26.Методика проведения и оформление рез-тов проверки операций по счетам в банке.

До начала проверки необх установить,какие счета открыты в банк-ких учреждениях у проверяемой ор-ции. Проверку рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка на 1ое число ревизуемого периода, для чего остаток ср-в на проверяемом счете на 1 число сопостовляют с выпиской банка с Главной книгой и балансом. Приступая к сплошной проверке банк-ких оп-ций.необх убедиться в полноте и достоверности выписок банка. Если окажется,что часть выписок отсутствует,необх получить в банке заверенные копии. На всех выписках должен стоять штамп банка. Исправления в выписках заверяются подписью гл.бух-ра и печатью банка. Необх проверить соот-вие оборот по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый провекряемый месяц с оборотами согл учетным регистрам. Следует проверить наличие всех приложений к выпискам,заверены ли они штампом банка и подписью операциониста с указанием даты. Одновременно проверяется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах. Проверяется обоснованность перечисления ден ср-в за товарно-материальные ценности(ТМЦ). С этой целью следует сверить суммы,указанные в платежных док-тах,с записями по счетам 60 «Расч с пост-ками и пок-лями» и 76 «Расч с разными дебиторами и кредиторами». Далее проверяют полноту оприходования ТМЦ. В случае сомнения в подлинности док-тов или достоверности операций след провести встречную проверку пост-ков пр-ции. Выявленные при втречных проверках расхождения оформляются промежуточными актами. Аналогично проводятся проверки по каждому счету отдельно.

24. Ревизия касс. Операций

Ревизия касс. операций начинается с проверки тождественности остатков по счету 50 «Касса» на начало ревизуемого периода путем сверки записей в касс. книге, касс. отчете, ж/о № 1, Гл-ой книге, балансе пред-ия. Если тождественности остатков нет, выясняется причина расхождений.

Касс. док-ты проверяются сплошным способом со дня окончания предыдущего ревиз-го периода. При этом контролю подлежат касс. отчеты со всеми приложенными к ним оправдат-ми док-ми как по форме, так и по существу, а также корреспонденция счетов.

Проверяя соблюдение касс. дисциплины, следует выяснить: - не превышают ли остатки нал. денег в кассе установленного на пред-ии лимита и использ-ся ли касс. выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; - использ-ие получ-ых из банка нал. денег по целевому назнач.; - своевременность и полноту возврата в банк неиспольз-ых денеж. средств, получ-ых на выплату з/п, премий, пособий, пенсий, а также касс. выручки.

Проверяя касс. операции, нужно установить их законность, достоверность и хоз-ую целесообразность. При этом особенно тщательно анализ-ся полнота и своевременность оприход-ия в кассу денег, получ-ых из банка. Полноту и своевременность оприх-ия денег в кассу, полученных со счетов пред-ия в банке, устанавливают путем встречной и взаимной сверки данных банковских выписок со счетов пред-я, корешков чек. книжек, приходных касс. ордеров и записей в касс. книге.

При ревизии касс.операций возможны след. Нарушения: 1)Превышается лимит остатка нал. ден-ых средств в кассе, установленный на пред-ии; 2)Имеются несоответствия между записями в Гл. книге по счету 50 «Касса» и в касс.книге; 3)Методически неправильно ведется учет касс. операций: присутствуют «прямые» проводки, при этом отсутствуют промежут. операции, что искажает правильность движения средств в целом по пред-ию; 4)Неправильно оформляется касс. книга; 5)Записи в касс. книге ведутся за несколько дней при наличии ежеднев. операций; 6)Не ведутся журналы регистрации выдачи ПКО и РКО; 7)Касс. отчеты не подшиты, касс. книга не подписана кассиром; 8)В касс. ордерах не заполнены графы «Основания» и «Приложения», нет ссылки на первич. док-ты (заявления, накладные); 9)Допускаются подчистки, помарки и исправления при оформлении ПКО и РКО; 10)Отсутствуют прилож. к ПКО и РКО, указывающие, на основании чего выдаются денеж. суммы под отчет (приказы, заявления, распоряжения); 11) Превышается предельный размер нал. денеж. средств при расчетах между юр. Лицами; 12)Встречаются несоответствие даты в расх-ых касс. ордерах и даты факт-ой выдачи денег; 13) В РКО иногда не указ-ся номера договоров, по кот-ым получают деньги физ. лица, или номера доверенностей; 14)В ПКО не указ-ся, от кого поступили нал. деньги и на каком основании.

28. Контроль расчетов с подотчетными лицами.

Задачи: 1.установлениеи правильного и целевого использ-я подотч-ых сумм; 2.выявл. незаконных и нецелесообр-ых расходов; 3.соблюдение устан-го порядка возмещения командир-ых расх-в,расх-в на хоз. и др. цели.

Источниками явл.приказы и распоряж-я по предпр-ю, авансовые отчеты с оправдат-ми докум-ми об использ-и подотч-ых сумм,отчет кассира с приход. и расх-ми касс-ми докум-ми, главная книга, бух.баланс, данные аналит-ого и синтет-го счета по сч.71»расчеты с подотч-ми лицами».

Расчеты с подотч-ми лицами провер-ся в основном,сплошным способом.При этом устанавливаются:-соблюд-е прав выдачи аванса; -своеврем-ть предоставления аванс-ых отчетов; -целесоовр-ть и законность использ-ия подотч-ых сумм; -правильность оформл-я докум-в,приложения; -порядок погашения оправдат-ых док-ов с целью предотвр-я их повторного использ-я; -своевр-ть возврата неизрасход-ых подотч-ых сумм.

Особон внимание удел-ся проверке командир-ых расх-в.Провер-ся наличие отметок в команд-ых удостов-ях о датах прибытия и выбытия из пунктов назначения,нет ли подчисток,помарок,все ли реквизиты заполнены.Проверяется фактич-ое время команр-ки по отметкам прибытия и выбытия,и сравнив-ся и датами билетов,с путевыми листами и табелями рабоч. время.Соблюдение сроков команд-ки опред-ся в соотв-ии с приказом органи-ии.отдельно провер-ся правильность оплаты суточных,расходов за жилье и на поезд.

В трех дневный срок по возвращению работник должен отчитаться,составляя аванс-ый отчет,кот-ый утвержд-ся руковод-ям орган-ии.Далее провер-ся правильность подсчета оборотов и выведения сальдо в регистрах учета.