Лекция 4. Риски в аудиторской практике

1. Понятие и классификация аудиторских рисков

2. Определение объёма выборки

1. Риск – это вероятность появления нежелательных событий. За 150-летнюю практику аудиторского дела международными организациями был разработан ряд групп аудиторских рисков:

1. Бизнес-риск

2. Риск неэффективности системы внутреннего контроля

3. Риск необнаружения

4. Аудиторский риск

Бизнес-риск – это риск банка, с которым связан характер вида деятельности банка.

Отрасли высоких технологий, а также деятельность, связанная с проведением финансовых операций, подвергаются большему риску, чем традиционные отрасли.

Для определения бизнес-риска аудитору необходимо получить следующую информацию:

1. Уровень конкуренции в данной области

2. Особенности финансовой деятельности

3. Состав акционеров

4. Компетентность и честность руководства

5. Рискованность политики акционеров и руководства и другие вопросы

Информацию о факторах, влияющих на деятельность клиента извне, аудиторы получают из различных источников (журналы экономического профиля, периодическая печать, результаты встречных проверок, материалы предыдущих проверок и др.)

При определении и оценке риска неэффективности СВК аудитор изучает каждую из систем и элементы внутреннего контроля, оценивает её надёжность и делает вывод об её эффективности.

Риск необнаружения – это вероятность того, что существует возможность значительного количества неточной и неправильной информации, которая может пройти незамеченной через аналитические и практические процедуры проверки аудиторов. Риск необнаружения свидетельствует о том, что проверка не выявила серьёзных ошибок. Оценка риска необнаружения проводится по документам делового характера, по бух.счетам и по отклонениям прибыли.

Аудиторский риск представляет собой риск или ответственность аудитора, которую он несёт, давая заключение о полной достоверности представленной информации.

2. Выборка может быть связана:

1. Со значительным объёмом информации, которую аудитор должен рассмотреть

2. С тем, что обязательный и добровольный аудит может быть как первоначальным, так и согласованным. Первоначальный проводится аудитором впервые для данного клиента. Это значительно увеличивает трудоёмкость и риск сбора информации. Согласованный проводится повторно или регулярно и основан на знании специфики клиента, результатах длительного сотрудничества, что снижает, но не исключает риск при проведении аудиторской проверки.

При проведении банковского аудита различают контрольные, аналитические и детальные приёмы изучения информации.

Выборка проводится двумя методами: статистическим и нестатистическим.

При статистическом методе объём выборки устанавливается путём статистического расчёта его.

При нестатистическом определяется выборочный контроль, не основанный на математических методах.

Процедуры выборочного аудита:

1. Конкретизация направления аудита

2. Выявление отклонений

3. Установление объёма выборки

4. Проверка процедур внутреннего контроля

5. Оценка результатов

При проведении аудиторской проверки следует иметь ввиду, что существуют следующие особенности компьютерной обработки данных результатов выборки:

1. В некоторых компьютерных системах полезная для аудиторов информация не сохраняется длительное время

2. Использование работниками компьютерной системы даёт возможность вмешательства в чужие функции даже при определённой степени защиты

3. Администрация имеет возможность оперативно просматривать и анализировать состояние дел на фирме

4. Аудитор имеет возможность быстро и в различных вариантах иметь необходимую информацию, унифицировано обработанную и предоставленную в электронном виде

5. Компьютеризированная система может осуществить множество процедур внутреннего контроля, которые в неавтоматизированных системах выполняют различные специалисты

и др. особенности.