Розв’язання типових завдань Методика побудови та аналізу матричного балансу

За даними балансу (табл. 12.5) побудувати та проаналізувати матричний баланс на початок та кінець періоду та різницевий. Зробити висновки.

Таблиця 12.5

Агрегований баланс

Статті, тис. грн	На 1 січня
актив 1. Необоротні активи (НА) 2. Поточні активи (ПА), зокрема: 2.1. Запаси (З) 2.2. Дебіторська заборгованість (ДЗ) 2.3. Грошові кошти (ГК)	1990,3 507,3 180,6 324,2 2,5
Разом актив	2497,6
ПАСИВ 1. Власний капітал (ВК), зокрема: 1.1. Статутний капітал (СК) 1.2. Додатковий капітал (ДК) 1.3. Прибуток (П) 2. Поточні зобов’язання (ПЗ), зокрема: 2.1. Кредиторська заборгованість (КЗ)	2250,0 34,4 2023,0 192,6 247,6 247,6
Разом пасив	2497,6

Спочатку визначимо розмір балансової матриці на основі переліку статей агрегованого балансу (табл. 12.6). Далі заповнимо підсумкові рядок та стовпчик даними агрегованого балансу.

Тепер розпочнемо заповнювати внутрішні поля матриці. Першим джерелом формування необоротних активів є статутний капітал на суму 34,4 тис. грн, однак його недостатньо для формування необоротних активів, тому на суму різниці 1990,3–34,4=1955,9 тис. грн. залучається додатковий капітал. Отже, вся сума необоротних активів профінансована власним капіталом.

Таблиця 12.6

Матричний баланс

А\П	СК	ДК	П	ВК	КЗ	ПК	баланс
НОбА	34,4	1955,9	–	1990,3	–	–	1990,3
З	–	67,1	113,5	180,6	–	–	180,6
ДЗ	–	–	76,6	76,6	247,6	247,6	324,2
ГК	–	–	2,5	2,5	–	–	2,5
ПА	–	67,1	192,6	259,7	247,6	247,6	507,3
баланс	34,4	2023,0	192,6	2250	247,6	247,6	2497,6

Формування запасів розпочнемо з залишків додаткового капіталу на суму 2023,0–1955,9=67,1 тис. грн. Наступним джерелом формування запасів буде прибуток на суму 180,6–67,1=113,5 тис. грн.

Формування дебіторської заборгованості розпочинається з використання кредиторської заборгованості на суму 247,6 тис. грн. Залишок заборгованості на суму 324,2–247,6=76,6 тис. грн. профінансуємо єдиним джерелом, що залишилось, – прибутком.

Невикористаний залишок прибутку складає 192,6–113,5–76,6=2,5 тис. грн., що відповідає залишку грошових коштів.

Аналіз результатів: необоротні активи повністю сформовані власним капіталом, що свідчить про фінансову незалежність підприємства. Запаси повністю сформовані за рахунок власних коштів, що свідчить про абсолютну фінансову стійкість підприємства. Дебіторська заборгованість значно перевищує кредиторську, внаслідок чого 76,6 тис. грн. прибутку відволікається на фінансування дебіторської заборгованості. Це свідчить про неефективне використання власних коштів та є виправданим лише коли підприємство проводить політику розширення збуту. Грошові кошти є залишками невикористаного прибутку. Отже, підприємство має стійкий фінансовий стан, однак доцільно провести поглиблений аналіз стану дебіторської заборгованості на предмет її зменшення.