Тема 2.6. Анализ затрат на производство
Наименование работы: Расчет влияния факторов на себестоимость продукции.
Цель практической работы:
1.Закрепление теоретического материала по теме «Анализ затрат на производство».
2.Приобретение практических навыков анализа факторов себестоимость продукции.
3. Развитие логического мышления.
Междисциплинарные связи: Экономика организации, МДК.04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности, Бухгалтерский учет, Статистика.
Средства обучения: автоматизированное рабочее место в комплектации Samsung Samtron, микрокультор.
Литература:
1. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов –М.:Финансы и статистика,2011.
2. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник /С.М. Пястолов. – М.: Академический Проект, 2010.
3. Методическое пособие по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
Интернет-ресурсы:
1. http://econom-analiz.ru – конспек лекций теория экономического анализа
2. http://www.cfin.ru/finanalysis/reports/economic_analysis.shtml – теория экономического анализа, электронный учебник
Ход выполнения практической работы:
1.Ознакомиться с методическими указаниями к практической работе.
2. Получите вариант у преподавателя.
3. Изучите теоретический материал по данному вопросу.
4. Оформить титульный лист.
5. Ответить на вопросы теста.
6. Выполнить задание по данному варианту. Сделать аналитические выводы.
7. Ответить на контрольные вопросы. Сделать вывод по практической работе.
Время выполнения – 2 часа.
Домашнее задание: выполнение задания № 2 рабочей тетради по дисциплине «Анализ финансово – хозяйственной деятельности» по теме 2.6. «Анализ затрат на производство»
Себестоимость продукции – это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. Анализ себестоимости продукции является важнейшим резервом увеличения прибыли предприятия.
Анализ себестоимости проводится по следующим направлениям:
- динамика обобщающих показателей;
- себестоимость единицы продукции;
- структура затрат и ее динамика;
- себестоимость продукции по статьям затрат;
- факторный анализ себестоимости;
- выявление резервов снижения себестоимости.
Качественное выполнение тестов всех трех уровней требует дополнительных знаний по расчетам показателей себестоимости и факторов, определяющих эти показатели (рис. 5.1).
Уровень затрат
Уровень затрат
на отдельные изделия
Факторы первого
порядка
Цены на материалы
Цены на
продукцию
Прямые
материальные затраты
Цены и тарифы на
отдельные виды материальных
услуг
Изменение качества
продукции
Прямые трудовые
затраты
Внутригрупповая
структура материалов
Изменение спроса
на продукцию
Факторы второго
порядка
Уровень затрат
по
комплексным
статьям
Изменение налоговых
ставок
Транспортно-заготовительные
затраты
Рис. 5.1. Факторы, влияющие на уровень затрат
Расчет показателей себестоимости и факторов, ее определяющих, производится по следующим формулам:
Расчет себестоимости одного рубля товарной продукции:
,
где Ус – себестоимость 1 рубля товарной продукции;
Qi – количество изделий в натуральном выражении i-го наименования;
сi – затраты (себестоимость) единицы i-го наименования;
pi – цена одного изделия;
n – количество наименований.
Для оценки влияния структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции проводится перерасчет себестоимости по плану на фактический выпуск каждого изделия и определяется плановая себестоимость при фактической структуре по формуле
,
где
– усредненная себестоимость единицы
изделия при фактической структуре.
Влияние изменения в себестоимости единицы продукции на усредненный показатель себестоимости определяется вычитанием пересчитанного на фактическую структуру показателя себестоимости из фактической себестоимости единицы продукции:
.
Изменение себестоимости единицы продукции за отчетный период под влиянием изменения цен на материальные ресурсы и фактической себестоимости единицы продукции в плановых ценах определяется по формуле
,
где
∆
– изменение себестоимости под влиянием
изменения цен на материалы;
С
–
себестоимость единицы продукции в
плановых ценах на материалы.
Для определения влияния затратоемкости на величину усредненного показателя себестоимости единицы продукции из рассчитанного в плановых ценах показателя себестоимости на единицу продукции вычитается усредненный показатель себестоимости при плановых затратах:
,
где Z i – затратоемкость i-го изделия.
Анализ структуры себестоимости продукции включает в себя следующие направления:
1. Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов, который проводится путем сопоставления удельного веса отдельных элементов с плановыми значениями и в динамике;
2. Оценка влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 рубля товарной продукции рассчитывается по уровню затрат каждой статьи, выявляется сумма экономии (перерасхода), изучаются причины;
3. Анализ материальных затрат производится путем расчета влияния объема структуры выпуска, уровня затрат:
;
4. Отклонение прямых затрат за счет изменения уровня в себестоимости определяется по формуле
;
5. Анализ косвенных затрат проводится отдельно по постоянным и переменным статьям расходов.
Тестовые задания
Инструкция: выберите один вариант ответа.
1. Опознайте, относится ли к анализу себестоимости продукции:
а) оценка динамики обобщающих показателей себестоимости продукции;
б) оценка структуры затрат и ее динамика;
в) планирование затрат;
г) оценка себестоимости по статьям затрат.
2. Определите, какие факторы рассчитываются при анализе общих показателей себестоимости:
а) влияние структуры выпущенной продукции;
б) влияние затрат по местам затрат;
в) влияние уровня затрат на потребленные материальные ресурсы;
г) влияние трудовых затрат.
3. Установите, какие факторы рассчитываются при анализе структуры себестоимости:
а) влияние состава себестоимости и удельного веса каждой статьи и элементов расхода;
б) влияние цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;
в) влияние косвенных затрат;
г) влияние цены на продукцию.
4. Опознайте, какие факторы, влияющие на уровень затрат, относятся к факторам первого порядка:
а) прямые материальные затраты;
б) цены на материалы;
в) уровень затрат на определенные изделия;
г) прямые трудовые затраты.
5. Определите, какие факторы, влияющие на уровень затрат, относятся к факторам второго порядка:
а) уровень затрат по комплексным статьям;
б) цены на продукцию;
в) внутригрупповая структура материалов;
г) изменение спроса на продукцию.
6. Выделите методы, используемые при анализе себестоимости продукции:
а) сравнение плановых и фактических показателей;
б) балансовый метод;
в) метод цепных подстановок;
г) метод средних величин.
7. Установите, как определяется влияние затратоемкости на величину усредненного показателя себестоимости единицы продукции:
а) разность пересчитанного в плановых ценах показателя себестоимости на единицу продукции и усредненного показателя себестоимости при плановых затратах;
б) разность усредненного показателя себестоимости при плановых затратах и пересчитанного в плановых ценах показателя себестоимости на единицу продукции;
в) разность фактического показателя себестоимости продукции и планового показателя себестоимости на единицу продукции;
г) разность планового показателя себестоимости продукции и пересчитанного в плановых ценах показателя себестоимости на единицу продукции.
8. Установите, как влияет на себестоимость продукции рост уровня затрат на потребленные материальные ресурсы:
а) себестоимость снижается;
б) себестоимость увеличивается;
в) не меняется.
9. Определите, как меняется себестоимость при снижении цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы:
а) себестоимость снижается;
б) себестоимость увеличивается;
в) не меняется.
Задание 1.Методом цепной подстановки произвести анализ материальных затрат на производство продукции по данным табл. 14, используя формулу
Зм = V× УР × Ц,
где Зм – материальные затраты; V — объем производства; УР — уровень расходов на единицу; Ц — средняя цена единицы материала.
Таблица 14
Анализ материальных затрат на производство продукции
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
1 |
2 |
3 |
4 |
Вариант 1 |
|||
Выпуск продукции, тыс. руб. |
16000 |
16200 |
|
Уровень расходов на единицу изделия, % |
2,06 |
2,12 |
|
Средняя цена единицы материала, руб. |
360 |
365 |
|
Вариант 2 |
|||
Выпуск продукции, тыс. руб. |
16520 |
16582 |
|
Уровень расходов на единицу изделия, % |
2,06 |
2,12 |
|
Средняя цена единицы материала, руб. |
355 |
365 |
|
Вариант 3 |
|||
Выпуск продукции, тыс. руб. |
14582 |
14520 |
|
Уровень расходов на единицу изделия, % |
2,06 |
2,12 |
|
Средняя цена единицы материала, руб. |
368 |
365 |
|
Вариант 4 |
|||
Выпуск продукции, тыс. руб. |
16000 |
16200 |
|
Уровень расходов на единицу изделия, % |
2,06 |
2,12 |
|
Средняя цена единицы материала, руб. |
360 |
365 |
|
Вариант 5 |
|||
Выпуск продукции, тыс. руб. |
14582 |
15623 |
|
Уровень расходов на единицу изделия, % |
2,06 |
2,12 |
|
Средняя цена единицы материала, руб. |
325 |
365 |
|
Вариант 6 |
|||
Выпуск продукции, тыс. руб. |
16892 |
16200 |
|
Уровень расходов на единицу изделия, % |
2,06 |
2,12 |
|
Средняя цена единицы материала, руб. |
350 |
365 |
|
Вариант 7 |
|||
Выпуск продукции, тыс. руб. |
25830 |
26542 |
|
Уровень расходов на единицу изделия, % |
2,06 |
2,12 |
|
Средняя цена единицы материала, руб. |
355 |
345 |
|
Вариант 8 |
|||
Выпуск продукции, тыс. руб. |
12580 |
12580 |
|
Уровень расходов на единицу изделия, % |
2,06 |
2,12 |
|
Средняя цена единицы материала, руб. |
356 |
345 |
|
Вариант 9 |
|||
Выпуск продукции, тыс. руб. |
12585 |
13650 |
|
Уровень расходов на единицу изделия, % |
2,06 |
2,12 |
|
Средняя цена единицы материала, руб. |
345 |
365 |
|
Вариант 10 |
|||
Выпуск продукции, тыс. руб. |
14582 |
15845 |
|
Уровень расходов на единицу изделия, % |
2,06 |
2,12 |
|
Средняя цена единицы материала, руб. |
370 |
375 |
|
Задание 2. Сделать анализ показателей себестоимости единицы продукции в целом по предприятию. Данные в табл. 14. Рассчитать влияние: структурных сдвигов в выпуске продукции; себестоимости единицы продукции по каждому изделию. Сделать выводы.
Таблица14
Анализ себестоимости продукции
Наименование изделия |
Количество изделий
|
Себестоимость единицы изделия, руб. |
Себестоимость продукции
|
Отклонение от плана себестоимости продукции |
||||||
План |
Факт |
План
|
Факт
|
План
|
пересч. на факт. выпуск |
Факт |
||||
штук |
% |
штук |
% |
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Вариант 1 |
||||||||||
А |
150 |
|
170 |
|
120 |
130 |
|
|
|
|
Б |
180 |
|
172 |
|
140 |
141 |
|
|
|
|
В |
200 |
|
210 |
|
100 |
104 |
|
|
|
|
Вариант 2 |
||||||||||
А |
165 |
|
170 |
|
110 |
130 |
|
|
|
|
Б |
175 |
|
172 |
|
140 |
141 |
|
|
|
|
В |
220 |
|
210 |
|
100 |
104 |
|
|
|
|
Вариант 3 |
||||||||||
А |
150 |
|
170 |
|
120 |
130 |
|
|
|
|
Б |
180 |
|
172 |
|
140 |
141 |
|
|
|
|
В |
200 |
|
210 |
|
100 |
104 |
|
|
|
|
Вариант 4 |
||||||||||
А |
150 |
|
165 |
|
120 |
125 |
|
|
|
|
Б |
180 |
|
158 |
|
140 |
145 |
|
|
|
|
В |
200 |
|
220 |
|
100 |
102 |
|
|
|
|
Вариант 5 |
||||||||||
А |
150 |
|
175 |
|
110 |
115 |
|
|
|
|
Б |
180 |
|
147 |
|
135 |
137 |
|
|
|
|
В |
200 |
|
215 |
|
95 |
105 |
|
|
|
|
Вариант 6 |
||||||||||
А |
150 |
|
156 |
|
120 |
130 |
|
|
|
|
Б |
180 |
|
183 |
|
135 |
141 |
|
|
|
|
В |
200 |
|
195 |
|
100 |
120 |
|
|
|
|
Вариант 7 |
||||||||||
А |
150 |
|
170 |
|
120 |
130 |
|
|
|
|
Б |
160 |
|
154 |
|
147 |
141 |
|
|
|
|
В |
190 |
|
210 |
|
100 |
104 |
|
|
|
|
Вариант 8 |
||||||||||
А |
149 |
|
160 |
|
125 |
130 |
|
|
|
|
Б |
180 |
|
172 |
|
161 |
150 |
|
|
|
|
В |
199 |
|
200 |
|
100 |
104 |
|
|
|
|
Вариант 9 |
||||||||||
А |
150 |
|
170 |
|
120 |
130 |
|
|
|
|
Б |
196 |
|
185 |
|
110 |
112 |
|
|
|
|
В |
106 |
|
105 |
|
100 |
89 |
|
|
|
|
Вариант 10 |
||||||||||
А |
163 |
|
170 |
|
158 |
130 |
|
|
|
|
Б |
158 |
|
172 |
|
148 |
132 |
|
|
|
|
В |
201 |
|
210 |
|
158 |
140 |
|
|
|
|
Задание для всех вариантов. Сделать анализ динамики и выполнения плана по структуре затрат и уровня затрат. Определить отклонение от плановых, нормативных показателей себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимости. Сформулировать выводы. Данные в табл. 15
Таблица 15
Анализ динамики и выполнения структуры затрат
Статьи затрат
|
Базисный год |
План |
Факт |
Отклонение |
||||
Сумма, тыс. руб. |
Уровень затрат, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уровень затрат, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уровень затрат, % |
от плана |
от базисного года |
|
Материальные затраты |
28150 |
|
29200 |
|
31300 |
|
|
|
Зарплата |
20500 |
|
21100 |
|
21200 |
|
|
|
Амортизация |
3250 |
|
3300 |
|
3500 |
|
|
|
Прочие произ-водственные расходы |
3150 |
|
3150 |
|
3490 |
|
|
|
Коммерческие расходы |
4420 |
|
4400 |
|
4950 |
|
|
|
Полная себестоимость |
59470 |
|
61150 |
|
64440 |
|
|
|
в том числе: а) переменные расходы |
41629 |
|
42805 |
|
45108 |
|
|
|
б) постоянные расходы |
17841 |
|
18345 |
|
19332 |
|
|
|
Контрольные вопросы:
1.Назовите основные задачи анализа затрат на производство.
2.Какие виды себестоимости вы знаете?
3.Почему необходимо проводить анализ себестоимости как по элементам, так и по калькуляционным статьям затрат?
4.Для чего проводится анализ прямых и косвенных затрат? Производительных и непроизводительных расходов?
5.Какая существует взаимосвязь между затратами на производство, объемом реализации и прибылью?
6.Для чего проводится анализ затрат на 1 рубль товарной продукции?
7.Назовите резервы снижения себестоимости продукции.
Методические указания к практической работе № 7