4.2. Єдиний казначейський рахунок-основа платіжної системи

виконання бюджету

З метою створення умов для більш ефективного управління коштами дер­жавного бюджету шляхом консолідації рахунків органів Державної казначей­ської служби України в Національному банку з грудня 1999 р. було розпочати поетапне запровадження функціонування Єдиного казначейського рахунку (ЄКР) на базі внутрішньої платіжної системи Казначейства. Розроблення, впровадження та забезпечення функціонування внутрішньої платіжної сис­теми Казначейства передбачало надання органам ДКСУ статусу учасників системи електронних платежів Національного банку на загальних засадах відповідно до Положення про міжбанківські розрахунки в Україні та право здійснювати через цю систему тільки платежі та міжбанківські розрахунки.

Платіжна система виконання бюджетів є частиною національної платіжної сис­теми, у якій держава виступає в ролі отримувача і відправника платежів бюджетів.

Під платежами бюджету слід розуміти переказ коштів від держави до зо­внішнього отримувача й навпаки - від зовнішнього платника до держави. Тоб­то платіж складається з двох складових: надходжень і виплат. Якщо переказ коштів здійснюється між кількома державними відомствами, то це внутрішні платежі в системі органів Казначейства України.

Одним із чинників створення внутрішньої платіжної системи (ВПС) є ре­формування системи бухгалтерського обліку виконання державного та місце­вих бюджетів, що надало можливість забезпечити прозорість звітних даних щодо виконання бюджету.

Функціонування внутрішньої платіжної системи дозволяє:

• щоденно отримувати реальну інформацію про грошові ресурси, що дає можливість оптимально їх використовувати на принципах наочності та об'єктивності;

• ефективно управляти наявними ресурсами та оперативно задовольняти першочергові та інші потреби розпорядників бюджетних коштів згідно із Законом України «Про Державний бюджет України»;

• забезпечувати прозорість та контроль за цільовим направленням бю­джетних коштів;

• своєчасно здійснювати перерахування належних коштів всім рівням бю­джетів для подальшого їх направлення на виконання соціальних про­грам органів місцевого самоврядування.

Цей процес базується на принципах:

• доступність для центрального апарату Казначейства України ресурсів, які обліковуються на двадцяти семи кореспондентських рахунках його головних управлінь;

• можливість вільного перерозподілу ресурсів між усіма двадцятьма сімо­ма кореспондентськими рахунками ГУДКСУ в межах ЄКР Державного бюджету;

• уникнення зустрічних грошових потоків між доходами Державного бю­джету, які акумулюються на відповідній території, та видатками розпо­рядників бюджетних коштів, що здійснюються на тій самій території;

• можливість спрямування на видатки загального фонду Державного бю­джету всіх наявних (як бюджетних, так і небюджетних) ресурсів, які об­ліковуються на кореспондентських рахунках ГУДКСУ (наприклад, ко­шти суб'єктів господарювання, фондів, які обслуговуються Казначейст­вом);

• виділення асигнувань розпорядниками бюджетних коштів обласного рівня розпорядникам бюджетних коштів районного рівня на підставі ін­формації про прийняті зобов'язання.

Діюча платіжна система виконання бюджетів на сьогодні регулюється На­ціональним банком України, Міністерством фінансів України, Державною каз­начейською службою України відповідно до покладених на ці органи функцій.

На центральному рівні ДКСУ на регулярній основі здійснюється складан­ня місячних касових прогнозів із щоденним їх поновленням залежно від ста­ну виконання доходної частини Державного бюджету та динаміки ресурсів на ЄКР. З урахуванням цього здійснюється управління наявними ресурсами в системі Казначейства України. Можна стверджувати, що незалежно від моделі доступу до СЕП НБУ та організації ЄКР Казначейство України забезпечило управління коштами в межах його системи.

Ось чому модель організації ЄКР та управління коштами на регіональному рівні є на сьогодні оптимальною, оскільки дозволяє уникати касових розривів при виконанні Державного бюджету.

Єдиний казначейський рахунок - основний рахунок держави для прове­дення фінансових операцій та ефективного управління коштами державного та місцевих бюджетів через систему електронних платежів Національного банку України.

Єдиний казначейський рахунок (далі ЄКР)- це консолідований рахунок, відкритий Державній казначейській службі України в Національному банку України для обліку коштів та здійснення розрахунків у Системі електронних платежів Національного банку України (далі - СЕП).

ЄКР консолідує кошти державного та місцевих бюджетів, фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, коштів інших клієнтів, обслуговування яких здійснюється органами Казначейства України та регла­ментується законодаством.

Учасником СЕП НБУ є центральний рівень Казначейства України та Голо­вні управління ДКСУ в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі. Для відображення операцій, проведених через СЕП протягом банківського дня, у центрі оброблення СЕП Державній казначейській службі України та Головним управління ДКСУ відкрито технічні рахунки.

З метою відображення у режимі реального часу інформації про стан ЄКР. відкритого в НБУ, на балансі ДКСУ відкритий єдиний казначейський рахунок за відповідним балансовим рахунком Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

На ЄКР, відкритому на балансі Казначейства України, відображаються операції про рух коштів на рахунках, що відкриті в ДКСУ та Головних управ­лінь ДКСУ. ЄКР, відкритий на балансі ДКСУ, об'єднує кошти субрахунків, що відкриті на балансі Головних управлінь ДКСУ. У Казначействі України від­криваються та ведуться програмними засобами рахунки в розрізі Головних управлінь ДКСУ, які відображають рух коштів на субрахунках ЄКР та несуть аналогічний інформаційний зміст.

На субрахунках ЄКР ведеться аналітичний облік коштів державного та місцевих бюджетів, фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, коштів інших клієнтів, обслуговування яких здійснюється орга­нами Казначейства України та регламентується законодавством.

З метою ведення бухгалтерського обліку операцій по виконанню держав­ного та місцевих бюджетів, а також інших операцій з коштами клієнтів, перед­бачених законодавством, в органах Казначейства України відкрито:

• бюджетні рахунки для зарахування надходжень, передбачених законо­давством;

• бюджетні рахунки для операцій клієнтів з бюджетними коштами;

• рахунки для обліку операцій з фінансування бюджетів та інші бюджетні рахунки;

• рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального страху­вання;

• рахунки інших клієнтів за операціями, що не належать до операцій з виконання бюджетів, але відповідно до вимог законодавства обслугову­ються органами Казначейства України.

Зазначені рахунки відкриваються на балансі Казначейства України та Головних управлінь ДКСУ відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів та інструкцій про відкриття ана­літичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Каз­начейства України.

ДКСУ управляє коштами, що обліковуються на рахунках, відкритих у Го­ловних управліннях ДКСУ, і проводяться через СЕП, шляхом встановлення ліміту технічного рахунку, ліміту початкових оборотів у СЕП та підкріплень субрахунків ЄКР з урахуванням дотримання необхідного рівня платоспроможності, який визначається Державною казначейською службою України. Для прийняття управлінських рішень та проведення операцій органи Казначейства України формують щоденний оборотно-сальдовий баланс рахунків.

Операції за рахунками, відкритими в органах ДКСУ, здійснюються із за­стосуванням засобів програмного забезпечення Казначейства України. Схема виконання бухгалтерських проведень за рахунками визначається технологією обробки платіжних документів у платіжній системі ДКСУ.

функціонування ЄКР забезпечує:

• казначейське обслуговування бюджетних коштів;

• зарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) та інших надхо­джень, передбачених законодавством, до державних та місцевих бюдже­тів;

• швидку мобілізацію коштів, які протягом дня надходять на рахунки, від­криті в органах ДКСУ, та використання їх для проведення бюджетних видатків і здійснення інших операцій, що не суперечить законодавству;

• отримання в режимі реального часу інформації про обсяг коштів на ЄКР;

• прискорення розрахунків за коштами, що обліковуються на ЄКР;

• оптимальні можливості для прийняття представниками законодавчої та виконавчої влади оперативних рішень щодо забезпечення виконання бюджетів, ефективно управління державним боргом;

• розміщення на конкурсних засадах та/або шляхом проведення аукціо­нів тимчасово вільних коштів ЄКР на депозитах або шляхом придбання державних цінних паперів з подальшим поверненням таких коштів до кінця поточного бюджетного періоду;

• залучення на поворотній основі коштів ЄКР для покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів, Пенсійного фонду України та для надання середньострокових позик місцевим бюджетам.