Тема 9. Учет расчетных операций. Учет кредитов банка.

9.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

9.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

9.3. Учет расчетов по налогам и сборам

9.4. Учет расчетов по социальному страхованию

9.5. Учет расчетов с подотчетными лицами по хозяйственным расходам и командировкам

9.6. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

9.7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

9.8. Учет расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам

9.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1. Инструкция о банковском переводе, утв. Постановл. Правления НБ РБ 29.03.2001 № 66 (в редакции постановл. 19.11.2012 № 583)

2. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь утв. Указ Президента РБ 29.06.2000 № 359

3. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков утв. Постановл. Правления НБ РБ 30.03.2005 № 43

4. Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций утв. Постановл. Правления НБ РБ 29.03.2001 № 67 (в редакции постановл. 28.11.2006 № 194)

Производственные запасы, другие ценности, необходимые для осуществления производственного процесса и ведения хозяйственной деятельности, пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или прочими организациями на основе договоров.

Организации-поставщики на отгруженную продукцию выписывают счета, платежные требования, счета-фактуры, передают или пересылают почтой покупателям. Их оплата осуществляется в соответствии с условиями договоров. Оперативный учет выполнения договорных обязательств осуществляет отдел маркетинга. Поэтому документы поступают в этот отдел или в финансовый отдел, где они проверяются на соответствие договорам, Их регистрируют в журнале поступающих грузов, делают отметку в книге учета выполнения договоров и дается согласие на оплату.

После регистрации счета получают внутренний номер (регистрационный) и передаются в бухгалтерию организации для оплаты, а квитанции или товарно-сопроводительные документы (ТТН, железнодорожная накладная) передаются в эксплуатационный отдел для получения и доставки груза.

С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками. По мере оплаты бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу поставщика.

Договором может быть предусмотрена и предварительная оплата. В таком случае поставщик поставляет продукцию после получения аванса от покупателя. Размер аванса определяется сторонами в договоре.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет по отношению к балансу активно-пассивный; сальдо дебетовое свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам, сальдо кредитовое – о суммах задолженности поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам или неотфактурованным поставкам. Оборот по дебету свидетельствует о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту – о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам.

На стоимость поступивших основных средств товарно-материальных ценностей составляются бухгалтерские записи:

Д-т сч. 08, К_т сч. 60 принимаются СМР, монтаж оборудования

Д-т сч. 10 (15) К_т сч. 60 приходуются поступившие материалы

Д-т сч. 20, 25,26 К_т сч. 60 приняты выполненные работы и оказанные услуги

Д-т сч. 18 К_т сч. 60 начисляется НДС

Д-т сч. 60 К_т сч. 51,52,55 оплачено поставщикам, подрядчикам

Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов. Аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками ведется в комбинированном регистре – журнале-ордере №6. Ведется линейно-позиционным способом, что позволяет контролировать состояние расчетов с поставщиками по каждому документу.

По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.

В составе счета 60 немалый удельный вес занимают расчеты за работы и услуги. Отличительной особенностью их является то, что не всегда стоимость оказанной услуги или выполненной работы можно сразу отнести к тому или иному виду затрат (прямые, общепроизводственные, общехозяйственные) и распределить между конкретными потребителями внутри организации. Например, стоимость электроэнергии, воды, газа и т.п. Поэтому одновременно с регистрацией документов, подтверждающих стоимость оказанных услуг (работ), их оплату, бухгалтерия должна иметь распределительные документы внутреннего характера об объеме и стоимости полученных услуг каждым потребителем. Бухгалтерия с этой целью может накапливать информацию об объеме, виде и стоимости полученных услуг каждым из них в отдельных регистрах в разрезе статей затрат (содержание зданий, сооружений, оборудования, охрана труда и т.д.)