Лекция 2. Правовые основы проведения банковского аудита

1. Принципы, цели и задачи банковского аудита в рб

2. Государственное регулирование банковского аудита

3. Права, обязанности и ответственность сторон при осуществлении банковского аудита

1. Аудит бухгалтерской или финансовой отчётности – это аудиторская услуга по независимой оценке бухгалтерской или финансовой отчётности аудируемого лица, в т.ч. составленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности и их разъяснениями.

Аудитор – это физическое лицо, имеющее квалификационный аттестат аудитора, выданный Министерством финансов или Национальным банком РБ.

Аудиторская деятельность – это предпринимательская деятельность по оказанию аудиторскими организациями и аудиторами аудиторских услуг.

Контроль качества работы аудиторской организации или аудитора – это система организационных мер, методик и процедур по проверке правил соблюдения аудиторской деятельности.

Основными принципами являются:

1. Независимость

2. Конфиденциальность (кроме случаев, предусмотренных Законом)

3. Профессиональной компетентности

4. Профессионального поведения (соблюдения аудитором приоритета общественных интересов, общих норм морали, проявления непредвзятости и беспристрастности при рассмотрении профессиональных вопросов, формировании выводов и мнений, а также в несовершении действий, дискредитирующих аудитора)

Цель аудита: установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчётности, соответствие её действующему законодательству, а также требования, предъявляемым бух.учёту, и финансовой отчётности.

Банковский аудит может проводится по следующим направлениям:

1. Формирование и использование уставного капитала и фондов других денежных средств банка

2. Характеристика финансовых результатов

3. Ликвидность и платёжеспособность банка

4. Кредитные ресурсы и эффективность их использования

5. Процентная политика банка

6. Экономические нормативы деятельности банка

7. Учётная политика и состояние бух.учёта

8. Проведение расчётных операций с иностранной валютой

Лицензию на осуществление аудиторских услуг выдаёт Национальный банк РБ.

2. Аудиторские организации и аудиторы в выполнении своих полномочий руководствуются следующими документами:

1. Банковский кодекс

2. Закон «Об аудиторской деятельности»

3. Инструкция о регулировании аудиторской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах

Государственное регулирование:

- президент

- Совет министров

- Национальный банк

- Министерство финансов

Президент определяет единую государственную политику и осуществляет иные полномочия аудиторской деятельности в соответствии с Конституцией РБ

Совет министров обеспечивает проведение единой политики в области аудиторской деятельности; устанавливает порядок проведения аттестации на право получения квалификационного аттестата аудитора; устанавливает перечень грубых нарушений аудиторов или аудиторских организаций, который являются основания для аннулирования квалификационного аттестата аудитора; а также иные полномочия в соответствии с Конституцией и другими законодательными документами.

Национальный банк уполномочен устанавливать требования к квалификации, деловой репутации аудиторов; принимать нормативно-правовые акты РБ; определять состав бухгалтерской и финансовой отчётности для аудиторской проверки; определять порядок аудиторского заключения и других документов, составляемых в процессе аудита годовой бухгалтерской отчётности и консолидированной бухгалтерской отчётности деятельности банковской группы или банковского холдинга; и другие полномочия.

Министерство финансов реализует единую политику в области аудиторской деятельности; разрабатывает и принимает национальные правила аудиторской деятельности и устанавливает формы документов в области аудиторской деятельности; проводит аттестацию на право получения квалификационного аттестата аудитора; обобщает информацию и осуществляет анализ аудиторской деятельности; представляет в пределах своих полномочий РБ в международных организациях, занимающихся вопросами аудиторской деятельности.

3. Аудитор оказывает аудиторские услуги в качестве работника аудиторской организации или в качестве аудитора-ИП. При этом он должен иметь опыт работы не менее 2 лет в качестве работника аудиторской организации.

В штате аудиторской организации должно быть не менее 5 аудиторов, для которых эта организация является местом постоянной работы.

Аудиторская организация осуществляет свою деятельность и оказывает услуги на основании статьи 16 настоящего Закона (Закон «Об аудиторской деятельности») только с привлечением работников, состоящих в штате этой организации.

Руководителем аудиторской организации может быть назначен только аудитор, который имеет опыт работы в качестве работника аудиторской организации не менее 2 лет.

Права:

1. Самостоятельно определять формы и методы услуг

2. Проверка первичных учётных документов организаций и других документов по их деятельности

3. Участие в проведении инвентаризации активов и обязательств аудируемого лица

4. Получение у должностных лиц, банков необходимой информации

5. Отказ от предоставления услуг в случае не предъявления со стороны банка требуемой информации

и другие

Обязанности:

1. Выполнение требований законодательства при оказании профессиональных услуг

2. Ведение учёта заключённых договоров

3. Качественное оказание услуг

4. Неразглашение информации аудируемого лица

5. Отказ от аудиторской проверки в случае соблюдения принципа независимости

Ответственность:

1. За нарушение законодательства об аудиторской деятельности

2. За нарушение условий договора

3. За достоверность аудиторского мнения

4. За выдачу заведомо ложного аудиторского заключения