Тема 6. Аудит денежных средств

Цель занятия – раскрыть последовательность методики аудита отчетов и учетных регистров по операциям с денежными средствами, хранящимися в кассе, на расчетном счете, определить наиболее типичные ошибки и нарушения в ведении кассовых и расчетных операций.

Содержание занятия:

1. Проверка соблюдений условий хранения и сохранности наличных денег и других ценностей в кассе.

2. Порядок проведения инвентаризации кассы

3. Проверка правильности документального оформления операций по движению денежных средств в кассе

4. Проверка кассовой дисциплины при ведении кассовых операций.

5. Проверка правильности отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета, ведения кассовой книги.

Задание 1. Оценить состояние системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами на основании опыта, полученного в ходе прохождения производственной практики в вашем хозяйстве. По полученным в ходе тестирования результатам (выводов на основании вопросника) составить программу аудиторской проверки учета кассовых операций.

Вопросник проверки состояния систем внутреннего контроля

и бухгалтерского учета операций с денежными средствами

№№	Вопросы тестирования	Ответы	Примечание
1	2	3	4
1	Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром?
2	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств?
3	Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров?
4	Имеются ли письменные распоряжения организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера?
5	Кому предоставлено право подписи приходных кассовых документов в качестве руководителя организации?
6	Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подпись на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя организации?
7	Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений?
8	Ведется в организации журнал приходных и расходных кассовых ордеров?
9	Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах?
10	Снимаются ли ежедневно остатки денежных средств в кассе?
11	Как регулярно отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером?
12	Установлены ли руководителем сроки внезапной ревизии кассы приказом по организации?
13	Проводятся ли внезапные проверки кассы?
14	В каком размере банком установлен лимит денег в кассе?
15	Соблюдается ли установленный лимит кассы?
16	Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке?
17	Производит ли организация реализацию готовой продукции, товаров и услуг за наличные населению?
18	Имеются ли на предприятии ККМ?
19	Имеется ли договор с каким либо центром ТО о ремонте ККМ?
20	Ведется ли кассовая книга?
21	С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов?

Задание 2. В период проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе аудируемой организации была проведена контрольная инвентаризация по состоянию на 1 февраля текущего года, по результатам которой установлено следующее наличие денег по купюрам и монетам:

по 1 руб. х 3 шт = 3

по 5 руб х 1 шт = 5

по 10 руб х 2 шт = 20

по 50 руб х 10 шт = 500

по 100 руб. х 15 шт. = 1500

по 500 руб х 8 шт = 4000.

Итого 6028

По данным последнего кассового отчета остаток наличных денег на день инвентаризации составил: 16438 рублей (кассовая книга за январь месяц представлена ниже).

Последние номера кассовых ордеров: приходного - №228, расходного - №134.

Кроме того кассиром были представлены следующие документы. (Приложения 1-4) Инвентаризация проводилась аудитором Кисилевой О.О. и главным бухгалтером Васильевой П.Г. в присутствии кассира Ковалевой С.А.

Следует провести инвентаризацию кассы и составить акт инвентаризации денежных средств в кассе. При сверке документов по расчетному счету используйте данные представленные в задании 6.