12.2. Подготовительные работы по составлению годовой бухгалтерской отчетности

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо выполнить ряд подготовительных работ, основными из которых являются:

• Проверка на соответствие действующему законодательству положений учетной политики и подготовку необходимых изменений на следующий год;

• Инвентаризация имущества и обязательств в соответствии с требованиями Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности»;

• Отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации независимо от сроков окончания в отчетном году;

• Отражение в бухгалтерском учете ошибок и искажений, выявленных контролирующими органами, аудиторами и самой организацией при подготовке и составлении годовой бухгалтерской отчетности;

• Проведение переоценки основных средств, незавершенного строительства и других имущества и обязательств, предусмотренных законодательством РБ;

• Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете отчетного года;

• Исключение из учета методом сторнирования созданных и неиспользованных на конец года резервов;

• Закрытие счетов аналитического и синтетического учета, то есть подсчет оборотов и выведение сальдо на конец месяца; сверка встречных сумм по учетным регистрам;

• Закрытие счетов по учету финансовых результатов, распределение прибыли;

• Составление пояснительной записки к годовому отчету;

• Подготовка изменений в учетную политику организации.

Проведение итоговой инвентаризации в конце отчетного года является обязательным. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации.

При оформлении итоговых документов по результатам инвентаризации следует учитывать выявленную пересортицу ТМЦ, а также списание потерь в пределах норм естественной убыли. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными учета отражаются на счетах. Излишки имущества приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, при этом составляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 01, 04, 07, 08 К-т с ч. 91 приходуются излишки основных средств и т.п.

Д-т сч 10, 41, 43 К-т с ч. 90 приходуются излишки материалов, товаров и др.

При установлении недостачи по результатам инвентаризации определяются ее причины. Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, а сверх норм – на виновных лиц. Списание убытков от недостач и порчи ценностей сверх норм естественной убыли может быть произведено:

1. За счет виновных лиц:

• если лица признаны виновными решениями суда

• если лица являются виновными в силу принятия на себя полной материальной ответственности;

• в других случаях, когда в соответствии с законодательством работник может быть привлечен к полной или ограниченной материальной ответственности.

Д-т сч. 94 К-т с ч. 01, 04, 10, 41, 43 и др. отражаются суммы недостачи

Д-т сч. 73 К-т с ч. 94 суммы недостачи относятся на виновных лиц