4. Государственные и муниципальные финансы

4.1. Бюджет и бюджетная система рф

Государственный бюджет является одним из самых важных элементов финансовой системы. Через бюджет происходит перераспределение денежных средств: мобилизация централизованных финансовых ресурсов государства и их расходование на государственные нужды. Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций федеральных, региональных и местных органов. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Г

Послания Президента РФ основные направления бюджетной политики.

осударственный бюджет – это основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов.

Перспективный финансовый план.

Прогнозы социально-экономического развития.

Баланс финансовых ресурсов.

Бюджет.

План развития государственного и муниципального сектора экономики.

Долгосрочные целевые программы.

Рис. 4.1. Бюджет в системе экономических и финансовых планов.

Распределительная и контрольная функции обуславливают сущность бюджета как экономической категории.

В бюджетном кодексе РФ (ст.6) бюджет определяется, как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджет составляется в виде баланса доходов и расходов. Превышение расходов над доходами называется дефицитом бюджета, если доходы больше расходов, то это профицит бюджета.

Бюджет бывает по уровням бюджетной системы: федеральный, субъекта федерации и местного самоуправления. Бюджет может быть консолидированным, годовым и минимальным.

Консолидированный бюджет РФ

Федеральный бюджет.

Консолидирование бюджета субъектов РФ

Рис. 4.2. Структура консолидированного бюджета РФ

Правовая форма бюджета может быть разной: на уровне государства составляется федеральный бюджет в виде федерального закона, на уровне территории бюджет принимают в виде закона субъекта РФ, местные бюджеты представляют собой правовые акты.

Задачи бюджета следующие:

1)перераспределение ВВП;

2)государственное регулирование и стимулирование экономики;

3)финансовое обеспечение бюджетной сферы; а также осуществление социальной политики государства;

4)контроль за образованием и использованием централизованных фондов денежных средств.

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжении органов государственной власти РФ, органов власти субъектов РФ и местного самоуправления.

налоговые доходы

неналоговые доходы

Доходы бюджетов.

Безвозмездные перечисления

Доходы целевых бюджетных фондов

Рис. 4.3. Состав доходов бюджетов.

Доходы могут быть налоговыми, неналоговыми, а также в форме безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся федеральные налоги и сборы, пени и штрафы, а также налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов.

К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества а государственной собственности; доходы от оказания платных услуг бюджетным учреждениям; штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба, финансовая помощь и иные неналоговые доходы.

Расходы бюджета – это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Расходы могут быть в виде бюджетных ассигнований, средств на оплату товаров по государственным заказам, трансфертов населению, бюджетных кредитов и ссуд, субвенций и субсидий. Структура расходов ежегодно устанавливается в бюджетном плане и зависит от экономической ситуации и общественных приоритетов. По экономическому содержанию расходы подразделяются на капитальные и текущие.

В настоящее время отдельно существует стабилизационный фонд. Это часть средств федерального бюджета, полученных за счет средств превышения цены на нефть над базовой ценой (двадцать долларов за баррель).

Доходы по степени принадлежности к бюджетам могут быть собственными и регулирующими. Собственные доходы бюджетов – это доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами законодательством РФ. Регулирующие доходы бюджетов – это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в процентах в бюджет субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (более трех лет) по разным видам таких доходов. Существуют различные способы распределения доходов между бюджетами:

1) горизонтальный, т.е. на одном уровне;

2) веерный, т.е. по разным уровням бюджетной системы.

Налоговый кодекс (ст.13) определяет федеральные налоги и сборы. К ним, например, относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, на доходы от капитала, подоходный налог с физических лиц, взносы в государственные и таможенные пошлины и другие.

К региональным налогам и сборам (ст.14 НК) относятся: налог на имущество организаций, на недвижимость, дорожный, транспортный, с продаж, на игорный бизнес и другие.

К местным налогам и сборам (ст.15НК) относятся: земельный налог, на имущество физических лиц, на рекламу, на наследование и дарение и другие.

Существуют расходы, которые относятся исключительно к бюджету того или иного уровня; а есть расходы, которые могут финансироваться из бюджетов разных уровней.

На уровне конкретной территории существуют региональные бюджеты. Доходы этих бюджетов также могут быть собственными и регулирующими, а расходы – либо исключительно из бюджетов субъектов РФ, либо совместно с другими бюджетами осуществлять финансирование конкретных программ и мероприятий.

На уровне бюджетов местного самоуправления доходы могут быть собственными и регулирующими, однако, органы местной власти имеют полномочия (ст.64НК) вводить местные налоги и сборы дополнительно, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять льготы по их уплате.

Доходы и расходы бюджетов могут группироваться по специальным признакам. Такая группировка называется бюджетной классификацией. Она обязательна для всех учреждений и организаций в соответствии с требованиями бюджетного законодательства РФ. Бюджетная классификация – это группировка бюджетных доходов и расходов, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Бюджетная классификация включает:

1)классификацию доходов бюджетов РФ;

2)функциональную классификацию расходов бюджетов РФ;

3)экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

4)классификацию источников внутреннего и внешнего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

5)классификацию видов государственных внутренних и внешних долгов РФ;

6)ведомственную классификацию расходов федерального бюджета РФ.

Все бюджеты РФ включение в бюджетную систему. Бюджетная система в целом является важнейшим институтом государства. В ней сосредоточены финансовые ресурсы, обеспечивающие выполнение функций органов власти.

Бюджетная система государства подвержена влиянию макроэкономической ситуации и изменяется при существенных изменениях экономического базиса. Поэтому бюджетное устройство зависит от государственного устройства. Бюджетное устройство определяется формой государственного устройства, законодательством, ролью бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах.

Государственное устройство может быть унитарным, федеральным, конфедеративным.

Унитарные (единые) государства самостоятельны и автономны. Они имеют единую конституцию, общие для всех систем права, единые органы власти, централизованное управление экономической, а также политическими и социальными процессами. В таких государствах бюджетная система состоит из двух звеньев: государственный бюджет и бюджеты местного самоуправления.

Федеративные (объединенные) государства включают административно – территориальные образования, обладающие экономической и политической самостоятельностью. Бюджетная система в этом случае состоит из трех звеньев: государственный (федеральный) бюджет; бюджеты членов федерации и местные бюджеты.

Конфедеративные (союзные) государства – это союз суверенных государств, созданный для достижения определенных политических и военных целей. Бюджет формируется из взносов суверенных государств. В каждом государстве имеются свои бюджетные и налоговые системы.

Основы бюджетного устройства РФ определяются конституцией страны, ее государственным устройством как федеративной республики, субъектами, которой являются республики в составе РФ, края, области, автономные округа.

Конституция (ст.71,132), бюджетный кодекс РФ (ст.10) определяют трехуровневую бюджетную систему РФ:

1)федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2)бюджеты субъектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов;

3)местные бюджеты.

Бюджеты самостоятельны и не включаются друг в друга. Принципы функционирования бюджетной системы следующие:

1)единство бюджетной системы;

2)разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;

3)самостоятельность бюджетов разных уровней;

4)полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

5)эффективность и экономность использования бюджетных средств;

6)общее покрытие расходов бюджета;

7)гласность;

8)достоверность бюджета;

9)адресность и целевой характер использования бюджетных средств;

10)сбалансированность бюджета.

Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами федерации составляют финансово-бюджетный федерализм.