Лекция 6. Анализ баланса банка для аудиторской проверки

1. Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса

2. Анализ состава и структуры пассивных и активных операций

1. На первом этапе проведения аудиторской проверки аудиторы должны ознакомиться с результатами работы банка. Предварительно осуществляется получение информации об источниках формирования ресурсной базы, о направлениях размещения собственных и привлечённых средств, о специализации банка.

В процессе осуществления анализа используются следующие методы:

1. Сравнения

2. Группировок

3. Метод коэффициентов.

Сравнительный анализ применяется для установления причин и степени воздействия динамических изменений и отклонений по статьям баланса, а также измерение степени влияния этих изменений и отклонений на изменение баланса и прибыльность операций.

Наиболее популярным является метод группировки, который вследствие систематизации данных баланса позволяет разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. В ходе анализа применяются группировки счетов баланса по экономической сущности отражаемых в учёте операций, т.е. с целью выделения собственных и привлечённых ресурсов банка, направления их размещения, долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, видов расходов, доходов, прибыли банка и т.д. Статьи также могут быть сгруппированы по степени ликвидности, доходности, стоимости ресурсов и других классификационных критериев.

Метод коэффициентов позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Т.о. определяется удельный вес конкретной статьи в общем объёме актива или пассива

При осуществлении анализа баланса также применяют следующие его виды:

1. Функциональный анализ, при котором изучается направления деятельности банка, т.е. специализация, а также определяется удельный вес того направления вложения ресурсов, что в большей степени характеризует специфику или специализацию коммерческого банка

2. Структурный анализ. Проводится по видам банковских операций. При этом рассчитывается состав и структура активных и пассивных операций, структура доходов и расходов и прибыли банка

3. Операционно-стоимостной анализ. Характеризует более углубленное изучение доходности банка. Такой вид анализа даёт возможность оценить значение каждой операции в формировании прибыли банка

2. Анализ структуры баланса начинается с предварительного этапа, который заключается в группировке статей пассива и актива по ряду критериев.

К основным задачам анализа собственных средств относят следующее:

1. Определение состава и структуры СКБ

2. Оценка произошедшим изменениям в структуре капитала

3. Определение суммы иммобилизации структуры капитала банка и выявление причины её возникновения

Наибольший удельный вес принадлежит уставному капиталу, поэтому важнейшим направлением изучения СКБ является анализ уставного фонда. Существенным моментом при этом является расчёт и анализ показателей, характеризующих его долю в сумме собственного капитала, активных операций, кредитных вложений, обязательств банка и т.д.

Для определения экономических нормативов необходимо рассчитывать 2 уровня капитала банка. При этом определить размер основного и дополнительного капитала.

При проведении анализа СКБ используется такая формулировка, как капитал «брутто» и капитал «нетто».

Собственный капитал «брутто» понятие более широкое, так как включает в себя капитал «нетто», а также отвлечённые собственные средства (иммобилизацию).

К иммобилизации относятся собственные акции, выкупленные у акционеров, убытки банка, вложения в инвестиции, превышение затрат банка капитального характера над имеющимися источниками осуществления этих затрат.

Размер иммобилизации, и в частности её рост, отрицательно влияет на доходность банка, сокращает возможности банка, ухудшает значение норматива достаточности. Поэтому определение суммы иммобилизации, её составляющих и оценка её динамики, а также разработка мероприятий по сокращению её суммы будут способствовать росту дохода банка.