2. Управление финансами. Финансовая политика

2.1. Сущность, инструменты и органы управления финансами

Перераспределение финансов между различными субъектами финансовой системы и внутри них всегда направлен на достижение определенных целей. Этот процесс предполагает схему управления финансами. В управлении различают объекты и субъекты.

Объектами управления финансов являются различные виды финансовых отношений.

Субъектами управления финансов выступают специальные органы (службы, подразделения), которые называются финансовым аппаратом. На уровне домохозяйств субъектами управления финансами являются сами домохозяйства.

Взаимоотношения государства с хозяйствующими субъектами и домохозяйствами в области финансовых отношений ведется через налоговую систему, кредитные отношения, регулирование финансового рынка, систему государственной поддержки и пенсионного обеспечения, механизма регулирования доходов населения и т.п. Поэтому эти взаимоотношения перераспределения национального дохода носят косвенный характер. Прямое управление финансами осуществляется только с финансами на государственном уровне: утверждение государственного бюджета, введение или отмена налогов и т.п.

Инструментами управления финансами являются:

1) определение целей;

2) анализ проблем;

3) прогнозирование;

4) оценка принятых решений.

Анализ, учет, переработка и прогноз информации представляют собой связующее звено между планированием и контролем.

Контроль исполнения обязательств призван установить расхождение между планом и фактом, а также причины этих расхождений.

Общее управление финансами осуществляют высшие органы власти и управления. В России главными властными структурами по управлению финансовой системы являются федеральное собрание, Президент и Правительство. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении федерального бюджета и его отчета.

На уровне государства аппарат управления финансовой системой включает следующие органы:

1)комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Света Федерации;

2) Счетная палата;

3) Министерство финансов и его органы на местах;

4) Центральный банк РФ; федеральная налоговая служба.

5) Государственный таможенный комитет РФ;

6) Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг;

7)исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.

На министерство финансов РФ возложены задачи: разработка и реализация единой государственной финансовой политики; составление проекта и исполнение федерального бюджета; осуществление финансового контроля за национальным и целевым расходованием бюджетных средств внебюджетных фондов; обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию финансового рынка.

На Федеральное Казначейство возложены задачи:

1) организация, осуществление и контроль исполнение бюджета РФ;

2) управление доходами и расходами бюджета на счетах Федерального Казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы;

3) финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов;

4) краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими;

5) управление совместно с Банком России государственным внутренним и внешним долгом и его обслуживание;

6) представление органам власти отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету, а также о состоянии бюджетной системой РФ в целом.

Счетная палата РФ является органом государственного финансового контроля. Основными задачами счетной палаты РФ являются:

1) организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам и целевому назначению;

2) определение эффективности и целесообразности расходования государственных средств и использования федеральной собственности;

3) финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти;

4) представление информации Совету Федерации и Государственной Думе о ходе исполнения федерального бюджета и результатов контрольных мероприятий.

Федеральная налоговая служба и её органы на местах осуществляют контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей.

Государственный таможенный комитет РФ несет ответственность за поступлением таможенных пошлин. К основным задачам таможенного комитета относится:

1) проведение налоговых проверок по налогам, взимаемыми таможенными органами;

2) проверка документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;

3) приостановление операций налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении ими таможенного законодательства;

4) взимание недоимок по налогам и сумме штрафов, предусмотренных налоговым законодательством.

Управление финансами предусматривает использование финансовых инструментов, главными из которых являются планирование и финансовый контроль. Анализ и его результаты дают информацию для последующего процесса планирования.

Финансовое планирование предусматривает процесс разработки планов (или их совокупности) с параметрами количественного и качественного характера с целью достижения эффективных результатов.

Главным объектом финансового планирования выступают финансовые ресурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы. Движение финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих планах, которые образуют единую систему финансового планирования. Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетам. Движение денежных средств во внебюджетных фондах отражается в сметах доходов и расходов.

На уровне государства и территорий в систему финансового планирования включается разработка и реализация:

1) перспективных финансовых планов;

2) финансовых балансов;

3) балансов движения доходов и расходов населения.

Перспективные финансовые планы разрабатываются в целях обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики. Эти планы составляются на три года. На первый год составляется бюджет; на следующие два года предусмотрен плановый период, на протяжении которого прослеживаются результаты заявленной экономической политики. Финансовые балансы включают баланс финансовых ресурсов и сводный финансовый баланс.

Баланс финансовых ресурсов включает все доходы и расходы РФ, субъектов РФ, муниципалитетов и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Он составляется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год.

Сводный финансовый баланс государства увязывает материальные и финансовые пропорции в экономике страны, координирует показатели всех звеньев финансово-кредитной системы.

Баланс денежных доходов и расходов населения отражает движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах. Источниками денежных доходов населения являются: заработная плата, премии, социальные выплаты, доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях предприятий, операции личным имуществом, доходы от кредитно-финансовых операций, а также социальные трансферты (пенсии, пособия, стипендии).

Планирование на уровне хозяйствующих субъектов зависит от их организационно-правовой формы, отраслевой принадлежности и других факторов.

Выделяют различные типы финансовых планов: стратегические, текущие, долгосрочные и краткосрочные.

Стратегический финансовый план составляется с учетом целей бизнеса, макроэкономических процессов в экономике, финансовой политике государства, состояния финансовых рынков и т.п.

Текущие финансовые планы разрабатываются с учетом прогнозных показателей, но составляются в виде баланса доходов и расходов предприятий, в котором отражается объем финансовых ресурсов и их источников; планирование затрат, доходов и движение денежных потоков.

Бизнес-план представляет собой модель реализации предпринимательской идеи. В нем отражаются планы по маркетингу, деятельности, правом собственности, финансовой деятельности и т.п.

Долгосрочный финансовый план разрабатывается на длительную перспективу с целью определения допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения фирмы.

Краткосрочный финансовый план разрабатывается на текущий момент с целью обеспечения платежеспособности предприятия в оперативной деятельности. Одним из важнейших инструментов управления финансами является контроль.

Финансовый контроль представляет собой мероприятия по организации соблюдения финансового законодательства и финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления, а также оценку эффективности финансовых операций и целесообразности расходов.

Объектом финансового контроля являются распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов.

Предметом финансового контроля выступают финансовые показатели: доходы и расходы бюджетов разных уровней, величина налоговых платежей, доходы предприятий, издержки обращения, себестоимость, прибыль, доходы и расходы домохозяйств и т.п.

Эффективность проведения финансового контроля зависит от его организации, а также от санкций, применяемых в отношении финансовых нарушений. Существует несколько форм финансового контроля, которые приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Классификация форм финансового контроля

Признак	Форма финансового контроля
Вид контроля	Обязательный, инициативный, внутренний и внешний.
Время проведения	Предварительный, текущий, последующий.
Субъекты контроля	Государственный, органов местного самоуправления, ведомственный, внутрихозяйственный, независимый.
Объекты контроля	Бюджетный, внебюджетный фондов, налоговый, кредитный, страховой, инвестиционный, валютный, таможенный.

Существует несколько методов осуществления финансового контроля: проверки, обследования, ревизии, наблюдения, мониторинг.

Различают государственный и негосударственный финансовый контроль. Государственный предусматривает правовое регулирование финансовых отношений в РФ. Этот вид контроля охватывает, прежде всего, бюджетные правонарушения. Ему принадлежат все хозяйствующие субъекты независимо от форм собственности, ведомственной и отраслевой принадлежности; органы местного самоуправления, общественные организации. Негосударственные финансовый контроль подразделяется на:

1) внутрифирменный (корпоративный)

2) контроль со стороны коммерческих банков;

3) аудиторский контроль.

Внутрифирменный контроль осуществляется с целью определения эффективности и целесообразности затрат, оценки финансового состояния предприятия.

Коммерческие банки контролируют выполнение расчетно-кассовых операций и валютного законодательства.

Аудиторский контроль проводится с целью установления достоверности отчетности экономических субъектов и совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.