1.4. Учет резервов предстоящих платежей

Резервы предстоящих платежей создаются для равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения и более точного определения финансовых результатов деятельности организации за отчетный период.

Счет 96 «Резервы предстоящих платежей» предназначен для обобщения информации о наличии и движении обязательств, в отношении которых имеется неопределенность в суммах будущих платежей, необходимых для их погашения.

К счету 96 «Резервы предстоящих платежей» могут быть открыты субсчета по видам резервов предстоящих платежей.

На счете 96 «Резервы предстоящих платежей» отражаются:

• суммы предстоящих платежей по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию,

• резервы по затратам на реструктуризацию организации, резервы по обременительным договорам,

• резервы по выводу основных средств из эксплуатации и аналогичным обязательствам,

• прочие резервы, установленные законодательством и учетной политикой организации.

Суммы создаваемых резервов отражаются по дебету счетов 08 «Вложения в долгосрочные активы», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» и других счетов и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих платежей».

Произведенные расходы и платежи, на которые был создан резерв, отражаются по дебету счета 96 «Резервы предстоящих платежей» и кредиту счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и других счетов.

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих платежей» ведется по каждому резерву.

Учет резервов осуществляется на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих платежей».

По кредиту счета отражается создание резервов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство и расходов на реализацию. По дебету – использование зарезервированных сумм.

Д-т сч. 20,23,25,26,44,97 К-т сч. 96 отчисления в резервы предстоящих платежей

Д-т сч. 08 К-т сч. 96 создание резерва по выводу основных средств из эксплуатации

Д-т сч. 91 К-т сч. 96 увеличение резерва по выводу основных средств из эксплуатации

Д-т сч. 96 К-т сч. 20 списание затрат на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Д-т сч. 96 К-т сч. 28 списание затрат по ремонту проданной продукции, возвращенной

потребителями в течение гарантийного срока

Д-т сч. 96 К-т сч. 76 отражается стоимость услуг сторонних организаций по гарантийному

ремонту, гарантийному обслуживанию и предпродажной подготовке

Правильность образования и использования созданных резервов периодически уточняется, проводится их инвентаризация.

На конец года образование, использование и остаток созданных резервов обязательно проверяется по данным смет, расчетов и т.п. Суммы излишне созданных резервов сторнируются, а недоначисленных – доначисляются.

Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам.