9.6. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Расчеты с работниками по всем видам операций, кроме расчетов по заработной плате и расчетов с подотчетными лицами учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

К счету могут быть открыты субсчета:

1. Расчеты по предоставленным займам;

2. Расчеты по возмещению материального ущерба;

На субсчете 1 отражаются расчеты с работниками по предоставленным займам на индивидуальное и кооперативное строительство, на приобретение и строительство садовых домиков, благоустройство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и другие цели.

На субсчете 2 учитываются расчеты по возмещению ущерба, причиненного работниками в результате недостач имущества, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

По дебету счета 73 отражается возникновение или увеличение дебиторской задолженности работника перед организацией, а по кредиту – ее погашение.

Сальдо дебетовое показывает сумму непогашенной дебиторской задолженности по прочим операциям.

По прочим операциям составляются следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 73-1 К-т сч. 50,51 выданы или перечислены суммы займа

Д-т сч. 50,70 К-т сч. 73 внесены или удержаны суммы займа

Д-т сч. 73-2 К-т сч. 94 отнесены на виновных лиц суммы недостач и ущерба

Д-т сч. 73-2 К-т сч. 98 отражается разница между фактической и

взыскиваемой стоимость недостающих ценностей

Д-т сч. 73-2 К-т сч. 28 отражаются суммы потерь от брака, подлежащие

взысканию с виновных лиц

Д-т сч. 50,70 К-т сч. 73 внесены или удержаны суммы в погашение недостач и

ущерба

9.7 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Для обобщения информации о расчетах по хозяйственным операциям некоммерческого характера используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По кредиту счета отражается увеличение кредиторской задолженности и погашение дебиторской задолженности. По дебету – увеличение дебиторской задолженности и погашение кредиторской задолженности. Сальдо дебетовое показывает сумму дебиторской задолженности, сальдо кредитовое – сумму кредиторской задолженности.

К счету могут открываться следующие субсчета:

76-1 "Расчеты по исполнительным документам";

76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-3 "Расчеты по претензиям";

76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-5 "Расчеты по депонированным суммам";

76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом";

76-7 "Расчеты, связанные с выбывающей группой".

На субсчете 1 учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу других организаций и лиц на основании исполнительных документов (исполнительные листы, выдаваемые на оснований решений судов; исполнительные надписи нотариальных контор и другие).

Удержание из заработной платы отражается:

Д-т сч. 70 К-т сч. 76-1

Перечисление или выдача удержанных сумм отражается

Д-т сч. 76 К-т сч. 51,50

На субсчете 2 обобщается информация о расчетах по страхованию имущества и персонала организации (кроме расчетов по социальному страхованию). Страхование имущества и персонала может быть обязательным и добровольным. Организации в обязательном порядке осуществляют страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Организации имеют право в добровольном порядке осуществлять страхование имущества, зданий, сооружений, материальных ценностей и др.

Страхование осуществляется путем заключения договора между страховой компанией и организацией-страхователем. Организации должны выплачивать страховым компаниям страховые взносы. Если страховые взносы уплачиваются ежемесячно, независимо от срока действия договора, то составляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 20,23,25,26,44 К-т сч. 76-2 начислены страховые взносы по страхованию

от несчастных случаев

Д-т сч. 76-2 К-т сч. 51 перечислены страховые взносы

Д-т сч. 76-2 К-т сч. 10,01,43 отражаются потери по страховым случаям

Д-т сч. 51,52 К-т сч. 76-2 отражаются страховые возмещения, полученные

в соответствии с договорами страхования,

Д-т сч. 91 К-т сч. 76-2 отражаются некомпенсируемые страховыми

возмещениями потери от страховых случаев

Д-т сч. 76-2 К-т сч. 70 начислено пособие по временной нетрудоспособности

в связи с несчастным случаем на производстве или

профессиональным заболеванием

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 3 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) неустойкам (штрафам, пеням).

Д-т сч. 76-3 К-т сч. 51,52,60 отражаются суммы предъявленных

претензий, а также предъявленных и признанных

(или присужденных) неустоек (штрафов, пеней)

Д-т сч. 51,52 К-т сч. 76-3 отражается поступление соответствующих

платежей

Аналитический учет по субсчету 76-3 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам от участия в уставном фонде других организаций, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору о совместной деятельности.

Д-т сч. 76-4 К-т сч. 91 начислены дивиденды или другие доходы

Д-т сч. 51,52 К-т сч. 76-4 получены причитающиеся доходы

На субсчете 5 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам (депонированные суммы).

Д-т сч. 70 К-т сч. 76-5 депонирована, не выданная в срок зар.плата

Д-т сч. 76-5 К-т сч. 50 выданы депонированные суммы

Д-т сч. 76-5 К-т сч. 90 списываются по истечении срока исковой

давности (3 года) не выданные депонированные суммы

На субсчете 6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитываются расчеты, связанные с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов вверителем, доверительным управляющим, в том числе расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Д-т сч. 76-6 К-т сч. 01,04 отражается стоимость имущества, переданного

вверителем доверительному управляющему

в доверительное управление

Д-т сч. 01,04 К-т сч. 76-6 отражается стоимость принятого доверительным

управляющим на отдельный баланс имущества

При возврате имущества доверительным управляющим вверителю в случае прекращения договора доверительного управления имуществом делаются обратные записи.

Д-т сч. 76-6 К-т сч. 51,52,55 отражается доверительным управляющим перечисление

средств в счет причитающейся в счет этой прибыли (дохода)

Д-т сч. 51,52,55 К-т сч. 76-6 получены денежные средства в счет этой прибыли

Д-т сч. 76-6 К-т сч. 91 отражаются причитающиеся от доверит. управляющего суммы

возмещения убытков, причиненных утратой или

повреждением имущества, переданного в доверительное управление

Д-т сч. 51,52,55 К-т сч. 76-6 получены верителем указанные суммы

Аналитический учет по субсчету 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" ведется по каждому договору доверительного управления имуществом.

На субсчете 76-7 "Расчеты, связанные с выбывающей группой" учитываются расчеты, связанные с изменением обязательств, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации.