5.2. Налоговая система рф и принципы ее построения

Налоговая система – это совокупность существующих в данном государстве налогов, установленных законодательно и взимаемых уполномоченными органами исполнительной власти.

Налоговая система может функционировать эффективно при соблюдении следующих условий: наличие налогового законодательства; перечня видов налогов; прав и обязанностей налогоплательщиков; способов защиты их прав и интересов; функций, прав и обязанностей налоговых и таможенных органов; порядка распределения налогов между бюджетами разных уровней и принципов налогообложения.

Принципы построения налоговой системы:

1.Обязательность.

2.Справедливость.

3.Определенность.

4.Привилегированность (удобства) плательщиков.

5.Экономичность.

6.Пропорциональность.

7.Подвижность (эластичность).

8.Однократность налогообложения.

9.Стабильность.

10.Оптимальность.

11.Стоимостное выражение.

12.Единство.

Правовой основой формирования и существования налоговой системы в РФ является налоговый кодекс РФ.

Структура налоговой системы РФ.

I Федеральные налоги и сборы;

II Региональные налоги и сборы;

III Местные налоги и сборы.

Налоговая политика является составной частью общей экономической и социальной политики государства. Налоговая политика определяет характер и цели складывающейся налоговой системы. Инструментами налоговой политики являются налоги и другие компоненты налоговой системы.

Налоговая политика призвана обеспечить финансовыми ресурсами бюджетную систему страны. Налоговая политика должна быть самостоятельной и независимой.

Налоговая политика призвана стимулировать экономический рост:

а)налогообложение не должно препятствовать росту сбережений населения и процессу наращивания капитала фирм;

б)необходима эффективная система взимания и перераспределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней;

в)система налогообложения должна сохранять неизменность своих базисных принципов формирования на длительный период.

Налоговая политика должна способствовать: сглаживания неравенств в уровнях доходов населения; а также через определенные налоговые инструменты осуществлять воздействие на природоохранную, таможенную, валютную и другие направления государственной политики.

Важной особенностью российской налоговой политики является перенос налоговых изъятий на обложение хозяйственных субъектов. Последствия этого – отсутствие возможностей самофинансирования, уклонения предприятий от уплаты налогов. Другая особенность российской налоговой политики заключается в чрезмерно высокой доле косвенных налогов. По потребительским товарам носителями этих налогов выступают физические лица. Поскольку косвенные налоги являются регрессивными, тем самым снижается жизненный уровень малообеспеченных. Поэтому социальная функция налогов в РФ реализуется недостаточно.

Контрольные вопросы к теме 5:

1.Дайте характеристику налогам и основным элементам налога.

2.В чем проявляется сущность налогов?

3.Классифицируйте налоги и способы их взимания.

4.Дайте определение налогообложению и основным его методам.

5.Каковы особенности в России налоговой политики?