Навчально-виробнича робота №5.3(в)

Тема загальна №5. Бухгалтерський баланс як елемент методу бухгалтерського обліку.

Тема заняття: Типи змін в балансі.

Мета: закріпити знання про баланс підприємства як елемент методу бухгалтерського обліку та як форму звітності, навчитись визначати за операціями зміни, що виникають в активі і пасиві балансу внаслідок їх проведення, та складати новий баланс після здійснення операцій. Розвивати вміння і практичні навички по опрацюванню вправ даної теми. Виховувати відповідальність і любов до обраної професії

Основні терміни: актив, пасив, власний капітал, зобов’язання, баланс, валюта балансу, господарська операція, типи змін в балансі.

Методичні рекомендації.

Перед тим, як виконувати завдання даної навчально-виробничої роботи №5.3, необхідно вивчити теоретичний матеріал лекційного уроку по темі «Бухгалтерський баланс як елемент методу бухгалтерського обліку.».Важливим етапом ведення бухгалтерського обліку будь - якого підприємства є складання бухгалтерського балансу. Господарська операція – це дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів, зобов'язань, власному капіталі підприємства.

За характером змін у балансі підприємства вся різноманітність господарських операцій зводиться до чотирьох типів (табл):

Типи господарських операцій

Тип операції	Вплив операції на
	актив балансу	пасив балансу	валюту балансу
І	Стаття активу збільшується (+) Стаття активу зменшується (–)	Без змін	Без змін
ІІ	Без змін	Стаття пасиву збільшується (+) Стаття пасиву зменшується (–)	Без змін
ІІІ	Стаття активу збільшується (+)	Стаття пасиву збільшується (+)	Підсумок балансу збільшується (+)
ІV	Стаття активу зменшується (–)	Стаття пасиву зменшується (–)	Підсумок балансу зменшується (–)

Розглянемо наступний приклад:

Баланс станом на 01.04.20__р. тис.грн.
Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби	560	Статутний капітал	780
Сировина і матеріали	110	Резервний капітал	200
Незавершене виробництво	140	Нерозподілений прибуток	130
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	290	Довгостроковий кредит банку	30
Грошові кошти на рахунку в банку	125	Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	85
Баланс	1225	Баланс	1225

Протягом місяця відбулись наступні господарські операції:

Операція І типу. Відпущено на виробництво продукції сировину і матеріали на суму 8 тис.грн.

Внаслідок цієї операції залишок незавершеного виробництва становитиме 140тис.грн.+8тис.грн.=148тис.грн., а залишок сировини і матеріалів складатиме 110 тис.грн.–8 тис. грн.=102 тис.грн.

Баланс виглядатиме наступним чином:

Баланс після першої операції тис.грн.
Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби	560	Статутний капітал	780
Сировина і матеріали	102	Резервний капітал	200
Незавершене виробництво	148	Нерозподілений прибуток	130
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	290	Довгостроковий кредит банку	30
Грошові кошти на рахунку в банку	125	Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	85
Баланс	1225	Баланс	1225

Таким чином, одна стаття активу збільшилась, інша – зменшилась, пасив – без змін, підсумок балансу – без змін. Отже, дана господарська операція належить до І типу.

До операцій і типу належать:

• видача готівки підзвітним особам;

• отримання готівки з поточного рахунку в банку;

• відпуск сировини, матеріалів та інших виробничих запасів у виробництво;

• оприбуткування готової продукції з виробництва;

• надходження заборгованості від дебіторів в касу чи на поточний рахунок;

• оприбуткування виробничих запасів від підзвітних осіб;

• повернення готівки на поточний рахунок тощо.

Операція ІІ типу. Збільшено резервний капітал на 5 тис.грн. за рахунок прибутку.

Внаслідок цієї операції сума резервного капіталу становитиме 200 тис.грн.+5 тис.грн.=205 тис.грн., а залишок прибутку складатиме 130 тис.грн.-5 тис.грн.=125 тис.грн.

Баланс виглядатиме наступним чином:

Баланс після другої операції тис.грн.
Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби	560	Статутний капітал	780
Сировина і матеріали	102	Резервний капітал	205
Незавершене виробництво	148	Нерозподілений прибуток	125
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	290	Довгостроковий кредит банку	30
Грошові кошти на рахунку в банку	125	Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	85
Баланс	1225	Баланс	1225

Таким чином, одна стаття пасиву збільшилась, інша – зменшилась, актив – без змін, підсумок балансу – без змін. Отже, дана господарська операція належить до ІІ типу.

До операцій іі типу належать:

• погашення заборгованості постачальникам за рахунок отриманих кредитів банків;

• поповнення резервного, статутного, додаткового капіталів за рахунок прибутку;

• переведення довгострокових зобов’язань до складу поточних;

• переоформлення кредиторської заборгованості у боргові зобов'язання (векселі);

• утримання податків та інших платежів із заробітної плати працівників, що підлягає перерахуванню до бюджету тощо.

Операція ІІІ типу. Зараховано на поточний рахунок довгостроковий кредит банку в сумі 25 тис.грн.

Внаслідок цієї операції залишок грошових коштів на поточному рахунку складатиме 125 тис.грн.+25 тис.грн.=150 тис.грн., а заборгованість перед банком по довгостроковому кредиту становитиме 30 тис.грн.+25 тис.грн.=55 тис.грн.

Баланс виглядатиме наступним чином:

Баланс після третьої операції тис.грн.
Актив	Сума	Пасив	Сума
Основні засоби	560	Статутний капітал	780
Сировина і матеріали	102	Резервний капітал	205
Незавершене виробництво	148	Нерозподілений прибуток	125
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги	290	Довгостроковий кредит банку	55
Грошові кошти на рахунку в банку	150	Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	85
Баланс	1250	Баланс	1250

Таким чином, одна стаття активу, одна стаття пасиву та підсумок балансу збільшились на одну і ту саму суму. Отже, дана господарська операція належить до ІІІ типу.