.

Кошти, які належать загальному фонду місцевих бюджетів, перерахову­ються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3141 «Надходження до загального фонду місцевих бюджетів».

Кошти, які належать спеціальному фонду місцевих бюджетів, перерахову­ються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3151 «Надходження ко­штів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки».

За результатами розподілу платежів між загальним та спеціальним фонда­ми місцевих бюджетів формується Відомість розподілу платежів між загаль­ним та спеціальним фондами місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3161 «Кошти, які розподіляються між загальним і спеціальним фондами міс­цевих бюджетів» (таблиця 5.5), та засобами програмного забезпечення в ре­гламентованому режимі проводиться перерахування розподілених коштів на відповідні рахунки.

Таблиця 5.5

(найменування органу Державної казначейської служби України)

__________________________(назва бюджету)

ВІДОМІСТЬ

розподілу платежів між загальним та спеціальним фондами місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3161 «Кошти, які розподіляються між загальним і спеціаль­ним фондами місцевих бюджетів»,

за ________________________________

(число, місяць, рік)

Казначейськіоперації за платежами, які розподіляються між рівнями місцевих бюджетів це платежі, які згідно із Бюджетним кодексом України, Законом України «Про Державний бюджет України» на відповідний рік та рі­шенням місцевої ради у поточному році розподіляються між рівнями місцевих бюджетів зараховуються на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3321 «Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету» Плану рахунків. Ін­формація про надходження з урахуванням повернень одночасно відображаєть­ся на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6221 «Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету». Кредитовий залишок за рахун­ком бюджетного обліку 6221 «Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету» відображає інформацію про надходження платежів, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів.

Залишки коштів на рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3321 «Ко­шти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету», у кінці дня за встанов­леними нормативами розподіляються між рівнями місцевих бюджетів і засо­бами програмного забезпечення зараховуються:

• на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3141 «Надхо­дження до загального фонду місцевих бюджетів»;

• на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3151 «Надхо­дження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направля­ються на спеціальні видатки».

За результатами розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету фор­мується Відомість розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету, які на­дійшли на рахунки 3321 «Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бю­джету» (таблиця 5.6).

Казначейські операції за коштами, які тимчасово віднесені на доходи міс­цевого бюджету, що підлягають розподілу, здійснюються за платежами, які тимчасово відносяться на доходи місцевого бюджету й відповідно до зако­нодавства підлягають розподілу між бюджетами й різними отримувачами ко­штів, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3421 «Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підляга­ють розподілу» Плану рахунків.

Інформація про надходження з урахуванням повернень одночасно відобра­жається на рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6421 «Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу». Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6421 «Кошти, тимча­сово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу» дає інформацію про надходження платежів (з урахуванням повернень), які тим­часово відносяться на доходи місцевого бюджету й підлягають розподілу, на­ростаючимпідсумком з початку року.