Тема 11. Аудит формирования и использования собственного капитала

Цель занятия – раскрыть последовательность методики аудита формирования и использования собственного капитала и резервов, определить наиболее типичные ошибки и нарушения.

Содержание занятия:

1. Аудит формирования финансовых результатов

2. Аудит формирования и использования собственного капитала по составляющим его (счета 80, 81, 82, 83, 84).

3. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности

Ситуация 1. В феврале отчетного 2013 года (аудируемого периода) на ОАО «Восток» было принято решение об увеличении уставного капитала. По данным документов акционер Фролов Е.К., владеющий акциями новой эмиссии номинальной стоимостью 17 тыс. руб., внес в марте этого же года в счет оплаты акций станок, стоимость которого была оценена по согласованию с другими акционерами в 17 000 руб. Оценщик, привлеченный аудитором, установил, что стоимость станка равна 15 000 руб.

Задание

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ситуация 2. По результатам первого полугодия отчетного 2013 года (аудируемого периода) было принято решение руководителем ОАО «Восток» о выплате дивидендов. В бухгалтерском учете начисление дивидендов отражено 30.08.2013 г. (аудируемого периода) корреспонденцией по Д 99 «Прибыли и убытки» - К 75 «Расчеты с учредителями», и их выплата произведена 10.09.2013 г. без удержания налога с доходов физических лиц.

Задание

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ситуация 3. При аудите формирования финансовых результатов на ОАО «Вираж» установлено, что фонды накопления, потребления формировались в отчетном году корреспонденцией Д 99 «Прибыли и убытки» - К 88 «Фонды» в суммах, определенных приказом руководителя Денисова Н.М.

На предприятии отсутствуют сметы по данным фондам. Средства расходуются на усмотрение администрации предприятия, в основном, на списание задолженности за нарушение налогового законодательства, т.е. штрафы, пени в налоговую инспекцию МНС РФ и другие цели без согласия акционеров. В связи с этим на 31.12.2013 г. (отчетный год) в балансе показан непокрытый убыток отчетного года в сумме 629 932 руб. При проверке установлено, что расходы, т.е. отчисления в фонды за счет прибыли за 2013 г. (отчетный год), превысили сумму полученной прибыли, в результате чего был получен убыток.

Задание

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ситуация 4. На предприятии созданы в 2013 г. (отчетный год) «Резервы по сомнительным долгам». Сумма резерва составила 42 914 руб., что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по балансу на 01.01.2013 г. (отчетный год).

Задание

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ситуация 5. При аудите ОАО «Звезда» установлено, что по данным отчетности за предыдущие периоды организация несла ежегодно убытки по гарантийному обслуживанию мебели на сумму 100 000 руб. По данным опроса управленческого персонала по отчетному году ожидается убыток в той же сумме. В форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» сумма предполагаемого убытка не отражена.

Задание

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Ситуация 6. В балансе ОАО «Звезда» на 31.12.2013 г. (отчетный год) показатель «Запасы» сформирован по учетным ценам, включая стоимость фурнитуры 25 000 руб. (учетная цена), лакокрасочных материалов - 75 000 руб. (учетная цена). При выполнении аудиторских процедур установлено, что по данным прайсов на 31.12.2013 г. (отчетный год) аналогичная фурнитура оценивается в общей сумме 20 000 руб., лакокрасочные материалы в связи с порчей от понижения температуры потеряли свои первоначальные свойства и были оценены инвентаризационной комиссией в акте по факту порчи на сумму 68 000 руб.

На основании приказов руководителя ОАО «Звезда» в течении 2013 г. (отчетный год) было перечислено на содержание спортивной команды «Футболист» 5% от чистой прибыли в качестве благотворительной помощи. В учете операции отражены в корреспонденции Д 84 «Нераспределенная прибыль» - К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При формировании бухгалтерской, налоговой отчетности благотворительная помощь включена в состав внереализационных расходов.

Задание

1. На основании собранных данных охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в письменную информацию аудитора руководству аудируемого лица по результатам аудита (отчет аудитора). Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.